Решение по делу № 2А-846/2025 от 17.04.2025

Дело № 2а-846/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 04 апреля 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при секретаре Соловьевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 7048 рублей 37 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 308 рублей 58 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1948 рублей 42 копейки; пени в сумме 4791 рубль 37 копеек.

В обоснование иска указано, что административному ответчику в налоговом периоде 2022 г. г. на праве собственности принадлежали транспортное средство и объекты недвижимого имущества, в связи с чем, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налогов. Налогоплательщику было направлено соответствующее налоговое уведомление на уплату налоговых платежей за 2022 год. Своевременно ответчиком налоговые платежи в полном объеме не уплачены. Кроме того, ФИО1 не своевременно исполнила обязанность по уплате налоговых платежей за более ранние периоды. В связи с тем, что административный ответчик не надлежаще выполнил обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. Для добровольной уплаты недоимки по налоговым платежам административному ответчику отправлено требование об уплате недоимки, со сроком исполнения. До настоящего времени ответчиком задолженность налоговым платежам и пени в бюджет не перечислена.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области и административный ответчик ФИО1 не явились, будучи уведомленными о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как следует из ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

П. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налогоплательщиками данного налога положениями ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ст. 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортного средства ВАЗ 21154, государственный регистрационный знак <данные изъяты> 2007 года выпуска, с мощностью 80.9 л.с., дата регистрации права собственности 15.05.2013.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2022 г. владела на праве собственности объектами недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта <данные изъяты>, доля в праве 1/3; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта <данные изъяты>

В связи с чем, на основании действующего законодательства ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налогов.

Налоговым органом в соответствии с приведенными выше требованиями закона, а также с учетом кадастровой стоимости объектов налогообложения, мощности двигателя транспортного средства и периода владения ответчику, согласно налоговому уведомлению № 78449275 от 24 июля 2023 года начислены: транспортный налог за 20122 год в размере 404 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2321 рубль.

24 ноября 2024 года указанные налоговые платежи частично оплачены, а именно 95 рублей 42 копейки (транспортный налог за 2022 год), 602 рубля 58 копеек (налог на имущество физических лиц за 2022 год). Остаток налоговой задолженности за 2022 год составляет: по транспортному налогу - 308 рублей 58 копеек, по налогу на имущество физических лиц - 1948 рублей 42 копейки.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Задолженность в полном объеме не погашена.

Также, из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 не своевременно выполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налогов в установленные законом сроки в более ранние налоговые периоды, а именно за период 2015 – 2021 г. г.

С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов,- плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5255 рублей: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 153 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 95 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2436 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год сумме 105 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2436 руб.

В связи с частичной оплатой 01 декабря 2023 года (2955 рублей) размер совокупной обязанности по уплате налогов составил 2270 рублей.

Со 02 декабря 2023 года в связи с начислением вышеуказанных налоговых платежей за 2022 год размер совокупной обязанности по уплате налогов составил 5225 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за ненадлежащее неисполнение обязанности по уплате в бюджет налоговой задолженности начислены пени.

Так, начислены пени в размере 8351,49 руб., в том числе:

- 7526,36 руб., начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 78000 руб. (исполнительное производство № 5546/17/69036-ИП от 03 марта 2017 года, решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области № 1127 от 18 января 2022 года признана безнадежным к взысканию и списании) за период с 16.07.2016 по 18.01.2022;

- 88,41 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 770 руб. (оплачена 14.04.2021) за период с 04.12.2018 по 13.04.2021;

- 242,94 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2093 руб. (оплачена 14.04.2021 – 973 руб., 26.01.2022 – 1120 руб.) за период с 03.12.2019 по 26.01.2022;

- 5,87 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 72 руб. (оплачена 26.01.2022) за период со 02.12.2020 по 26.01.2022;

- 11,74 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 144 руб. (оплачена 26.01.2022) за период со 02.12.2020 по 26.01.2022;

- 7,09 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 87 руб. (оплачена 26.01.2022) за период со 02.12.2020 по 26.01.2022;

- 252,25 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2436 руб. (оплачена 26.01.2022 – 1108 руб., 21.09.2022 – 770 руб., 01.01.2023 – 405 руб., 30.11.2023 – 153 руб.) за периоды со 02.12.2020 по 31.03.2022 и со 02.10.2022 по 31.12.2022;

- 6,55 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 95 руб. (оплачена 30.11.2023) за периоды со 02.12.2021 по 31.03.2022 и со 02.10.2022 по 31.12.2022;

- 167,80 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2436 руб. (оплачена 30.11.2023) за периоды со 02.12.2021 по 31.03.2022 и со 02.10.2022 по 31.12.2022;

- 0,79 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 105 руб. (оплачена 30.11.2023 – 27,10 руб., 24.11.2024 – 77,90 руб.) за период со 02.12.2022 по 31.12.2022;

- 18,27 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2436 руб. (оплачена 30.11.2023 – 243,90 руб., 24.11.2024 – 2192,10 руб.) за период со 02.12.2022 по 31.12.2022;

- 4,79 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 404 руб. (оплачена 01.09.2022) за период со 02.12.2021 по 31.03.2022;

- 18,64 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 404 руб. (оплачена 01.09.2022 – 84,39 руб., 21.09.2022 – 319,61 руб.) за период со 02.12.2021 по 31.03.2022.

Также, за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 начислены пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 1082,19 руб.

Остаток непогашенной принятыми мерами взыскания, по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 4642 рубля 31 копейка.

Таким образом, размер пени, подлежащих взысканию с ФИО1 составляет 4791 рубль 37 копеек (8351,49 – 4642,31).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил надлежащим образом обязанность по уплате налоговых платежей в установленные законом сроки, то налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № 35870 по состоянию на 09 июля 2023 года, которым предложено налогоплательщику добровольно погасить числящуюся задолженность в срок до 28 ноября 2023 года.

Согласно материалам дела, налоговым органом уведомление и требование направлены в адрес ФИО1 почтой по адресу регистрации. Факт направления уведомления и требования подтверждается списками направления заказных писем. Указанные действия налогового органа соответствуют требованиям статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговые уведомления и требование считаются полученными ответчиком.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и не оспорено ответчиком, в добровольном порядке задолженность не оплачена, то есть обязанность по уплате в установленный законодательством срок не исполнена.

ФИО1 не представлено доказательств, подтверждающих уплату налоговых платежей и пени в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих ее от уплаты налогов.

Расчет взыскиваемой суммы налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик налоговую задолженность не погасил, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

Определением мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 28 августа 2024 года ранее выданный судебный приказ от 23 июля 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам отменен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 7048 рублей 37 копеек, в том числе:

задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 308 рублей 58 копеек;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1948 рублей 42 копейки;

пени в сумме 4791 рубль 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 апреля 2025 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева

<данные изъяты>