Дело № 2а-4023/2025
УИД 47RS0006-01-2025-003010-02
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Гатчина 09 сентября 2025 года
Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,
при секретаре Гуща А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,
установил:
административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО1, указав в обоснование заявленных требований, что ответчику были начислены налоги на имущество за 2021г. в размере 8354,00 руб., за 2022г. в размере 9190,00 руб., транспортный налог за 2021г. и 2022г. в размере 17850 руб. за каждый налоговый период. На уплату вышеуказанных налогов ответчику выписаны и направлены через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления № 50531807 от 01.09.2022 со сроком уплаты 01.12.2022, № 50531807 от 01.09.2022 со сроком уплаты 01.12.2022. В адрес ответчика также направлено требование № 122708 от 18.09.2023 об уплате задолженности в сумме 48659,37 руб., из которых транспортный налог 34277,09 руб., пени 8770,18 руб., действующее до уплаты суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 26.02.2024 налоговым органом вынесено решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика № 6892, которое направлено в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией. После вынесения требования у ответчика образовалась задолженность по налогу на имущество за 2022 г. в размере 9190,00 руб. В связи с неоплатой задолженности ответчику начислены пени. По состоянию на 07.10.2024 сумма отрицательного сальдо составила 65090,48 руб., из которых налог – 47266,71 руб., пени – 17823,77 руб. Задолженность частично погашена ответчиком, сумма задолженности составляет в размере пени 10602,11 руб., которую истец просит взыскать с ФИО1
Административный истец в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился. Судебное извещение возвращено в адрес суда, с отметкой о невозможности вручения в связи с истечением срока хранения, отказом от получения почтового отправления (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).
На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 НК РФ.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Статьей 11.2 НК РФ установлено, что личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).
Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).
Приказом Федеральной налоговой службы от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее – Порядок).
Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных налоговым Кодексом РФ (в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов, процентов).
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.23 Порядка).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 начислен к уплате транспортный налог за 2021г. в размере 17850,00 руб. и налог на имущество за 2021г. в размере 8354,00 руб., о чем в личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление № 50531807 от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022 (л.д. 8, 9).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 122708 от 18.09.2023 по сроку оплаты 06.10.2023 (л.д. 12, 13, 14).
29.02.2024 налоговым органом вынесено решение № 6892 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 80554,36 руб., направленное заказным письмом в адрес ответчика (л.д. 15,16-17).
После выставления требования от 18.09.2023 административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 105265960 от 12.08.2023 о необходимости уплатить в срок не позднее 01.12.2023 транспортный налог в размере 17850,00 руб. и налог на имущество в размере 9190,00 руб. за 2022г. (л.д. 10,11).
По состоянию на 07.10.2024 у ответчика имелась задолженность по налогу на имущество за 2021г. в размере 9190,00 руб., за 2022г. в размере 8354,00 руб., по транспортному налогу за 2021г. в размере 17850,00 руб., за 2022 г. в размере 11872,71 руб.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то в силу ст.69 НК РФ, предусматривающей выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось. Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 № 20-П; Определение от 28.05.2020 № 1115-О, от 25.06.2024 № 1740-О и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.
В связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, ему начислены пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо на 01.01.2023 и по совокупной обязанности (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 07.10.2024 в сумме 17823,77 руб., однако с учетом внесения единого налогового платежа (ЕНП) до обращения с исковым заявлением в суд, сумма пени составила 10602,11 за период с 06.12.2023 по 07.10.2024.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);
-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).
16.10.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию об уплате задолженности № 122708 от 18.09.2023 с установленным сроком исполнения 06.10.2023, а также по возникшей задолженности по налогам за 2022г. и пени, сумма которых превысила 10000 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 34 Гатчинского района Ленинградской области от 18.10.2024 в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2021,2022г.г. в общей сумме 65090,69 руб. (налог – 47266,71 руб., пени – 17823,77 руб.) отказано (л.д. 24-25).
Таким образом, срок предъявления требований в судебном порядке налоговым органом пропущен.
Административным истцом в порядке части 5 статьи 48 НК РФ заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в судебном порядке, ввиду большого объема работы, связанной с изменениями налогового законодательства, администрирования всех данных о налоговых обязательствах, как единого потока информации путем хронологического учета поступающих в бюджетную систему платежей и формирующихся у налогоплательщика обязанностей, что ограничило возможность своевременной подготовки заявлений о вынесении судебных приказов, а также ввиду незначительного пропуска срока обращения к мировому судье.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.
При этом положения пункта 5 статьи 48 НК РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-О и от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.
Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27.03.2018 № 611-О, от 17.07.2018 № 1695-О).
Разрешая заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд находит указанные обстоятельства уважительными причинами пропуска срока обращения в суд, так как они не связаны с бездействием и недобросовестным поведением административного истца, который последовательно принимал меры по принудительному взысканию налоговой задолженности с административного ответчика, как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания; была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налоговой задолженности, что подтверждается материалами дела, а пропущенный срок является незначительным. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о восстановлении административному истцу пропущенного процессуального срока подачи заявления о взыскании задолженности, предусмотренного пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.
Вместе с тем, административным ответчиком, посредством внесения ЕНП, оплачена задолженность по налогам, а также частично пени.
18.04.2025, в установленный законом срок, административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.
Расчет пени судом проверен, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета пени не имеется, доказательств полной оплаты налоговой задолженности ответчиком не представлено.
Возражений в отношении суммы задолженности и процедуры взыскания административным ответчиком не заявлено, предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога соблюден.
При таких обстоятельствах исковые требования МИФНС России № 7 по Ленинградской области о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021-2022г.г. за указанный период являются правомерными и подлежащими удовлетворению.
От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2021-2022г.г. за период с 06.12.2023 по 07.10.2024 в сумме 10602,11 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в доход государства в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме в порядке подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд Ленинградской области.
Судья: подпись
В окончательной форме решение суда изготовлено 23.09.2025