Решение по делу № 2А-1727/2023 от 24.04.2023

Дело № 2а-1727/2023

54RS0007-01-2022-011102-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Васильевой Н.В.,

секретаря Ворсиной А.А.,

помощника ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени, указав в обоснование своих требований следующее.

МИФНС №17 обратилась к мировому судье 7-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 (ИНН №) транспортного налога, имущественного налога, налога на профессиональный доход. Мировым судьей был вынесен приказ №а-№ от /дата/ который впоследствии определением от /дата/ был отменен. Налогоплательщик ФИО2 состоит на учете в МИФНС №21 по Новосибирской области. ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход, в соответствии со ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». НПД – специальный налоговый режим для физических лиц, (как зарегистрированных в качестве ИП, так и не зарегистрированных) пп.6 п.2 ст.18 НК РФ. По НПД не нужно сдавать отчетность, налог рассчитывает сама инспекция, для этого налогоплательщиком передаются сведения о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение «Мой налог». Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение, оператора, либо кредитную организацию. Сумму налога определяет налоговый орган. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты. Для исчисления налога применяются две ставки: 4% при реализации физическим лицам; 6%при реализации ИП и юридическим лицам. Заплатить налог нужно не позднее 25-го числе месяца, следующего за истекшим. За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчетах, который учитывается в доходах установлена ответственность ст.ст.129.12, 129.14 НК РФ.

ФИО2 в соответствии со ст.400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно данных ЕГРН на имя ФИО2 с /дата/. зарегистрировано право собственности на квартиру площадью 68 кв.м., размер доли в праве – 0,33, по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст.357 ФИО2 признается плательщиком транспортного налога, за ним зарегистрировано право собственности на автомобили:

-с /дата/ <данные изъяты>, №, мощность № ЛС;

-с /дата/ <данные изъяты> №, мощность № ЛС;

-с /дата/ <данные изъяты>, №, мощность №.

Указанные транспортные средства в соответствии со ст.358 НК РФ признаются объектом налогообложения. Инспекцией начислен налог в соответствии с Законом Новосибирской области №142-ОЗ от 16.10.2003г. «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» за 2018г. в размере 2202,45 руб., за 2019г. в размере 2162,00 руб., за 2020г. в размере 2074,00 руб. Административному ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления: № от /дата/ со сроком уплаты /дата/ № от /дата/ со сроком /дата/., № от /дата/ со сроком уплаты /дата/. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в полном размере в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ответчику были направлены требования № по состоянию на /дата/ об уплате в срок до /дата/ № по состоянию на /дата/. об уплате в срок до /дата/ № по состоянию на /дата/ об уплате в срок до /дата/ В установленный срок ФИО2 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет. В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. Пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по:

-транспортному налогу за /дата/ в размере 2074,00 руб., пени с /дата/ в размере 9,92 руб.

-транспортному налогу за /дата/. в размере 2162,00 руб., пени с /дата/ в размере 21,75 руб.

-транспортному налогу за /дата/. в размере 2202,45 руб., пени с /дата/ в размере 33,26 руб.

-налогу на имущество физических лиц за /дата/ в размере 700,00 руб., пени с /дата/ в размере 3,35 руб.

-налогу на имущество физических лиц за /дата/ в размере 636,00 руб., пени с /дата/. в размере 6,40 руб.

-налог на имущество физических лиц за /дата/. в размере 578,00 руб., пени с /дата/. в размере 6,93 руб.

-налог на профессиональный доход за январь /дата/ в размере 2986,38 руб., пени с /дата/ в размере 55,10 руб.

Всего 11475,54 руб.

Административный истец МИФНС №17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, был извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Представитель заинтересованного лица (МИФНС № 21 по Новосибирской области) в судебное заседание не явился, был извещен, направил письменные пояснения, в которых указала, что налог на профессиональный налог оплачен административным ответчиком /дата/, остальные налоги, указанные в иске не оплачены.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога пли сбора.

В соответствии с приказом УФНС России по Новосибирской области от 28.05.2021г. №01-07/108@ «О реорганизации налоговых органов Новосибирской области» /дата/ создана Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области для выполнения на территории Новосибирской области функций по управлению долгом, а именно: взыскание (урегулирование) задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ с налогоплательщиков путем применения процессных и проектных мер взыскания, предусмотренных нормами действующего законодательства за исключением принятия решений о зачете, возврате (отказе в зачете, возврате) денежных средств в порядке статей 78,79,176, 176.1 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в МИФНС №21 по Новосибирской области (ИНН №).

ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход, в соответствии со ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее НПД).

В соответствии со ст.6 ФЗ №422-Фз объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) являющегося объектом налогообложения (ст.8).

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст.9 ФЗ №433-ФЗ).

