№2а-2958/2025
36RS0005-01-2025-002897-87
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 сентября 2025 года город Воронеж
Советский районный суд г.Воронежа в составе:
председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,
при секретаре Сазиной В.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пене,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по ВО поскольку в его собственности находится имущество. В соответствии с ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) с 01.01.2019 по 31.12.2028 проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД, который введен в целях обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности «самозанятых» граждан. При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщики НПД вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивать страховые взносы в порядке определенном ФЗ от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Кроме того, физические лица, применяющие НПД освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. Указанный специальный режим предусматривает следующие ставки налога: 4% в отношении дохода, полученного от физических лиц и 6% в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. Также ФЗ налогоплательщикам предоставлено право на получение налогового вычета в размере 10000 руб., который можно использовать для уменьшения суммы налога, при этом в случае отсутствия облагаемого дохода у налогоплательщиков НПД не возникает обязанности по исчислению и уплате НПД. Согласно ч.2 и ч.3 вышеуказанного закона налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае если сумма налога, подлежащая уплате, составляет менее 100 руб., указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащего уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. У ответчика имеется задолженность по НПД в размере 8550,82 руб.. в том числе за февраль 2024 года с учетом частичной уплаты 3865.98 руб. (3868,48 руб.-2,50 руб.), за март 2024 год – 446884,84 руб. Кроме того, начислена пеня на следующие недоимки в размере 7152,91 руб.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
КБК
Кол.дней
Недоимка для пени
Ставка расчета
Ставка расчета
Итого начислено
03.03.2024
26.03.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
24
-6771,78
300
16
86,68
27.03.2024
17.05.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
52
-6509
300
16
180,53
03.03.2024
26.03.2024
Налог на профессиональный доход
18210506000011000110
24
-169584,5
300
16
2171,98
27.03.2024
28.03.2024
Налог на профессиональный доход
18210506000011000110
2
-164847,28
300
16
175,84
29.03.2024
02.05.2024
Налог на профессиональный доход
18210506000011000110
35
-168713,26
300
16
3149,61
03.05.2024
17.05.2024
Налог на профессиональный доход
18210506000011000110
15
-173398,1
300
16
1388,28
7152,92
Пеня начислена на задолженность по налогу на профессиональный доход на задолженность за период с января по декабрь 2023 года, с января по апрель 2024 года. Налоговым органом были приняты меры взыскания по задолженности по налогу с учетом оплаченных сумм в добровольном порядке по суммам начисленной пени, направлены заявления в судебный участок №5 в Советском судебном районе Воронежской области, по которым вынесены судебные приказы №2а-1912/2023 от 24.10.2023 на сумму 14506,99 руб., №2а-1683/2023 от 09.09.2023 на сумму 87056,85 руб., №2а-1651/2024 от 14.05.2024 на сумму 16376,97 руб., №2а-1154/2024 от 28.03.2024 на сумму 21069,94 руб., №2а-2523/2024 от 28.08.2024 на сумму 19120,92 руб., №2а-2578/2024 от 11.09.2024 на сумму 15703,73 руб., №2а-2845/2024 от 09.10.2024 на сумму 10842,87 руб., №2а-194/2024 от 25.01.2024 на сумму 12524,67 руб. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом и в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование №889 по состоянию на 24.05.2023 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, сроком уплаты до 14.07.2023, требование не исполнено. Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности 06.09.2024 обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки в общей сумме 15703,73 руб. к мировому судье участка №5 в Советском судебном районе г. Воронежа, 11.09.2024 был вынесен судебный приказ. 02.12.2024 указанный судебный приказ отменен. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженность в размере 15703,73 руб., в том числе: налог на профессиональный доход 8550,82 руб., пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленных законодательством о налогах и сборах сроки – 7152,91 руб.
Представитель административного истца МИФНС России №15, заинтересованного лица МИФНС России №16, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.
Судом ответчику неоднократно направлялись повестки о дне слушания дела посредством заказной почтовой корреспонденции с почтовым уведомлением о вручении, согласно которой адресат по извещению не явился, конверт с почтовым уведомлением о вручении возвращен за истечением срока хранения (л.д. 24, 62,63). Данное извещение суд считает надлежащим, в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.п. 63,67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015г. № «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой ГК РФ», согласно которых по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Суд считает, что факт неполучения ответчиком судебной повестки не свидетельствует о его неизвещении, его действия направлены на затягивание рассмотрения спора. При таких обстоятельствах, исходя из ст.ст.96,150,289 КАС РФ, суд признает неявку ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с тем, что он не известил суд о причинах неявки и не представил доказательств уважительности этих причин, отсутствие ответчика не отразится на полноте исследования обстоятельств дела и не повлечет за собой нарушение прав сторон и третьих лиц, т.к. по существу спора ходатайств об истребовании доказательств не заявлено.
Суд, исследовав материалы дела, обозрев административные дела №2а-1651/2024, 2а-1154/2024 приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.
