...
УИД 89RS0005-01-2022-004114-10
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 ноября 2022 года город Ноябрьск ЯНАО
Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа
в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.
при секретаре судебного заседания Толмачевой К.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2621/2022 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени в общем размере 34 323 рубля 40 копеек, в том числе: по транспортному налогу за ... год в размере 11 138 рублей 54 копейки, за ... год в размере 12 048 рублей 46 копеек, за ... год в размере 574 рубля 14 копеек, за ... год в размере 6 879 рублей 53 копейки, за ... год в размере 2 210 рублей 07 копеек, за ... год в размере 1 146 рублей 44 копейки, по налогу на имущество физических лиц за ... год в размере 295 рублей 98 копеек и за ... год в размере 30 рублей 14 копеек. В обоснование требований указано, что на имя ФИО1 в ... годах были зарегистрированы транспортные средства и объекты недвижимости, однако уплату транспортного налога и налога на имущество за спорные периоды он своевременно не произвел. В связи с указанным у ФИО1 образовалась задолженность, на которую начислена пеня, однако в добровольном порядке она не уплачена, а судебный приказ о ее взыскании отменен по заявлению налогоплательщика.
Участвующие в деле лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие. Представитель административного истца на иске настаивала, административный ответчик указал, что все налоги уплатил, а пеню выплатит по мере возможности.
Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:
Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога.
Материалами дела подтверждается, что в органах ГИБДД на имя административного ответчика ФИО1 были зарегистрированы три являющихся объектом налогообложения транспортных средства:
- грузовой автомобиль КрАЗ 256Б (г/н №) мощностью двигателя ... л.с. (с №);
- грузовой автомобиль КамАЗ 65222 (г/н №) мощностью двигателя ... л.с. (с №);
- легковой автомобиль Land Rover Discovery (г/н №) мощностью двигателя ... л.с. (с №).
Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для грузовых автомобилей мощностью двигателя от 200 до 250 л.с. эта ставка равна 65 рублям, свыше 250 л.с. – 85 рублям, для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 250 л.с. – 75 рублям, а с 1 января 2019 года – 100 рублям.
Согласно п.3 ст.362 НК РФ (в редакции, действовавшей в ... годах) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
С ... года действуют правила, согласно которым если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства; если регистрация транспортного средства произошла после ...-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до ...-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик в ... годах являлся плательщиком транспортного налога.
Как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ в собственности административного ответчика ФИО1 находилась квартира ...
Частью 1 ст.399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса.
Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.
Решением Городской Думы МО г.Ноябрьск от 20 ноября 2014 года № 37-Д «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Ноябрьск» введен указанный налог, который является местным налогом и уплачивается собственниками имущества в соответствии с гл.32 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этим решением. Этим же решением определено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, перечисленных в ст.401 НК РФ, определяется исходя из их кадастровой стоимости. Ставка налога в отношении объектов налогообложения, к которым относятся принадлежащие административному ответчику объекты, составляла ... годах.
В соответствии с НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налоговый орган направлял ФИО1 налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие в том числе расчеты транспортного налога и налога на имущество за спорные периоды.
Согласно этим налоговым уведомлениям размер транспортного налога за ... год за принадлежащие ФИО1 транспортные средства составил (...
В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленной законодательством о налогах и сборах датой уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога ответчиком исполнена не была, налоговый орган направлял в его адрес заказной почтой требования:
...
...
...
...
...
...
Впоследствии налоговый орган начислил административному ответчику пеню по не уплаченным своевременно транспортному налогу и налогу на имущество за более поздние периоды, а именно:
...
...
...
...
...
...
...
...
ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику заказным письмом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате всех указанных выше сумм пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, но не исполнено.
Из анализа положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов и налогов могут быть начислены пени.
Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.
Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Поскольку вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в удовлетворении предъявленных к ФИО1 требований о взыскании части транспортного налога за ... год в размере ... начисленная на нее за период со ДД.ММ.ГГГГ пеня взысканию также не подлежит.
Размер задолженности по пене без учета пени, начисленной на сумму в ... и с учетом фактически произведенных ответчиком в погашение пени платежей, составит 0 рублей.
Следовательно, в удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу за ... год административному истцу должно быть отказано.
При решении вопроса о взыскании пени по другим заявленным платежам суд учитывает, что согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.
Пунктом 2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 23 декабря 2020 года) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).
Сумма пени, подлежащей взысканию с административного ответчика по состоянию на дату направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ года превышала ...
Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд по указанному выше требованию приходится на ДД.ММ.ГГГГ
Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.
Заявление о вынесении судебного приказа по всем упомянутым требованиям подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения. Судебный приказ, вынесенный в тот же день, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен.
Требования административного истца о взыскании неуплаченных к настоящему времени сумм, включенных в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере (12 048,46 + 574,14 + 6 879,53 + 2 210,17 + 1 146,44 + 295,98 + 30,14 =) 23 184 рубля 86 копеек являются законными, обоснованными и подлежат безусловному удовлетворению.
В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере ((23 184,86 – 20 000) : 100 х 3 + 800 =) 896 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
...
Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 23 184 (двадцать три тысячи сто восемьдесят четыре) рубля 86 копеек, в том числе:
- пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год в размере 12 048 (двенадцать тысяч сорок восемь) рублей 46 копеек ...
- пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год в размере 574 (пятьсот семьдесят четыре) рубля 14 копеек (...
- пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год в размере 6 879 (шесть тысяч восемьсот семьдесят девять) рублей 53 копейки (...
- пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год в размере 2 210 (две тысячи двести десять) рублей 17 копеек (...
- пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год в размере 1 146 (одна тысяча сто сорок шесть) рублей 44 копейки (...
- пеня за несвоевременную уплату налога на имущество за ... год в размере 295 (двести девяносто пять) рублей 98 копеек (...
- пеня за несвоевременную уплату налога на имущество за ... год в размере 30 (тридцать) рублей 14 копеек (...
Отказать межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу в удовлетворении предъявленного к ФИО1 административного иска в части взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год в размере 11 138 (одиннадцать тысяч сто тридцать восемь) рублей 54 копейки.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 896 (восемьсот девяносто шесть) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.
Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина
Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-2621/2022.