В соответствии со ст.4 указанного Федерального закона, в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам установлена налоговая ставка 4%.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов для уплаты налогов.

Заплатить налог нужно не позднее 28-го числе месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ст.11 ФЗ №422-ФЗ).

За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчетах, который учитывается в доходах установлена ответственность ст.ст.129.12, 129.14 НК РФ.

ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход в период с /дата/

Сумма налога, подлежащего уплате за /дата/ составляет 2986,38 руб.

Суд соглашается с расчетом административного истца, поскольку расчет математически верный, соответствует требованиям закона и фактическим обстоятельствам дела.

В установленный срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате этого налога в установленном размере. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно данных МИФНС №21 (письменный отзыв), сумма налога на профессиональный доход в размере 2986,38 руб. оплачена административным ответчиком /дата/ т.е. с нарушением установленного срока, но после направления иска в суд.

Согласно данных ЕГРН на имя ФИО2 с /дата/ зарегистрировано право собственности на квартиру площадью 68 кв.м., размер доли в праве – <данные изъяты>, по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д.44).

Таким образом, административный ответчик в соответствии со ст.400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.ст.408,409 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для Новосибирска ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Совета депутатов города Новосибирска от 26.11.2014 №1210 « О налоге на имущество физических лиц на территории города Новосибирска». Указанным решением налоговая ставка определена как 0,1%.

Из материалов дела следует, что ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц, рассчитанный по формуле:

Налог за предыдущий период * коэффициент ограничения роста налога.

Согласно расчета административного истца налог на имущество физических лиц составляет за /дата/ – 578,00 руб., за 2019г. -636,00 руб., за 2020г. – 700 руб.

Согласно ответа на запрос ГУ МВД РФ по Новосибирской области № от /дата/ (л.д.42-43), за ФИО2 зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства:

-с /дата/ <данные изъяты> №, мощность № ЛС;

-с /дата/. <данные изъяты>, № мощность № ЛС;

-с /дата/ <данные изъяты> №, мощность № ЛС;

-с /дата/ <данные изъяты>, №, мощность №.

Указанные транспортные средства в соответствии со ст.358 НК РФ признаются объектом налогообложения, а в соответствии со ст.357 НК РФ ФИО2 признается плательщиком транспортного налога.

В соответствии с Законом Новосибирской области №142-ОЗ от 16.10.2003г. «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиком в Новосибирской области» инспекцией исчислен транспортный налог в бюджет из расчета: налоговая база*доля владения*налоговая ставка*количество

Согласно расчета административного истца транспортный налог составляет:

За /дата/ <данные изъяты> -613,00 руб., <данные изъяты> -1050,00 руб., <данные изъяты> – 530,00 руб., <данные изъяты> – 582 руб. Срок уплаты /дата/

За /дата/.: <данные изъяты> <данные изъяты> 1050,00 руб., <данные изъяты> 540,00 руб., <данные изъяты> 582,00 руб., срок уплаты /дата/

За /дата/ <данные изъяты> 1050,00 руб., <данные изъяты> 442,00 руб., <данные изъяты> 582,00 руб. Срок уплаты /дата/

Согласно п.1 ст.363,п.1 ст.409 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.57 Конституции РФ, ст.ст.23,45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора исчисляется пеня.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном размере.

Судом установлено, что административный ответчик не оплатил в установленный срок указанные налоги, в связи с чем, административному ответчику начислены пени:

-по транспортному налогу за /дата/ пени с /дата/ в размере 9,92 руб.

-по транспортному налогу за /дата/ пени с /дата/. в размере 21,75 руб.

-по транспортному налогу за /дата/. пени с /дата/ в размере 33,26 руб.

-по налогу на имущество физических лиц за /дата/. пени с /дата/ в размере 3,35 руб.

-по налогу на имущество физических лиц за /дата/. пени с /дата/ в размере 6,40 руб.

-по налогу на имущество физических лиц за /дата/. пени с /дата/ в размере 6,93 руб.

-по налогу на профессиональный доход за январь /дата/. пени с /дата/ в размере 55,10 руб.

Представленный административным истцом расчет пени административным ответчиком не оспорен, доказательств своевременной уплаты сборов и налогов, равно как и отсутствие оснований для начисления пени, административным ответчиком суду не предоставлено.

Судом проверен представленный истцом расчет и признан математически верным, соответствующим требованиям закона и фактическим обстоятельствам дела.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по оплате задолженности по налогам в полном объеме и в установленные законом сроки.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей в соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ, налоговым органом исполнена; правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы проверена и признана правильной.

Порядок взыскания недоимки и пени налоговым органом соблюден.

