Дело № 2а-331/2023

УИД 19RS0002-01-2022-003963-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 февраля 2023 года г.Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе судьи Бастраковой А.О.,

при секретаре Лушовой В.Д.,

рассмотрев гражданское дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2017 г.г. (по требованию №58056 от 12.07.2019): пени – 14 478,02 руб. Задолженность по земельному налогу за 2016 год (по требованию № 71700 от 19.12.2019): налог – 179 279 руб.; пени – 617,02 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком земельного налога. По истечении срока уплаты налогов в соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должнику были направлены требования об уплате налогов, которые должником в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) налога должнику начислены пени.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, представитель истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных КАС РФ, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье- физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент выставления требований от 12.07.2019 №58056 и от 19.12.2019 №71700).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По смыслу норм статьи 48 Налогового кодекса РФ, статьи 138 КАС РФ, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 с. 363 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики, указанные в абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ.

Из материалов дела следует, что 06.09.2017 в адрес ФИО1 по адресу регистрации направлялось налоговое уведомление № 37464785 от 06.09.2017, в котором исчислен подлежащий уплате земельный налог в общей сумме 8 850 865 руб.

По истечении срока уплаты земельного налога, указанного в налоговом уведомление должнику в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование № 58056 от 12.07.2019 об уплате пени по земельному налогу в сумме 14478, 02 руб. со сроком добровольного исполнения до 13.08.2019.

Далее, 10.07.2019 в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №23556858 от 10.07.2019, в котором исчислен подлежащий уплате земельный налог в общей сумме 214 228 руб.

По истечении срока уплаты земельного налога, указанного в налоговом уведомление должнику в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование №71700 от 19.12.2019 об уплате в срок до 21.01.2020 недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 393507, 0 руб. и пени в сумме 1354,32 руб.

Поскольку данные требования оставлены без исполнения, 08.04.2020 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога в размере 179 279 руб., пени 15 095,04 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г.Черногорска судебный приказ от 10.04.2020 о взыскании с ФИО1 земельного налога отменен 30.04.2020.

Истец с рассматриваемым административным исковым заявлением обратился в суд 27.12.2022, то есть по истечении срока, установленного ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

В качестве уважительности причин пропущенного срока налоговый орган ссылается на то, что определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган 08.11.2022, о чем свидетельствует дата и номер входящего документа.

Проверяя данный довод, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов гражданского дела №2а-1-566/2020 по заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Хакасия (<...>) о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам и пене, следует, что копия определения об отмене судебного приказа от 30.04.2020 направлена Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Хакасия (<...>) и получена представителем последней 12.05.2020.

Реорганизация налогового органа путем преобразования в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия произошла 24.11.2020, что следует из сведений, находящихся в свободном доступе в сети «Интернет» (https://egrul.nalog.ru), в связи с чем с указанной даты МИ ФНС №1 по Республике Хакасия, МИ ФНС №3 по Республике Хакасия являются правопредшественниками УФНС по РХ. До указанной даты МИ ФНС №1 по Республике Хакасия и МИ ФНС №3 по Республике Хакасия являлись самостоятельными юридическими лицами.

В соответствии с положениями абзаца 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока обращения в суд, в силу абзаца 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ относятся обстоятельства, не зависящие от воли административного истца, которые объективно препятствовали и исключали своевременное предъявление иска в суд.

Для обеспечения прав взыскателя на своевременное обращение в суд в порядке искового производства в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа положения части 3 статьи 123.7 КАС РФ обязывают мирового судью направить взыскателю копию определения об отмене судебного приказа не позднее трех дней после дня его вынесения.

В ходе рассмотрения дела установлено, что копия определения об отмене судебного приказа от 30.04.2020 направлена Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Хакасия, а не Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Хакасия, то есть иному юридическому лицу, не являющемуся истцом по гражданскому делу.

После реорганизации налоговых органов 14.10.2022 УФНС по РХ обратилось к мировому судье, указывая на неполучение судебного приказа в отношении ФИО1, что является препятствием для принятия последующих мер взыскания.

01.11.2022 мировым судьей дан ответ о том, что судебный приказ отменен, копия определения от 30.04.2020 направлена по адресу: <...> и получена взыскателем, что подтверждается уведомлением, а также направлена копия определения об отмене судебного приказа от 30.04.2020.

Однако данный ответ мирового судьи не соответствует материалам дела.

Фактически копия определения об отмене судебного приказа получена представителем УФНС по РХ 07.11.2022, что следует из почтового уведомления.

Доказательств получения правопредшественником УФНС по РХ - Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Хакасия копии определения об отмене судебного приказа ранее, чем 07.11.2022, материалы административного дела не содержат.

Рассматриваемый административный иск УФНС по РХ поступил в Черногорский городской суд 27.12.2022, что отражено в штампе входящей корреспонденции суда.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что несвоевременное направление определения об отмене судебного приказа взыскателю препятствовало своевременному обращению налогового органа в суд, поскольку не позволило ему своевременно узнать о необходимости совершения действий по принудительному взысканию задолженности по уплате налогов, в связи с чем признает уважительной причину пропуска срока обращения в суд, как не связанной с бездействием и недобросовестным поведением административного истца, который последовательно принимал меры по принудительному взысканию задолженности по земельному налогу с административного ответчика и не имел возможности обратиться в суд до момента фактического получения определения об отмене судебного приказа и наличием оснований для его восстановления.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 (с учетом пункта 6 части 1 статьи 287) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определен порядок обращения в суд, предусматривающий последовательность действий: сначала обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, применительно к рассматриваемой ситуации, законом для налогового органа предусмотрено соблюдение двух шестимесячных сроков - со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, а также со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Их восстановление судом, при наличии уважительных причин, также предусмотрено названными выше законоположениями.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 29.09.2020 N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца по взысканию пени по земельному налогу за 2014-2017 г.г. требованию №58056 от 12.07.2019, поскольку срок его исполнения установлен до 13.08.2019 (сумма превысила 3000 руб.), а к мировому судье налоговый орган обратился лишь 08.04.2020, тогда как шестимесячный срок истек 13.02.2020. Уважительных причин для несвоевременного обращения к мировому судье административным истцом не приведено.

Налоговому органу судом восстановлен срок на обращение с административным иском, но не на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.

По требованию №71700 от 19.12.2019 сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены, в связи с чем задолженность по нему подлежит удовлетворению.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия срок на обращение в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 179 279 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 617, 02 руб. (КБК 18210606042041000110 ОКТМО 95701000).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 797,20 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.О. Бастракова

Справка: мотивированное решение составлено 21.02.2023.