В соответствии с частью 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Закона N 422-ФЗ).
В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.
Статьей 11 Закона N 422-ФЗ предусмотрено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД.
Уплата НПД осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.
Налоговым периодом признается календарный месяц (часть 1 статьи 9 Закона N 422-ФЗ).
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области по месту жительства и является собственником имущества: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, автомобиля марки Шевроле Лацетти с грз №. Кроме того, ответчик с ДД.ММ.ГГГГ применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (л.д. 6,7, 8).
Таким образом, административный ответчик, как лицо, применяющее специальный налоговый режим, на момент возникновения спорных правоотношений имел обязанность по уплате налога на профессиональный доход в связи с применением специального налогового режима.
Судом установлено, что являясь плательщиком НПД, посредством мобильного приложения «Мой налог» ответчик передал в налоговый орган сведения о доходах, в связи с чем был исчислен НПД, однако, у налогоплательщика образовалась задолженность по НПД в размере 8550,82 руб., в том числе за февраль 2024 г. с учетом частичной уплаты 3865,98 руб. (3864,48 руб. – 2,50 руб. за март 2024 г. – 4684,84 руб.).
Согласно ЕНС по состоянию на 17.09.2025 задолженность по НПД составила 233 444,13 руб. (л.д.40,69).
Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Таким образом,, с 01.01.2023 уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п.1 ст.58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитывать в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (п.10 ст.4 Закона №263-ФЗ).
С учетом пункта 1 ст.11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).
С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков – должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.
В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате НПД, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени МИФНС России №15 по Воронежской области через личный кабинет налогоплательщика 24.05.2023 было направлено требование №889 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023, в котором предлагалось налогоплательщику в срок до 14.07.2023 погасить задолженность по указанным налогам в общем размере 106 112,94 руб., пени 11562,87 руб. (л.д. 9), вручено 25.05.2023 (л.д. 13,78). Данных по оплате указанного требования суду представлено не было (л.д.40, 69).
Таким образом, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности №889 от 24.05.2023 МИФНС России №15 по Воронежской области 08.08.2023 вынесено решение №282 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 140323,10 руб., которое направлено заказным почтовым отправлением (л.д. 14, 79, 79 об.).
После чего, ответчик был уведомлен об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на 05.08.2024 в размере 245 851,97 руб. (л.д.80,82).
Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и исчисленных сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.
Данное требование об уплате налога, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Так, для взыскания задолженности МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области, который вынесен за №2а-2578/2024 от 11.09.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженности за 2024 год за счет имущества физического лица в размере 15703,73 руб., в том числе по налогу на профессиональный доход 8550,82 руб., пени в сумме 7152,91 руб. После чего, 02.12.2024 определением мирового судьи судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области судебный приказ был отменен в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д.5).
Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 3, 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С учетом указанных норм, срока исполнения требования №889 от 24.05.2023, истекающего 14.07.2023, срок обращения в суд с административным иском заканчивается для истца 14.01.2024. При этом истец ранее обращался в суд за взысканием задолженности по вышеуказанному требованию, после чего спорная задолженность возникла, соответственно, у него имеется право обращения в суд не позднее 1 июля 2025 г., как указано в п.2 ч.3 ст.48 НК РФ, что подтверждается судебными приказами №2а-1912/2023 от 24.10.2023 на сумму 18773,68 руб. (л.д.47), №2а-1651/2024 от 14.05.2024 на сумму 16376,97 руб., №2а-1154/2024 от 28.03.2024 на сумму 21069,94 руб. (л.д.30-31), №2а-2523/2024 от 28.08.2024 на сумму 19120,92 руб., №2а-2578/2024 от 11.09.2024 на сумму 15703,73 руб., заявлениями о выдаче судебного приказа от 12.08.2023, 27.11.2023, № (л.д.32, 41-46,47,48,56-57,72-74,85). Учитывая, что к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился в указанный срок, с данным иском он должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 02.06.2025. Согласно штампу приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д.3) исковое заявление поступило в суд 20.05.2025, т.е. в предусмотренный законом срок.
Проверив расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 8550,82 руб., а также по пене в размере 7152,91 руб., суд признает его верным и обоснованным (л.д.10,11-12, 49,50).
Таким образом, как установлено судом, что взыскание задолженности истцом произведено, что подтверждается имеющимися в деле судебными приказами, в связи с чем, пеня подлежит взысканию в полном размере (л.д.30-32,51-57,71-86).
При этом суд учитывает, что ответчик не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет задолженности, следовательно, согласился с ним, а также административным ответчиком сведений о погашении задолженности по ЕНС в полном объеме представлено не было.
Как следует из выписки из ЕНС от 17.09.2025 (л.д.69) до настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. В свою очередь истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.
В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 8550,82 руб., пеню в размере 7152,91 руб., а всего в размере 15703 руб. (пятнадцать тысяч семьсот три) руб. 73 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 02 октября 2025 года.
Судья Е.М. Бородовицына