Решение по делу № 2А-133/2026 от 20.01.2026 | Абаканский городской суд (Республика Хакасия)

УИД 19RS0001-02-2025-005517-89 Дело № 2а-133/2026 (№ 2а-4761/2025)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2026 года г. Абакан

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Коротаевой Н.А.,

при секретаре Давидович А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

с участием представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО1, суд

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Мотивировало требования тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. Требование № 1165 по состоянию на 16.05.2023 налогоплательщиком не исполнено в добровольном порядке. 17.02.2025 мировым судьей судебного участка № 1 г. Абакана Республики Хакасия отменен судебный приказ от 31.01.2025. В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком указанного налога, Управление просило взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 4 195,82 руб., а именно:

- пени за несвоевременную уплату налогов за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 4 195,82 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Республике Хакасия ФИО2 просила удовлетворить заявленные исковые требования, административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований, полагал, что заявленные требования являются необоснованными.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп.9 п.1 ст. 31 НК РФ).

Следовательно, УФНС России по Республике Хакасия обладает полномочиями по обращению в суд с такими требованиями.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 393 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 статьи 75 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик в заявленный налоговый период являлся собственником земельного участка, в связи с чем являлся плательщиком земельного налога.

По состоянию на 16.05.2023 на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 698 561,47 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика направил административному ответчику требование об уплате задолженности № 1165 от 16.05.2023 на сумму 698 561,47 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 46,00 руб.;

- по земельному налогу в размере 514 315,91 руб.;

- по земельному налогу в размере 10,00 руб.;

- по земельному налогу в размере 95,00 руб.;

- пени за несвоевременную оплату налогов в размере 184 094,56 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате задолженности № 145212 по состоянию 12.07.2023 на сумму 11 928, 01 руб., срок уплаты до 01.12.2023.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Так же п. 2 ст. 48 НК РФ определено, что копия такого решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится взыскание задолженности по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Действие решения о взыскании прекращается в момент погашения суммы задолженности, то есть формирования нулевого, либо положительного сальдо ЕНС. Иные основания для прекращения действия решения о взыскании отсутствуют.

Соответственно, поскольку по состоянию на 17.10.2023 требование № 1165 исполнено не было, Управлением принято решение о взыскании задолженности № 4682 на сумму отрицательного сальдо, на дату принятия решения, а именно на сумму 577 839,76 руб.

Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения (п. 3 ст. 46 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Поручения банку, в котором открыты счета налогоплательщика - физического лица, на списание и перечисление суммы задолженности будут направлены после получения налоговым органом судебного акта (ст.48 НК РФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе судебного приказа.

В силу абзаца 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

С первоначальным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов Управление обращалось в 2024 году (ЗВСП № 13473 от 25.11.2024).

31.01.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1-309/2025, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Абакана Республики Хакасия 17.02.2025.

01.07.2025 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, что подтверждается входящим штампом Абаканского городского суда Республики Хакасия на административном исковом заявлении.

Проверив срок обращения в суд за взысканием налоговой задолженности, суд приходит к выводу, что процессуальный срок о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 4 195,82 руб., а именно:

- пени за несвоевременную оплату налогов за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 4 195,82 руб. налоговым органом не пропущен.

Как следует из письменных пояснений представителя административного истца УФНС России по Республике Хакасия ФИО2 от 13.01.2026, расчета пени, решения Абаканского городского суда Республики Хакасия от 26.11.2024 по административному делу № 2а-6796/2024 и апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия от 04.06.2025 по делу № 33а-1025/2025, вышеуказанная сумма пени начислялась на задолженность за налоговые периоды 2021 и 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, а именно: задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 35 410, 00 руб. - налоговое уведомление № 2021ГД01 от 19.06.2023; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в размере 38 094,02 руб. - налоговое уведомление № 2022ГД01 от 03.05.2023.

Погашение задолженности вышеуказанных налоговых периодов 2021 и 2022 года произведено на основании проведенного зачета (18.03.2025 и 22.05.2025) при списании задолженности, не вошедшей в сальдо ЕНС на 01.01.2023, следовательно, начисление пени в размере 4 195,82 руб. до даты зачета, правомерно, поскольку налоговым органом задолженность административного ответчика была списана в марте и в мае 2025 года, тогда как в данном случае, налоговый орган обращается с требованиями об уплате пени в размере 4 195,82 руб. за период с 09.07.2024 по 25.11.2024, и в этот период она не была уплачена административным ответчиком добровольно и не была списана.

Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате пени, не представлено.

Налоговым орган представлен расчет задолженности по пени. Расчет суммы пени произведен верно, оснований для иной оценки представленных расчетов суд не усматривает. Указанный расчет административным ответчиком не опровергнут.

Исходя из изложенного, суд полагает, что заявленные административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит ко взысканию задолженность:

- по пени за несвоевременную оплату налогов за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 4 195,82 руб.

Довод административного ответчика ФИО1 о других административных делах судом не принимается, поскольку в данном случае налоговым органом предъявлены требования к административному ответчику о взыскании пени в размере 4 195,82 руб. за период с 09.07.2024 по 25.11.2024, которая начислена на задолженность в размере 35 410, 00 руб. и 38 094,02 руб. за 2021 и 2022 годы в рамках административного дела № 2а-6796/2024.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ определено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит госпошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность в сумме 4 195,82 руб., а именно:

- пени в размере 4 195,82 руб. за период с 09.07.2024 по 28.10.2024.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Коротаева

Мотивированное решение составлено и подписано 20.01.2026.

Судья Н.А. Коротаева