Решение по делу № 2А-5828/2022 от 14.11.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-5828/2022 <***>

УИД- 66RS0003-01-2022-005137-47

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

14 ноября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, *** г.р., <***> (далее также – ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что с 15.2004 по 28.12.2020 ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в силу ст. 419 НК РФ обязан самостоятельно рассчитывать и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в сроки и порядке, установленные ст.432 НК РФ, однако, за 2020 г. производил такую оплату с нарушением срока и порядка. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом была выявлена недоимка и насчитаны на основании ст. 75 НК РФ пени на сумму недоимки. По правилам ст. ст. 69,70 НК РФ ответчику были направлены требования об уплате недоимки до срока, установленного в них. Обязанность по уплате ответчиком не была исполнена. Кроме того, налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ получены сведения о регистрации за ответчиком земельного участка, в связи с чем налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2018 г. в налоговом уведомлении, направленном в адрес ответчика со сроком уплаты. В связи с неуплатой в добровольном порядке суммы налога, налоговым органом была выявлена недоимка по их уплате, в связи с чем были начислены пени на основании ст.75 НК РФ. В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику были сформированы требования, которые направлены в его адрес с указанием сумм задолженности и сроком уплаты. Учитывая, что задолженность не была погашена в срок, установленный в требовании, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке. ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга 31.05.2021 года был вынесен судебный приказ № 2а-1367/2021. Поскольку от ФИО1 07.04.2022 года поступило возражение относительно судебного приказа, судебный приказ № 2а-1367/2021 определением мирового судьи 13.04.2022 года был отменен. Задолженность ответчиком не была погашена, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 9 358,00 руб., в том числе:

1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): по требованию от 08.02.2021 № 6933, задолженность составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 1 829,34 руб., пени в размере 118,55 руб.

2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: по требованию от 08.02.2021 № 6933, задолженность составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 7 334,21 руб., пени в размере 30,79 руб.

3) Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

- по требованию от 06.02.2020 № 12851, задолженность составляет: пени в размере 14,89 руб. (образованы от суммы недоимки 1 091,00 руб. за 2018 год).

- по требованию от 30.06.2020 № 47623, задолженность составляет: пени в размере 30,22 руб. (образованы от суммы недоимки 1 091,00 руб. за 2018 год).

В силу пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: 3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Дело назначено к рассмотрению в упрощенном порядке, поскольку, общая сумма задолженности не превышает 20000 руб.

Согласно части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

В силу части 5.1 указанной статьи, в определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суд устанавливает срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, который должен составлять не менее пятнадцати дней со дня вынесения соответствующего определения. В определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суд также устанавливает срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, и который должен составлять не менее тридцати дней со дня вынесения соответствующего определения. Такие документы не должны содержать ссылки на доказательства, которые не были представлены в срок, указанный в настоящей части. Период между датой окончания срока представления доказательств и возражений и датой окончания срока представления иных документов должен составлять не менее пятнадцати дней.

Согласно части 6 данной статьи, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

В определении о подготовке судом установлены сроки – 26.09.2022, 31.10.2022.

Истец в иске просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Ответчик извещался путем направления определения о принятии и подготовке почтой по адресу регистрации: ***, который подтвержден сведениями УФМС. Судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой почты «истек срок хранения», что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением.

При таких обстоятельствах суд рассмотрел дело в упрощенном порядке, предусмотренном статьями 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

Как указано в иске и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 15.12.2004, сведения о прекращении деятельности внесены в государственный реестр 28.12.2020.

В силу абз. 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 23.08.2022, что после внесения в ЕГРИП сведений о прекращении ответчиком статуса индивидуального предпринимателя.

Поскольку в силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5), постольку наличие такой задолженности не может быть основанием для отказа в государственной регистрации (для ее приостановления).

Тем самым в системе действующего правового регулирования прекращение статуса индивидуального предпринимателя имеет заявительный характер.

Однако, прекращение указанного статуса не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности, что предопределяет как возможность мероприятий налогового контроля в отношении такой деятельности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25 января 2007 года N 95-О-О), так и возможность принудительного взыскания задолженности, возникшей в связи с осуществлением такой деятельности (Постановление Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации,. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Судом установлено, из сведений, полученных ИФНС в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, что ответчику на праве собственности принадлежат следующее имущество, перечень которого указан в «Сведениях об имуществе», а именно:

- с 01.02.1998 земельный участок с <***> по адресу: ***, площадь 1 600 кв.м, размер доли в праве – 1.

При таких обстоятельствах, ответчик является плательщиком земельного налога.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Земельный налог, в соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3).

В силу ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 1 п. 2).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налоговый орган, исчислил в отношении имущества налогоплательщика за налоговый период 2018 г. сумму земельного налога в налоговом уведомлении от 15.08.2019 № 10313481, направленном в адрес налогоплательщика с сообщением о необходимости уплатить исчисленную сумму налога – почтой 23.08.2019, о чем представлен почтовый реестр.

Суд, проверив расчет, признает его арифметически верным, произведенным на основании кадастровой стоимости – 581792 руб., доли в праве – 1, размера налогового вычета – 218172 руб., налоговой ставки – 0,30%, периода владения в 2018 г. – 12/12. Сумма налога составила 1091 руб. Ответчиком расчет и сумма налога не оспаривалась.