Так, налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ было направлены налоговые уведомления:

- № от /дата/ со сроком уплаты /дата/.(л.д.27),

- № от /дата/. со сроком /дата/.(л.д.25),

-№ от /дата/. со сроком уплаты /дата/.(л.д.23)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ответчику были направлены требования:

- № по состоянию на /дата/ об уплате в срок до /дата/ (л.д.19),

- № по состоянию на /дата/ об уплате в срок до /дата/. (л.д.17),

- № по состоянию на /дата/ об уплате в срок до /дата/. (л.д.15),

- № по состоянию на /дата/ об уплате в срок до /дата/.(л.д.13)

Суд отмечает, что срок выставления административному ответчику требований соблюден.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции до внесения изменений ФЗ № 374-ФЗ от 23.11.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

Как следует из материалов дела, на момент выставления требования 29389 сумма налога за /дата/. превысила 3000,00 руб. (л.д.19), однако ФИО2 оплатил частично налог и пени, в связи с чем, задолженность по транспортному лога за /дата/ на момент возникновения у налогового органа права на обращение в суд составила менее 3000,00 руб.

Так из материалов дела следует, что задолженность по транспортному налогу за /дата/ согласно требования № (л.д. 19) составляла 3353,00 руб., пени – 40,19 руб., а после частичной оплаты задолженность по транспортному налогу составила 2202,45 руб., а пни – 33,26 руб.

Таким образом, у административного истца возникло право на обращение в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования №, в котором установлен срок уплаты /дата/, поскольку только после этого общая сумма налога и пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10 000,00 руб.,

Административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.

/дата/ мировым судьей 7-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска был вынесен приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и пени, на имущество физических лиц и пени, на профессиональный доход и пени, всего в общем размере 11475,54 руб., а также госпошлины в сумме 229,51 руб.

Таким образом, налоговый орган в установленный срок обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи 6-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ судебный приказ № был отменен (л.д.6).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий иск административным истцом подан /дата/ что следует из штампа (л.д.3) то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа (/дата/ – выходной день, в связи с чем, окончание срока на подачу иска переносится на /дата/

Таким образом, при установленных в судебном заседании обстоятельствах, исходя из представленных документов, учитывая, что до настоящего времени задолженность по уплате налога и взносов в полном размере не исполнена, имеются все основания для взыскания с административного ответчика задолженности:

-по транспортному налогу за /дата/ в размере 2074,00 руб.,

-по пени по транспортному налогу за /дата/ за период с /дата/ в размере 9,92 руб.

-по транспортному налогу за /дата/ в размере 2162,00 руб.,

-по пени по транспортному налогу за /дата/ за период с /дата/ в размере 21,75 руб.

-по транспортному налогу за /дата/ в размере 2202,45 руб.,

-по пени по транспортному налогу за /дата/. за период с /дата/ в размере 33,26 руб.

-по налогу на имущество физических лиц за /дата/ в размере 700,00 руб.,

-по пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ за период с /дата/ в размере 3,35 руб.

-по налогу на имущество физических лиц за /дата/ в размере 636,00 руб.,

-по пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ за период с /дата/. в размере 6,40 руб.

-по налогу на имущество физических лиц за /дата/ в размере 578,00 руб.,

-по пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ за период с /дата/ в размере 6,93 руб.

-по пени по налогу на профессиональный доход за январь /дата/ за период с /дата/ в размере 55,10 руб.

В соответствии с пп 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400,00 руб. от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, /дата/ урож. г.Новосибирска, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт № №, выдан ОУФМС России по Новосибирской области в Октябрьском районе /дата/ в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России №17 по Новосибирской задолженность:

-по транспортному налогу за /дата/ в размере 2074,00 руб.,

-по пени по транспортному налогу за /дата/ за период с /дата/ в размере 9,92 руб.

-по транспортному налогу за /дата/. в размере 2162,00 руб.,

-по пени по транспортному налогу за /дата/. за период с /дата/. в размере 21,75 руб.

-по транспортному налогу за /дата/. в размере 2202,45 руб.,

-по пени по транспортному налогу за /дата/ за период с /дата/ в размере 33,26 руб.

-по налогу на имущество физических лиц за /дата/. в размере 700,00 руб.,

-по пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ за период с /дата/. в размере 3,35 руб.

-по налогу на имущество физических лиц за /дата/ в размере 636,00 руб.,

-по пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ за период с /дата/. в размере 6,40 руб.

-по налогу на имущество физических лиц за /дата/. в размере 578,00 руб.,

-по пени по налогу на имущество физических лиц за /дата/ за период с /дата/ в размере 6,93 руб.

-по пени по налогу на профессиональный доход за январь /дата/ за период с /дата/ в размере 55,10 руб.

А всего взыскать 8489,16 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Мотивированное решение будет составлено в течение 10 дней со дня окончания разбирательства административного дела.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Октябрьский районный суд г. Новосибирска.

Судья /подпись/ Н.В. Васильева