Решение по делу № 2А-1140/2025 от 11.08.2025 | Промышленный районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

№2а-1140/2025

УИД 56RS0030-01-2025-000889-18

Решение

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 08 июля 2025 года

Промышленный районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Волковой Е.С.,

при секретаре Парфеновой Е.Д.,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2, действующей по заявлению, предъявившей диплом о высшем юридическом образовании, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 15 Оренбургской области обратились в суд с иском к административному ответчику, указав нижеследующее.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налогоплательщику на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу:

- <данные изъяты> (право собственности с 30.08.2017 по настоящее время), кадастровый номер <данные изъяты>.

В силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог:

- за 2019 г. в сумме 363,00 рубля;

- за 2020 г. в сумме 363,00 рубля;

- за 2021 г. в сумме 400,00 рублей;

- за 2022 г. в сумме 440,00 рублей.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2019 г. не позднее 01.12.2020, за 2020 г. не позднее 01.12.2021, за 2021 г. не позднее 01.12.2022, за 2022 г. не позднее 01.12.2023.

2. Налог на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022гг.

Согласно сведениям переданным органами Росреестра за административным ответчиком зарегистрировано имущество:

- жилой дом, расположенный по адресу: <данные изъяты>. Право собственности с 30.08.2017 по настоящее время.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Как следует из п. 3 ст. 402 НК РФ, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется п. 7 ст. 378.2 НК РФ и конкретизирующими его положения актами.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество:

- за 2019 г. в сумме 49 рублей;

- за 2020 г. в сумме 54 рубля;

- за 2021 г. в сумме 59,00 рублей;

- за 2022 г. в сумме 65,00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 г. не позднее 01.12.2020, за 2020 г. не позднее 01.12.2021, за 2021 г. не позднее 01.12.2022, за 2022 г. не позднее 01.12.2023.

3. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате задолженности 23.07.2023 № 59581 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 11.09.2023.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф, вступившим в законную силу 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того с 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее – ЕНС.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от 23.07.2023 № 59581) налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Как указано выше с 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

В заявлении о вынесение судебного приказа № 1458 от 19.02.2024 включена задолженность по пени на сумму 15358,69 рублей, в том числе:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 12355,66 рублей.

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 2482,52 рублей.

В отношении пениобразующей задолженности по страховым взносам за 2017 год Инспекция обращалась с ЗВСП к мировому судье судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга, мировым судом был вынесен судебный приказ от 01.10.2018№ <данные изъяты>, не отменен. Задолженность не оплачена.

В отношении пениобразующей задолженности по страховым взносам за 2018 год Инспекцией направлено требование от 24.01.2018 № 80909, мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга от 10.11.2018 по делу № <данные изъяты>, возбуждено исполнительное <данные изъяты>-ИП от 10.11.2018, которое окончено <данные изъяты>-ИП от 10.11.2018 (на бумажном носителе в Инспекции отсутствует). Не оплачено.

3. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 41,62 рублей.

В отношении пениобразующей задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год Инспекцией направлены налоговые уведомления от 01.09.2020 № 669694437, от 01.09.2021 № 49596245, от 01.09.2022 № 22899361, от 29.07.2023 № 110485197, требования от 09.07.2019 № 9982, от 26.06.2020 № 12763, от 16.06.2021 № 16269, от 01.06.2022 № 33744.Мировым судьей судебного участка № 12 Промышленного района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 27.08.2021 по делу № <данные изъяты>, не отменен. Имущественные налоги за 2017 – 2018 гг. были оплачены 24.11.2021.

В отношении пениобразующей задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 - 2022 год взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления

4. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 434,39 рублей.

В отношении пениобразующей задолженности по земельному налогу за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год Инспекцией направлены налоговые уведомления от 01.09.2020 № 669694437, от 01.09.2021 № 49596245, от 01.09.2022 № 22899361, от 29.07.2023 № 110485197, требования от 09.07.2019 № 9982, от 26.06.2020 № 12763, от 16.06.2021 № 16269, от 01.06.2022 № 33744. Мировым судьей судебного участка № 12 Промышленного района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 27.08.2021 № <данные изъяты>, Задолженность по земельному налогу за 2017- 2018 год не оплачен.

