Дело № 2а-3307/2023

22RS0011-02-2023-003115-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 ноября 2023 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Неустроевой А.В.,

при секретаре Хвостиковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к C.. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к C.. о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что C.. является владельцем транспортных средств ZZZ государственный регистрационный знак *** и YYY, государственный регистрационный знак ***

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год по следующим транспортным средствам: ZZZ, государственный регистрационный знак *** в размере 2540 руб.; YYY государственный регистрационный знак *** в сумме 48600 руб.

C.. было направлено по почте налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2019 год от ДД.ММ.ГГ. ***.

В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование ДД.ММ.ГГ. ***, направленное налогоплательщику почтой.

Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты. В связи с неуплатой налога начислена пеня в размере 188,37 руб.

Налоговый орган в установленный срок обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с C.. задолженности по транспортному налогу за 2019 год. Мировым судьей судебного участка № 6 г. Рубцовска Алтайского края ДД.ММ.ГГ. вынесен судебный приказ №2а- ***, который впоследствии был отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГ. в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 51140 руб., пеня – 188,37 руб., всего 51 328, 37 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик C.. в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, представил возражения на административное исковое заявление, в котором просил отказать МИФНС России №16 по Алтайскому краю в удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки по транспортному налогу в полном объеме, также указал, что налоговым органом не соблюдена процедура направления налогового уведомления и требования, поскольку он на протяжении длительного времени проживает в ххххх, зарегистрирован там временно.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно информации, представленной РЭО ГИБДД МО МВД России «Рубцовский» на судебный запрос по данным ФИС ГИБДД-М на C.., ДД.ММ.ГГ. года рождения в 2019 году был зарегистрирован автомобиль YYY, государственный регистрационный знак: ***, мощность двигателя 405 л/с.

Вместе с тем, сведений о том что C.. в указанный налоговый период принадлежал автомобиль ZZZ, государственный регистрационный знак *** в судебном заседании не нашел подтверждение.

Так из представленной на судебный запрос карточки учета транспортного средства, усматривается, что автомобиль ZZZ, 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГ. в связи с изменением собственника.

Изложенное свидетельствует о том, что начисление транспортного налога C.. за 2019 год, а также пени за указанный автомобиль является неправомерным, а требования МИФНС № 16 по Алтайскому краю в данной части не подлежащими удовлетворению.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.

Транспортный налог за 2019 год на автомобиль YYY, государственный регистрационный знак <***> был исчислен C.. налоговым органом в сумме 48 600 руб. Расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

Поскольку судом установлено, что транспортный налог за 2019 год подлежит взысканию в сумме 48 600 руб., соответственно должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ, подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога в сумме 179,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. (26 дней).

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

C.. было направлено почтой налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2019 год *** от ДД.ММ.ГГ.; в связи с его неуплатой направлено требование об уплате налогов *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГ.).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию об уплате налога *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ., срок его исполнения установлен до ДД.ММ.ГГ., следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГ..

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 г. Рубцовска Алтайского края только ДД.ММ.ГГ., то есть с пропуском установленного законом срока.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то есть при рассмотрении заявления мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче судебного приказа. Определение об отмене судебного приказа также не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГ. отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГ. в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.

Следовательно, требование о взыскании налога в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее ДД.ММ.ГГ.. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю подано в Рубцовский городской суд Алтайского края ДД.ММ.ГГ., согласно штампу на конверте. Таким образом, после отмены судебного приказа срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога с C.. в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

Возражая относительно заявленных требований, C.. указывает на неисполнение налоговым органом обязанности по направлению в его адрес налогового уведомления и требования, поскольку указанные документы по его месту жительства не поступали.

В абзаце двадцатом пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 Кодекса предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое уведомление может быть направлено, в том числе, по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в частности, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Как следует из материалов административного дела C.., зарегистрирован по адресу: ххххх указанный адрес отражен в учетных данных налогоплательщика - физического лица. Согласно свидетельству о регистрации по месту пребывания C.. зарегистрирован на период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. по адресу: ххххх.

Направление налоговым органом налогового уведомления и требования по месту регистрации административного ответчика по адресу: ххххх подтверждено списками почтовых отправлений, указанное нормам налогового законодательства не противоречит, сведений о предоставлении налогоплательщиком иных данных для направления в его адрес корреспонденции либо изменения его учетных данных материалы дела не содержат. Таким образом, инспекция обоснованно руководствовалась при направлении документации сведениями налогового учета, имеющимися в ее распоряжении. Налоговое законодательство не обязывает инспекцию к направлению налогового уведомления и требования как по месту регистрации, так и по месту пребывания.

Довод о пропуске срока обращения в суд признается судом несостоятельным и опровергается материалами дела.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик C.. не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с C.., ДД.ММ.ГГ. года рождения, зарегистрированного по адресу: ххххх, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю задолженность в размере 48 779 руб. 01 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в сумме 48 600 руб., пени на недоимку за 2019 год в сумме 179 руб. 01 коп. и перечислить их в Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, счет банка получателя: 40102810445370000059, счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, статус плательщика: 01, КБК 18201061201010000510, Код ОКТМО: 0.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Взыскать с C.. в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 1663 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата изготовления мотивированного решения ДД.ММ.ГГ..

Судья А.В. Неустроева