Дело № 2а-407/2023

УИД: 79RS0003-01-2023-000116-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Райчихинск 15 июня 2023 года

Райчихинский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Ю.М.,

при секретаре Шпартун Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области (далее - УФНС России по ЕАО) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени по единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНВД), мотивировав свои требования тем, что ФИО1 состоял на учете в УФНС России по ЕАО и в ГУ-УПФР в Ленинском муниципальном районе ЕАО в качестве плательщика страховых взносов, производящего выплаты физическим лицам, в связи с чем на основании Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ обязан был уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в срок не позднее 15-го числа каждого календарного месяца. Исполнение обязанности по уплате налога согласно ст. 75 НК РФ обеспечивается пеней. ФИО1 начислялись фиксированные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, занимаясь предпринимательской деятельностью, ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), который уплачивается не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Проверкой установлено неперечисление сумм налога, подлежащего перечислению налогоплательщиком. В связи с несвоевременной и неполной оплатой налога и страховых взносов ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 11 951,61 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2 344,35 руб. В связи с несвоевременной и неполной оплатой ЕНВД ФИО1 начислены пени и направлено требование 1600 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по ЕНВД в сумме 10 923 руб., пени по ЕНВД в сумме 441,84 руб., штрафа в сумме 2 184,60 руб. В установленный в требованиях срок они не были исполнены, задолженность не оплачена. На основании судебного приказа мирового судьи Ленинского судебного участка Ленинского судебного района ЕАО от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана указанная выше задолженность. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

На основании изложенного административный истец, с учетом уточнения, просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 11 951,61 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2 344,35 руб., недоимку по единому налогу на вмененный доход в сумме 10 923 руб., пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 441, 84 руб., штраф по единому налогу на вмененный доход в сумме 2 184,60 руб.

Представитель административного истца УФНС России по ЕАО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В силу ст. 150, 152 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Также в судебное заседание не явился административный ответчик ФИО1, о дате и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. В письменном заявлении возражал против удовлетворения административных требований, указал на пропуск административным истцом срока исковой давности для взыскания задолженности, а также, что не является индивидуальным предпринимателем более 7 лет. Кроме того, он не получал требования об уплате задолженности. Просил в удовлетворении административных требований УФНС России по ЕАО отказать.

В силу ст. 150, 152 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК Российской Федерации).

В силу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, адвокаты, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из материалов дела, ФИО1 согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ имел статус индивидуального предпринимателя, дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ год, снятие – ДД.ММ.ГГГГ, и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются плательщиками страховых взносов.

В силу части 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно пункту 1 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В отсутствие у налогового органа сведений о доходах плательщика орган контроля за уплатой страховых взносов рассчитывает страховые взносы по максимальному тарифу в порядке ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а именно в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз, пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно части 8 статьи 16 Закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае прекращения предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщикам страховых взносов следует представить в Инспекцию Федеральной налоговой службы сведения о доходах от деятельности, так как право определять величину доходов плательщиков, необходимую для определения фиксированного размера страховых взносов, и передавать сведения о ней из территориальных органов Федеральной налоговой службы России в территориальные органы Пенсионного фонда принадлежит налоговым органам.

Статья 25 Федерального закона № 212-ФЗ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 1 января 2017 г. данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов в адрес должника по почте направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагалось добровольно заплатить недоимку по страховым взносам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке требование налогового органа ФИО1 не исполнено.

Представленные истцом в подтверждение требований доказательства суд находит достаточными, достоверными, а расчет взыскиваемых сумм обоснованным. Предусмотренный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом не пропущен.

Административный ответчик ФИО1 доказательств уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии суду не представил.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 единого налога на вмененный доход, суд приходит к следующим выводам.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент прекращения ФИО1 предпринимательской деятельности) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

На основании п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 346.31 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы налоговую декларацию по ЕНВД в срок, не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

УФНС России по ЕАО на основе представленной ФИО1 декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2017 года проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой в соответствии с решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику был доначислен ЕНВД в сумме 10 923 рубля, выставлена пеня в сумме 441,84 руб. На основании ст. 101 Налогового кодекса РФ, за неуплату суммы налога, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, к штрафу в размере 2 184,60 руб.

В связи с неуплатой вышеуказанных сумм в адрес налогоплательщика истцом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года

В установленный срок задолженность не погашена, требования не исполнены.

Доказательства уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года ФИО1 не представлено, в связи с чем, суд исходит из доказанности факта неисполнения им обязанности по своевременной уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и отсутствии оснований для освобождения от его уплаты.

Принимая во внимание, что задолженность ФИО1 в установленные законом сроки не оплачена, в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации требование налогового органа о взыскании недоимки единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности подлежит удовлетворению.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Определением мирового судьи Ленинского судебного участка Ленинского судебного района ЕАО от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на вмененный доход, страховым взносам, судебных расходов по оплате государственной пошлины.

С административным исковым заявлением Управление обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

С учетом изложенного, проанализировав документы, имеющиеся в материалах административного дела, проверив расчеты, представленные административным истцом, суд приходит к выводу о наличии полномочий у органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей, соблюдении налоговым органом шестимесячного срока для обращения в суд после истечения срока исполнения требований об уплате налогов (п. 2 ст. 48 НК РФ), а также аналогичного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ), наличии оснований для взыскания пеней, расчет которых осуществлен правильно, рассчитанный размер взыскиваемой денежной суммы соответствует закону.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 035 рублей 36 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 157, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 11 951 рубль 61 копейку, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2 344 рубля 35 копеек,

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области недоимку по единому налогу на вмененный доход в сумме 10 923 рубля, пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 441 рубль 84 копейки, штраф по единому налогу на вмененный доход в сумме 2 184 рубля 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 035 рублей 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Райчихинский городской суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме, то есть с 20 июня 2023.

Председательствующий судья Ю.М. Кузнецова