Решение по делу № 2А-1-331/2025 от 18.11.2025 | Выгоничский районный суд (Брянская область)

Дело № 2а-1-331/2025 УИД №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года <адрес>

Выгоничский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Богдановой Н.С.

при секретаре судебного заседания Бабичевой И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на <дата> у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 11578,64 рублей.

По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляла 14209,31 руб., в том числе: налог – 12800 руб., пени – 1409,31 руб.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 1409,31 руб.,

- транспортного налога с физических лиц за <дата> в сумме 6400 руб.,

- транспортного налога с физических лиц <дата> г. в сумме 6400 руб.

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений, поступивших в порядке, предусмотренном п.4 ст.85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно данным информационного обмена с органами ГИБДД ФИО1 на праве собственности принадлежат:

- легковой автомобиль марки Опель Инсигния, государственный регистрационный знак № с <дата> по <дата>.

ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате транспортного налога за <дата> в срок до <дата> в сумме 6400 руб.

Также ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате транспортного налога за <дата> в срок до <дата> в сумме 6400 руб.

В установленный законодательством срок, транспортный налог за <дата> не уплачен.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо ЕНС составляло 14209,31 руб., из них задолженность по налогу – 12800 руб., задолженность по пене – 1409,31 руб.

Таким образом, 1409,31 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) – 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1409,31 руб. – задолженность по пени.

Данная сумма пени начислена на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с <дата> по <дата>.

ФИО1 было направлено требование № от <дата> об уплате задолженности в размере 20,80 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с введением ЕНС с <дата> требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительного значения либо станет равно нулю.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

УФНС России по <адрес> обращалось в судебный участок № Выгоничского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 14209,31 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Выгоничского судебного района <адрес> от <дата> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С учетом положений ст.48 НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 14 209,31 руб., в том числе: налог в сумме 12800 руб., пени в сумме 1409,31 руб.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес>, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела не заявляли, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Представитель административного истца УФНС России по <адрес> предоставил ходатайство, в котором просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа, также указано, что заявленные требования поддержаны, и указанная задолженность не погашена.

Суд, в соответствии со ст.150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено соблюдение последовательности определения налоговым органом принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством российской Федерации.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений, поступивших в порядке, предусмотренном п.4 ст.85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Ставка транспортного налога устанавливается в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в соответствии по ст.361 НК РФ и п.2 Закона Брянской области от 09.11.2002 года №82-З «О транспортном налоге».

Уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющихся физическими лицами, производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

Налоговый период, в соответствии с п.1 ст.360 НК РФ, признается календарный год.

В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики – физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате задолженности.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (далее - ЕНС) и единый налоговый платеж (далее-ЕНП).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений осуммах:

-неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты, которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты, которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании за счет денежных средств от 10.07.2024 года №98732, информации о вступлении в законную силу судебного акта и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Согласно п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскание задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства).

Судом установлено и из материалов дела усматривается, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 на праве собственности принадлежал:

- легковой автомобиль марки Опель Инсигния, государственный регистрационный знак <***> с <дата> по <дата>.

Также ей было направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате транспортного налога за <дата> в срок до <дата> в сумме 6400 руб.

В установленный законодательством срок, транспортный налог за <дата> не уплачен.

Данная сумма пени начислена на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с <дата> по <дата>.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Административный истец направил административное исковое заявление в Выгоничский районный суд <адрес> <дата>, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Исследовав представленные административным истцом доказательства, руководствуясь выше приведенными положениями налогового законодательства, судом достоверно установлено, что административным ответчиком не выполнена установленная законодательством о налогах и сборах обязанность по уплате отрицательного сальдо ЕНС.

Доказательств обратного суду не представлено, размер сформированного по состоянию на <дата> отрицательного сальдо ЕНС административным ответчиком не оспорен. Недоимки по налогам и задолженность по пени, по которым были ранее приняты меры взыскания, до настоящего времени в бюджет в полном объеме не поступили.

Проверив порядок, процедуру взыскания, расчет задолженности, содержащий исчерпывающие сведения об основаниях и размере задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 14209,31 руб., начисленной в пределах отрицательного сальдо.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В этой связи, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ и ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Выгоничского муниципального района <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженность в сумме 14209,31 руб., в том числе задолженность: по транспортному налогу за <дата> в размере 6400 руб., по транспортному налогу за <дата> в размере 6400 руб., пени в сумме 1409,31 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Выгоничского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в апелляционную инстанцию Брянского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Выгоничский районный суд.

Председательствующий судья Н.С. Богданова

Решение изготовлено в окончательной форме <дата>.