Дело № 2а-315/2025

УИД 75RS0025-01-2024-003243-05

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года г. Чита

Читинский районный суд Забайкальского края в составе

председательствующего судьи Шокол Е.В.,

при секретаре Губкиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, указывая, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. По результатам анализа сведений, представленных от органов регистрации, налоговым органом установлено, что ФИО1 в налоговом периоде 2022 года имела в собственности имущество. В налоговом уведомлении от 29 июля 2023 года были исчислены суммы имущественных налогов за 2020-2022 годы, при этом в установленные законом сроки обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество, налог на доходы физических лиц, страховые взносы на ОПС и ОМС, налогоплательщиком исполнена не была, что повлекло образование отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС) в размере 167538,23 рублей на 12.01.2024 г. Единый налоговый платеж произведен 28.12.2023 г. в размере 1144 руб. В связи с нарушением сроков оплаты обязательных платежей начислены пени. При обращении налоговым органом к мировому судье в порядке приказного производства ко взысканию была предъявлена сумма пени в размере 11256,00 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога № 241596 от 13 июля 2023 года Такое требование также не исполнено. Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 07 декабря 2023 года № 17481 на сумму задолженности 144980,89 рублей, так как на момент принятия решения отрицательное сальдо увеличилось. Поскольку вынесенный 03 июня 2024 года мировым судьей судебный приказ о взыскании в ФИО1 задолженности был отменен по возражениям должника, в административном исковом заявлении УФНС России по Забайкальскому краю просит взыскать с ФИО1 11256,16 рублей – пени на задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, сообщил, что сумма задолженности не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абзацем 1 части 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образования и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно требованиям Налогового кодекса РФ указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

С 01 января 2023 года в Налоговый кодекс РФ введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Сальдо Единого налогового счета по состоянию на 01 января 2023 года представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Налоговым органом по результатам анализа сведений по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что ФИО1 на праве собственности владеет земельным участком, транспортным средством.

В адресованном ФИО1 налоговом уведомлении № 2008498 от 01.09.2021 года, № 6412872 от 01.09.2022 г., № 74459618 от 19.07.2023 г был приведен расчет транспортного налога за 2020 год на сумму 8217 руб., за 2021 год в размере 4233 руб., за 2022 год в размере 850 руб.

Согласно сведений, поступивших в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката с 27.09.2002 г.

Согласно сведениям по форме 2-НДФЛ, имеющимся в налоговом органе, налоговым агентом Негосударственная некоммерческая организация «Коллегия адвокатов» выплачен физическому лицу ФИО1 доход в размере 502672,00 за 2020 год, 2335036,00 за 2021 г., 851735,00 за 2022 год.

В связи с наличием неисполненной в срок обязанности по оплате налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО2 по состоянию на 01 января 2023 года, то есть на дату образования отрицательного сальдо ЕНС были начислены пени в размере 11256,16 рублей

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 12.01.2024 г. составляло 167538,23 руб., в том числе: остаток задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 5217,00, за 2021 год в размере 4233,00 руб., за 2022 год в размере 850 руб., остаток задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 266,80 руб., за 2022 год в размере 294,00 руб., страховые вносы за ОПС 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2020 год в размере 2026,72 руб., за 2021 год в размере 20350,36, за 2022 год в размере 5517,35, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 32488,00 за 2021 год, 34445,00 за 2022 год, 45842,00 за 2023 г.

В связи с наличием задолженности по уплате налогам 13 июля 2023 года ФИО1 было выставлено требование № 241596, о необходимости в срок до 04 декабря 2023 погасить имеющуюся задолженность, в числе которой помимо недоимки по имущественным налогам, налогу на доходы, страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование на периоды, иссекшие до 01 января 2023 года, всего на сумму 121696,23 рублей, содержалось требование об оплате пени за нарушение сроков оплаты на общую сумму 14800, 00 рублей.

В связи с неисполнением требования № 241596 07 декабря 2023 года УФНС России по Забайкальскому краю было принято решение № 17481 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 144980,89 рублей.

После вынесения решения 28 мая 2024 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 19 Центрального судебного района г. Читы с заявлением № 14977 от 17 мая 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, а именно задолженности по пени на общую сумму 11256,16 рублей. 03 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 19 Центрального судебного района г. Читы по делу № 2а-1826/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по пени на сумму 11256,16 рублей. По возражениям должника определением от 04 октября 2024 года данный судебный приказ был отменен. В рассматриваемом иске налоговым органом предъявлена ко взысканию та же задолженность и в том же размере.

Проверяя соблюдение административным истцом срока обращения в суд за взысканием задолженности, суд исходит из следующего.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пункт 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска. Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше и подтверждается материалами дела, требование налогового органа об уплате задолженности по состоянию на 13 июля 2023 года подлежало исполнению в срок до 04 декабря 2023 года. 07 декабря 2023 года налоговый орган вынесен решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и 28 мая 2024 года, то есть не позднее шести месяцев со дня, установленного для исполнения требования, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 03 июня 2024 года мировой судья вынес судебный приказ. Такой судебный приказ был отменен по возражениям должника 04 октября 2024 года. Рассматриваемый иск был подан административным истцом в суд 11 декабря 2024 года, то есть в рамках шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа. Таким образом, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

По данным налогового органа задолженность, которая являлась предметом взыскания по судебному приказу, административным ответчиком в настоящее время не погашена, в том числе частично. На административного ответчика законом возложена обязанность по уплате налогов, и на день вынесения решения указанная обязанность не выполнена, в связи с чем исковые требования признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в бюджет муниципального района «Читинский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 11 256 руб. 16 коп., в том числе:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11 256 руб. 16 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.

Судья Е.В. Шокол

Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2025 года.