Судья Кальная Е.Г. УИД 57RS0022-01-2023-000433-07

Дело № 33а-2429/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

31 августа 2023 года город Орел

Судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда в составе:

председательствующего судьи Чуряева А.В.,

судей Дятлова М.В., Альяновой Е.Л.

при секретаре Смирновой А.Ю.

рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении Орловского областного суда административное дело № 2а-1060/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Заводского районного суда г. Орла от 8 июня 2023 года, которым административный иск удовлетворен.

Заслушав доклад судьи Чуряева А.В., выслушав объяснения ФИО1, поддержавшего жалобу, судебная коллегия

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – налоговый орган) обратилось в суд с административным иском, в котором с учетом уточнения заявленных требований просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 7 623 рубля 01 копейка, пени за несвоевременную уплату этого налога за 2014 год в размере 3 910 рублей 40 копеек, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 263 рубля 11 копеек, пени за несвоевременную уплату этого налога за 2014 год в размере 128 рублей 03 копейки, за 2015 год в размере 88 рублей 93 копейки, а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 28 копеек, за 2015 год в размере 2 рубля 09 копеек, за 2016 год в размере 2 рубля 44 копейки, всего в размере 12 018 рублей 29 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указывал, что ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества, включая земельные участки, а также на него зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем он является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Поскольку обязанность по уплате указанных налогов ФИО1 надлежащим образом не исполнена, ему были направлены требования об уплате налогов и пеней, а впоследствии на основании заявления налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 образовавшей задолженности по транспортному налогу за 2019 год, по земельному налогу за 2018, 2019 и 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, а также пеней за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 и 2015 годы, налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 и 2016 годы.

На основании поступивших от ФИО1 возражений судебный приказ был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился с требованием о взыскании с него указанной задолженности в исковом порядке.

Решением Заводского районного суда г. Орла от 8 июня 2023 года административные исковые требования налогового органа удовлетворены.

ФИО1 подана апелляционная жалоба, в которой поставлен вопрос об отмене решения суда первой инстанции с принятием нового решения об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

В обоснование жалобы указано, что налоговым органом пропущен срок взыскания с него недоимки по налогам и пеням в судебном порядке. Кроме этого, заявитель жалобы сослался на то, что погасил взыскиваемую с него недоимку по транспортному и земельному налогам за счет внесенных 30 ноября 2020 года платежей, которые необоснованно были распределены в счет недоимки по этим налогам за 2014 и 2015 годы.

От представителя налогового органа поступили письменные возражения на апелляционную жалобу с просьбой оставить постановленное по делу решение суда без изменения.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судебная коллегия посчитала возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя налогового органа, извещенного о дате и месте судебного заседания.

Выслушав явившегося в судебное заседание административного ответчика, изучив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 и пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьями 72, 75 НК РФ установлено, что несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов влечет начисление пеней.

В силу статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Из статьи 400 НК РФ следует, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса, в том числе жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 31 НК РФ и частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрен статьей 48 НК РФ (в редакции по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений), из которой следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, с 2012 года на ФИО1 зарегистрировано два транспортных средства: автомобиль <...> с регистрационным номером № и автомобиль <...> с регистрационным номером №

Кроме этого, ФИО1 принадлежат объекты недвижимого имущества, расположенные в г. Орле: с 2014 года – земельный участок с кадастровым номером №, с 1997 года – квартира по адресу: <адрес>, с 2014 и 2019 годов – два гаража.

16 сентября 2020 года ФИО1 направлено налоговое уведомление от 3 августа 2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в общем размере 9 485 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 916 рублей.

В связи с неполной уплатой в установленные сроки указанных налогов ФИО1 направлены следующие требования об уплате налогов, пеней:

- требование от 16 декабря 2020 года об оплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 7 855 рублей и земельного налога за 2019 год в размере 271 рубль 12 копеек со сроком исполнения до 26 января 2021 года;

- требование от 12 ноября 2021 года об оплате пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 3 910 рублей 40 копеек, земельного налога за 2014 и 2015 годы в размере 216 рублей 96 копеек, налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 и 2016 годы в размере 4 рубля 81 копейка со сроком исполнения до 21 декабря 2021 года.

В августе 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Заводского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и пеням в общем размере 12 258 рублей 29 копеек.

16 августа 2022 года указанным мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании данной задолженности, который на основании поступивших от ФИО1 возражений отменен определением мирового судьи от 15 сентября 2022 года.

9 февраля 2023 года налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и пеням в исковом порядке, которая впоследствии в связи с погашением части задолженности уменьшена до 12 018 рублей 29 копеек.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции исходил из наличия предусмотренных законом оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пеням. Порядок взыскания данной задолженности суд счел соблюденным.

Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда первой инстанции, поскольку они сделаны на основе имеющихся в деле доказательств и правильного применения норм материального права.

Довод жалобы относительно того, что налоговым органом неверно произведен расчет взыскиваемой задолженности по налогам и пеням с учетом внесенных 30 ноября 2020 года платежей, является несостоятельным.

Материалами дела подтверждается, что 30 ноября 2020 года ФИО1 по чекам-ордерам произведена уплата двух платежей в общей сумме 10 401 рубль (9 485 рублей + 916 рублей).

Поскольку в назначении этих платежей не содержалось указания на их оплату по конкретным налогам за соответствующие налоговые периоды, налоговый орган в соответствии со статьей 45 НК РФ распределил эти денежные средства в счет числящейся за ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 и 2019 годы, а также по земельному налогу за 2014, 2015 и 2019 годы. Законодательству о налогах и сборах эти действия налогового органа не противоречат.

При этом, как обоснованно указал суд первой инстанции, данные платежи налоговым органом учтены при расчете взыскиваемой с ФИО1 задолженности.

Отклоняет судебная коллегия и довод жалобы о пропуске налоговым органом срока на судебное взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пеням.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ (в редакции по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений), при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ), тем самым фактически восстановив срок.

Обращение налогового органа в суд с административным иском произведено в течение шести месяцев со дня отмены вынесенного мировым судьей судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Право на судебное взыскание с ФИО1 пеней за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов за 2014 и 2015 годы налоговым органом также не утрачено, поскольку сумма недоимки по транспортному и земельному налогам за данные налоговые периоды оплачена ФИО1 30 ноября 2020 года.

Таким образом, доводы жалобы основаны на неправильном толковании норм материального права, выводов суда первой инстанции не опровергают, в связи с чем не могут влечь отмену или изменения постановленного по делу решения.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Заводского районного суда г. Орла от 8 июня 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

В мотивированном виде апелляционное определение изготовлено 7 сентября 2023 года.

Председательствующий судья

Судьи