В отношении пениобразующей задолженности по земельному налогу за 2019- 2022 год взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления

5. Налог на профессиональный доход в размере 0,19 рублей.

Налог на профессиональный доход уплачен 08.01.2023.

За период с 01.01.2023 по 19.02.2024 было начислены пени в размере 44,32 рублей, а именно:

1. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2,74 рублей:

- по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 65,00 рублей.

1. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 18,54 рублей:

- по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 440,00 рублей

2. Налог на профессиональный доход в размере 23,04 рублей:

- по сроку уплаты 30.01.2023 на сумму 339,00 рублей

- по сроку уплаты 28.04.2023 на сумму 408,00 рублей

- по сроку уплаты 29.05.2023 на сумму 273,00 рублей

- по сроку уплаты 28.09.2023 на сумму 351,00 рублей

- по сроку уплаты 28.09.2023 на сумму 163,50 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование от 23.07.2023 № 59581 по сроку добровольного погашения задолженности 11.09.2023 заявителем не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

В случае неуплаты, неполной или несвоевременной уплаты сумм налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс, НК РФ) начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования по уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из системного толкования перечисленных норм налогового законодательства следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № 10Промышленного района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

10.09.2024 мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 14.03.2024 № <данные изъяты>.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит суд с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 17 151,69 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. 49,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. 54,00 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. 59,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. 65,00 рублей;

- земельный налог за 2019 г. 363,00 рубля;

- земельный налог за 2020 г. 363,00 рубля;

- земельный налог за 2021 г. 400,00 рублей;

- земельный налог за 2022 г. 440,00 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15 358,69 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО2 в судебном заседании исковые требования в части взыскания имущественного и земельного налогов признали. В отношении пени просили отказать в полном объеме в связи с пропуском срока. За 2018 г. судебный приказ не предъявлялся на исполнение, исполнительное производство не возбуждалось.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Согласно ч.1 ст. 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается то место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно, положения ст.3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» предусматривают, что граждане РФ обязаны регистрироваться по месту жительства в пределах РФ. Осуществляя регистрацию проживания по тому или иному месту жительства, гражданин подтверждает свое волеизъявление на постоянное или преимущественное проживание по адресу регистрации и принимает на себя обязанность получения судебных извещений по этому адресу.

Частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из изложенного, с учетом того, что ответчик, извещаемый о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному месту жительства, каких-либо мер для получения почтовой корреспонденции не предпринимала, учитывая, что реализация участниками гражданского процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, затягивать судебное разбирательство, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав мнение административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Судом установлено, что административный ответчик на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу:

- <данные изъяты>(право собственности с 30.08.2017по настоящее время), кадастровый <данные изъяты>.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

- за 2019 г. в сумме 363,00 рубля;

- за 2020 г. в сумме 363,00 рубля;

- за 2021 г. в сумме 400,00 рублей;

-за 2022 г. в сумме 440,00 рублей.

Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <данные изъяты>. Право собственности с 30.08.2017 по настоящее время.

- за 2019 г. в сумме 49рублей;

- за 2020 г. в сумме 54рубля;

- за 2021 г. в сумме 59,00 рублей;

- за 2022 г. в сумме 65,00 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от 25.09.2023 № 68796) налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

В заявлении о вынесение судебного приказа № 1458 от 19.02.2024 включена задолженность по пени на сумму 15 358,69 рублей.

В отношении пениобразующей задолженности по страховым взносам за 2017 год Инспекция обращалась с ЗВСП к мировому судье судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга, мировым судом был вынесен судебный приказ от 01.10.2018 № <данные изъяты>, не отменен.

В отношении пениобразующей задолженности по страховым взносам за 2018 год Инспекцией направлено требование от 24.01.2018 № 80909, мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга от 10.11.2018 по делу № <данные изъяты>, возбуждено исполнительное производство <данные изъяты>-ИП от 10.11.2018

Налог на профессиональный доход уплачен 08.01.2023.

За период с 01.01.2023 по 19.02.2024 было начислены пени в размере 44,32 рублей, а именно:

- по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 65,00 рублей.