Кроме того, как указывает истец и не оспаривает ответчик, в период с 15.12.2004 по 28.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Индивидуальные предприниматели, согласно статье 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 13 НК РФ страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в сроки установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В силу ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.3).

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 25 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Налоговым органом выявлена недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (также – ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2020 г.

Указанные суммы ответчиком самостоятельно не были уплачены в срок, установленный законом, что ответчиком не оспаривалось.

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, земельного налога и страховых взносов в сроки, установленные в уведомлениях, а также установленные законом, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде, по формуле: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Расчет пени за каждый налоговый период приведен ИФНС в отдельном документе-расчете, приложенном к иску.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

По правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об обязанности уплаты задолженности по вышеуказанной недоимке:

- от 06.02.2020 № 12851 по уплате земельного налога, срок уплаты которого истек 02.12.2019 – то есть за 2018 год: налог в сумме – 1091 руб., пени – 14,89 руб. (рассчитаны за период с 03.12.2019 по 05.02.2022), со сроком добровольного исполнения до 31.03.2020; направлено почтой 18.02.2020, о чем представлен почтовый реестр;

- от 30.06.2020 № 47623 по уплате земельного налога (без указания даты срока уплаты налога): пени в сумме 519,04 руб., образованные от суммы недоимки 1745 руб. (налогового уведомления на такую сумму налога не представлено суду), со сроком добровольного исполнения до 19.11.2020; направлено почтой 29.09.2020, о чем представлен почтовый реестр;

- от 08.02.2021 № 6933 об уплате страховых взносов на ОПС, срок уплаты которых истек 12.01.2021 – то есть за 2020 год: налог – 32186,32 руб., пени – 118,55 руб.; страховых взносов на ОМС, срок уплаты которых истек 12.01.2021 – то есть за 2020 год: налог – 8 358 руб., пени – 30,79 руб., со сроком добровольного исполнения до 24.03.2021; направлено почтой 16.02.2021, о чем представлен почтовый реестр.

В связи с полной уплатой налога и частичной оплаты пени, текущая сумма недоимки по земельному налогу составляет: налог - 00 руб. 00 коп., пени - 45 руб. 11 коп. (образована от суммы недоимки за 2018 год).

В связи с частичной уплатой страховых взносов и частичной оплаты пени, текущая сумма недоимки составляет: налог - 9 163 руб. 55 коп., пени - 149 руб. 34 коп. (образована от суммы недоимки за 2020 год).

Принимая во внимание, что задолженность в добровольном порядке не была уплачена ответчиком, налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ обращался с заявлением о взыскании указанной задолженности в судебном порядке, путем получения судебного приказа.

Не ранее 25.05.2022 инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате обязательных платежей в виде страховых взносов, земельного налога за 2016-2018 гг., транспортного налога за 2019 г.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ (в ред. закона до изменений 23.12.2020) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что по требованиям от 06.02.2020 № 12851 по уплате земельного налога за 2018 год, от 30.06.2020 № 47623 по уплате земельного налога (не известно за какой период) – общая сумма недоимки не превышала 3000 руб., то, срок на обращение в суд по ним исчисляется одновременно со сроком по требованию от 08.02.2021 № 6933 об уплате страховых взносов, поскольку, именно с этой даты по всем указанным требованиям общая сумма недоимки превысила 3000 руб.

Таким образом, срок на обращение к мировому судье для указанных трех требований истекал 24.09.2021 (6 месяцев с 24.03.2021 – срок исполнения, указанный в требовании от 08.02.2021 № 6933).

При таких обстоятельствах, срок на обращение к мировому судье ИФНС не пропущен.

Мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г.Екатеринбурга 31.05.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1367/2022.

Поскольку от должника поступило возражение относительно судебного приказа, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 14.04.2022.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском истец обратился 23.08.2022, что с соблюдением срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (срок истекал 14.10.2022).

Как следует из расчета сумм пени, включенных в требование от 30.06.2020 №47623 – в данное требование включены пени, образованные от сумм земельного налога за 2016 и 2017 гг. Пени от недоимки по земельному налогу за 2018 г. в данное требование не включены, обратного суду не представлено.

Поскольку, в иске истцом заявлено только о взыскании пени по земельному налогу, образованные от недоимки за 2018 г. в сумме 1091 руб., следовательно, суд рассматривает дело по заявленным требованиям.

В связи с указанным, исковые требования подлежат удовлетворению частично в сумме 9327,78 руб., а именно:

3) Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: по требованию от 06.02.2020 № 12851, задолженность составляет: пени в размере 14,89 руб. (образованы от суммы недоимки 1091,00 руб. за 2018 год).

В удовлетворении исковых требований в части взыскания с ответчика в доход бюджетов задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: по требованию от 30.06.2020 № 47623, задолженность составляет: пени в размере 30,22 руб. (образованы от суммы недоимки 1 091,00 руб. за 2018 год) – суд отказывает, поскольку, данное требование не содержит в расчете указанной суммы пени, образованной от указанной суммы недоимки за 2018 г.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 9327,78 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 400,00 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, адрес регистрации по месту жительства: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 9 327,78 руб., а именно:

В удовлетворении остальной части требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – отказать.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, адрес регистрации по месту жительства: ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова