Дело № 2а-169/2025

УИД 41RS0008-01-2025-000198-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2025 года с. Усть-Большерецк Камчатского края

Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Тихенко Т.Ю.,

при секретаре Махмадиевой З.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Камчатскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени. В обоснование исковых требований сослалось на то, что ФИО1 имел в собственности транспортное средство, которое является объектом налогообложения, своевременно не оплатил часть указанного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы. УФНС России по Камчатскому краю направляло ФИО1 налоговые уведомления, а также требование об уплате налогов, пени. В связи с тем, что требование ФИО1 не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 15 ноября 2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение с ним в суд. В связи с тем, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате указанной задолженности, УФНС России по Камчатскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2014-2022 годы в размере 29 400 рублей, а также пени за период с 02 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года, с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года в размере 12 115 рублей 76 копеек.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о рассмотрении административного иска извещен, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещался, в суд не явился.

Заинтересованное лицо ФНС России о времени и месте судебного заседания извещено, в суд представителя не направило.

Руководствуясь ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 9а-1673/2024 по заявлению УФНС России по Камчатскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена п. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый Кодекс РФ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Единым налоговым платежом в силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

C 01 января 2023 года исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП, производится единое начисление пени по плательщику на сумму непогашенного обязательства ЕНС. Для этого предусмотрен один КБК без привязки к конкретному налогу. Распределение по бюджетам производится в рамках распределения по соответствующим нормативам Федерального казначейства в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Камчатскому краю в качестве налогоплательщика, в требуемый к взысканию период являлся собственником транспортного средства «Тойота Виста», государственный регистрационный знак №

ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

- № 19339562 от 01 сентября 2021 года об уплате в срок до 01 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в размере 1 632 рубля;

- № 84980822 от 14 октября 2021 года об уплате в срок до 01 декабря 2021 года транспортного налога за 2018 и 2019 годы в общей сумме 5 508 рублей;

- № 33871835 от 01 сентября 2022 года об уплате в срок до 01 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в размере 1 632 рубля;

- № 63873888 от 15 июля 2023 года об уплате в срок до 01 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в размере 1 632 рубля.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, 08 июля 2023 года административному ответчику выставлено требование № 29621 об уплате задолженности по налогам в общей сумме 27 768 рублей (образовавшейся за 2014-2021 годы) и пени в размере 11 159 рублей 26 копеек, со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года.

Поскольку требование налогоплательщиком добровольно не исполнено, УФНС России по Камчатскому краю вынесло решение № 13142 от 21 декабря 2023 года о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, затем обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (согласно штампу на конверте - 30 октября 2024 года).

15 ноября 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 28 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края отказано в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа в связи с пропуском процессуального срока на его подачу.

25 апреля 2025 года УФНС России по Камчатскому краю подало настоящий иск в Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края, который поступил в суд 12 мая 2025 года.

Согласно подп. 1 п. 3, п. 4, п. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела усматривается, что срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 29621 от 08 июля 2023 год со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года истек 28 мая 2024 года, а в отношении задолженности за 2022 год указанный срок истек 01 июля 2024 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам, пени 30 октября 2024 года, то есть с нарушением установленного законом срока.

После вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 15 ноября 2024 года, налоговый орган обратился в Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края с административным иском 25 апреля 2025 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии вышеназванного заявления.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Кроме того, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Доказательств того, что УФНС России по Камчатскому краю было лишено возможности своевременно обратиться в суд (к мировому судье) ввиду наличия объективных, не зависящих от него причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, административным истцом в суд не представлено.

Внесение изменений в налоговое законодательство, увеличение объема работы по проведению процедуры взыскания задолженности по налогам с физических лиц, что привело к задержке подготовки документов о взыскании задолженности, уважительными причинами не являются, а указанные обстоятельства свидетельствуют о недостаточной организации налоговым органом контроля за соблюдением сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ и, с учетом достаточной длительности соответствующих сроков, не могут служить основанием для их продления.

Ходатайства о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций и последствия их нарушения.

При этом, в силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2014-2022 годы в размере 29 400 рублей, пени за период с 02 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года, с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года в размере 12 115 рублей 76 копеек удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2014-2022 годы в размере 29 400 рублей, а также пени за период с 02 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года, с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года в размере 12 115 рублей 76 копеек пени за период с 02 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года, с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года в размере 12 115 рублей 76 копеек, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 16 октября 2025 года.

Судья Т.Ю. Тихенко