Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2025 года г. Болотное

Болотнинский районный суд Новосибирской области (<адрес>.ru) в составе:

председательствующего судьи Колесникова А.В.,

при секретаре судебного заседания Логиновой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов. В обоснование заявленных требований указано следующее: ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учёте, является плательщиком имущественных налогов и страховых взносов. ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, снята с учета в налоговом органе в связи с прекращением деятельности 09.02.2021 г. За налогоплательщиком в 2022 г. было зарегистрировано право собственности на имущество <данные изъяты> доли в праве на квартиру, площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый №, дата регистрации 29.09.2014 г., расположенную по адресу: <адрес>; на земельный участок <данные изъяты> доли в праве на земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровый №, дата регистрации 29.09.2014 г., расположенный по адресу: <адрес>; на транспортные средства Тойота Витц и Тойота Ист. Налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 37 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 24 руб. и транспортный налог за 2022 г. в общем размере 2117 руб. Кроме того, у ФИО1 имеется задолженность по пени за неуплату ЕНС в размере 15774,47 руб. Свою обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнила, направленные в адрес налогоплательщика уведомления, требования об уплате задолженности в добровольном порядке не исполнены, вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ отменен определением мирового судьи по возражениям должника. МИФНС просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 37 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 24 руб. и транспортный налог за 2022 г. в размере 2117 руб., пени за неуплату ЕНС в размере 15774,47 руб., всего на сумму 17952,47 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против исковых требований в части. Она согласна с начисленными налогами, их размером, но не согласна с пеней за неуплату ЕНС. То, что ФИО1 платила по единому налогу, уходит на списание долга и не списывается по уплаченному налогу. Также считает, что в отношении предъявленной задолженности пропущены сроки взыскания, в связи с чем она подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В п. 2 ст. 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пеню (ч. 1 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в ее собственности <данные изъяты> доли в праве на квартиру, площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, дата регистрации 29.09.2014 г., расположенную по адресу: <адрес>.

ФИО1 является плательщиком земельного налога в связи с наличием в ее собственности <данные изъяты> доли в праве на земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, дата регистрации 29.09.2014 г., расположенный по адресу: <адрес>.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в ее собственности транспортных средств. В 2022 г. ФИО1 являлась собственником транспортных средств: автомобиль Тойота Витц, рег. знак №, дата регистрации 26.03.2021 г.; автомобиль Тойота Ист, рег. знак №, дата регистрации 21.08.2021 г.

МИФНС России № 17 по Новосибирской области ФИО4 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 37 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 24 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 2117 руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 01.08.2023 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить налоги не позднее 01.12.2023 г.. В судебном заседании ФИО1 указанные суммы налога были признаны.

Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность 09.02.2021 г.

По состоянию на 23.07.2023 г. у ФИО1 имелась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в размере 24271,09 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 9353,86 руб.; пени в размере 13614,52 руб.

ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 г. об уплате задолженности по указанным видам налогов, сборов и пени до 11.09.2023 г.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени за 2022 г.

Определением мирового судьи от 11.03.2024 г. судебный приказ № от 11.03.2024 г. о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по налогам за 2022 г. в общей сумме 17952,47 руб. отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 02.09.2024 г. налоговый орган обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Оценив предоставленные сторонами доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что административный ответчик в 2022 г. являлся собственником вышеуказанного имущества, имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем, на нем лежит обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 01.08.2023 г., в котором указано о размере налогов, сроке их уплаты. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование №, в котором установлен срок для уплаты задолженности по налогам. Уведомление и требование налогового органа ФИО1 не исполнены, в связи с чем, административный истец последовательно обратился сначала к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене, а в последующем, после отмены судебного приказа, обратился в суд с настоящим иском.

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура и сроки обращения в суд с требованием об уплате задолженности по налогам.

Доказательств, подтверждающих своевременное исполнение обязанности по уплате налогов за 2022 г. административный ответчик суду не предоставил, в связи с чем, имеются основания для взыскания задолженности по налогам и пени за их несвоевременную уплату.

Из представленной детализации отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС налогоплательщика, следует что по состоянию на 17.12.2023 г. отрицательное сальдо по налогам, сборам, страховым взносам ФИО1 составляло 35802,95 руб., отрицательное сальдо по пеням составляло 15734,36 руб.

Кроме того, ОСП по Болотнинскому району в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производства от 21.10.2021 г. №-ИП о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 45417,57 руб. Последний платеж от должника поступил 10.04.2023 г., что подтверждается постановлением об окончании исполнительного производства от 17.04.2023 г.

Административным истцом предоставлен расчет пени, который у суда сомнений не вызывает, оснований для освобождения ответчика от уплаты пени судом не установлено.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок исковой давности и задолженность подлежит признанию безнадежной ко взысканию, суд считает несостоятельными. Налоговым органом соблюдена процедура и сроки обращения в суд с требованием об уплате задолженности по налогам. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, требование, в которых указано о размере налогов, сроке их уплаты. Уведомление и требование ответчиком не исполнены, в связи с чем, административный истец последовательно обратился сначала к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пене, а в последующем, после отмены судебного приказа, обратился в суд с иском. Оснований для признания задолженности безнадежной ко взысканию суд не усматривает.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области, ИНН №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 37 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 24 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 2117 руб., пени в размере 15774,47 руб., всего на сумму 17952 (Семнадцать тысяч девятьсот пятьдесят два) руб. 47 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня постановления решения в окончательной форме 13.03.2025 г.

Судья А.В. Колесников

Подлинник находится в материалах дела № Болотнинского районного суда НСО, уникальный идентификатор дела №.