- по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 440,00 рублей

2. Налог на профессиональный доход в размере 23,04 рублей:

- по сроку уплаты 30.01.2023 на сумму 339,00 рублей

- по сроку уплаты 28.04.2023 на сумму 408,00 рублей

- по сроку уплаты 29.05.2023 на сумму 273,00 рублей

- по сроку уплаты 28.09.2023 на сумму 351,00 рублей

- по сроку уплаты 28.09.2023 на сумму 163,50 рублей.

10.09.2024 мировым судьей судебного участка № 10Промышленного района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 14.03.2024 № <данные изъяты>.

Административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налога, обязательных платежей и пени уплачены. Судом тщательно проверены представленные административным истцом расчеты сумм, признаны обоснованными, арифметически верными.

Согласно сообщению заместителя начальника ОСП Промышленного района г. Оренбурга ФИО3 на исполнении в ОСП Промышленного района г.Оренбурга в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. за период с 2017 по 2024 гг. находились на исполнении исполнительные производства:

№<данные изъяты>ИП, возбужденное на основании акта органа 526091 от 07.09.2017 выданного Инспекция Федеральной налоговой службы по Промышленному району г.Оренбурга на сумму 145798,73 рублей в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области. Исполнительное производство №<данные изъяты>-ИП окончено 19.10.2017 на основании п.4 ч.1ст.46 ФЗ №229 «Об исполнительном производстве».

№<данные изъяты>-ИП - возбужденное на основании акта органа 528772 от 16.10.2017 выданного Инспекция Федеральной налоговой службы по Промышленному району г.Оренбурга на сумму 46250,42 рублей в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области. Исполнительное производство №<данные изъяты>-ИП окончено 10.11.2017 на основании п.4 ч.1ст.46 ФЗ №229 «Об исполнительном производстве».

№<данные изъяты>-ИП возбужденное на основании судебного приказа <данные изъяты> от 27.08.2021 выданного С/у №12 Промышленного района г.Оренбурга на сумму 2595,90 рублей в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области. Исполнительное производство №<данные изъяты>-ИП окончено 18.07.2024 на основании п.1 ч.1ст.47 ФЗ №229 «Об исполнительном производстве».

В соответствии с приказом Минюста России от 25.06.2008г. № 126, приказом УФССП России по Оренбургской области от 11.12.2010 № 682 исполнительные производства передаются на централизованное оперативное хранение в архив и подлежат уничтожению. В настоящее время архив за период 2017-2021 гг. уничтожен (истек срок хранения), предоставить постановление об окончании исполнительного производства не представляется возможным.

С учетом установленных по делу обстоятельств, изложенных доказательств, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика пени в размере 520 рублей 51 копейка. Правовых оснований для взыскании задолженности по пени в сумме 12355 рублей 66 копеек и 2482 рубля 52 копейки не имеется. В остальной части те же административные исковые требования не подлежат удовлетворению в указанной части, с учетом сведений о периодах возбуждения и прекращения (окончания) исполнительных производств подразделением ФССП России.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование исполнено не было, в связи с чем, в течение шести месяцев со дня истечения срока для добровольной уплаты налога, инспекция Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Оренбурга обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. Определением от 10.09.2024 года мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного судебного района г. Оренбурга судебный приказ № <данные изъяты> от 14.03.2024 был отменен.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по пеням налоговой инспекцией не пропущен.

С учетом установленных по делуобстоятельств, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, соответствующих сумм пени подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, сФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного выше, руководствуясь ст. ст. 180, 290-291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4, <данные изъяты> года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающей по адресу: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области ИНН <данные изъяты>, ОГРН <данные изъяты>, задолженность в сумме 4796,03 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год – 49,00 рублей, за 2020 год – 54,00 рублей, за 2021 год – 59,00 рублей, за 2022 год – 65,00 рублей,

- земельный налог за 2019 год -363,00 рублей, за 2020 год – 363,00 рублей, за 2021 год – 400,00 рублей, за 22 год – 440,00 рублей,

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения, признав указанную часть задолженности безнадежной к взысканию.

Взыскать с ФИО4, <данные изъяты> года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающей по адресу: <данные изъяты>, в доход бюджета Муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный райсуд г.Оренбурга в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 11 августа 2025 года.

Судья Е.С. Волкова