Решение по делу № 2А-145/2023 от 11.04.2023

Дело № 2а-145/2023г.

УИД: 05RS0043-01-2023-000087-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Тарумовка 11 апреля 2023 года

Тарумовский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Багандова Ш.М., при секретаре судебного заседания Новохатской Л.В..

рассмотрел в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Республике Дагестан к Г.З.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за расчетный период 2020 год в размере 33 538 руб.,

установил:

Начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Республике Дагестан ФИО1 обратился в суд с административным иском к Г.З.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за расчетный период 2020 в размере 33 538 руб.

В обоснование административных исковых требований указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика Г.З.И., ИНН №

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются. В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной, умноженной на понижающий коэффициент 0.7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ налогоплательщик является владельцем имущества и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:

-жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 76,5 кв.м., кадастровая стоимость объекта 316 834.70 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, наименование правоустанавливающего документа – договор дарения земельного участка с жилым домом.

Кадастровая стоимость с учетом п. 3 ст. 214.10 НК РФ, 221 789,29 руб., (316 834,70*70%).

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет составляет 28 831 руб., (221 784,29*13%).

-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1200 кв.м., кадастровая стоимость объекта 51720 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Кадастровая стоимость с учетом п. 3 ст. 214.10 НК РФ, 36 204 руб., (316 834,70*70%).

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет составляет 4 707 руб., (36204*13%).

Должником в нарушение п. 1 ст. 229, не предоставлена налоговая декларация.

Решением от №. №, должник был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренной ст. 228 НК РФ и начислен налог в размере 33 538 руб.

Инспекцией в отношении должника выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч, 1 ст. 48 НК РФ).

Мировым судьей судебного участка № 126 Тарумовского района РД был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения, определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ был отменен.

В соответствии с абзацем 2 и. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд в порядке искового производства не истек.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по РД надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, об отложении дела не просил.

Административный ответчик Г.З.И. надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, никаких доводов по существу административного иска суду не предоставила, об отложении дела не просила.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Проверив представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 13 НК РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно п.п. 4 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 228 НК РФ для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации, в том числе недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, а также доходы, полученные от организаций не являющихся налоговыми агентами.

Согласно пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок и сроки предоставления налогоплательщиками налоговой декларации установлены в статье 229 НК РФ, а именно не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что Г.З.И., является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, однако не предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.

Заявленная к взысканию сумма начислена в результате проведенной в отношении данного налогоплательщика камеральной налоговой проверке по расчету на основании имеющихся у налогового органа данных (т.к. налоговая декларация представлена не была).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налогоплательщик Г.З.И., ИНН № в 2020 году приобрела следующие объекты недвижимого имущества:

-земельный участок, расположенный по адресу<адрес>, кадастровый №, площадь 1200 кв.м., кадастровая стоимость объекта 51720 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Кадастровая стоимость с учетом п. 3 ст. 214.10 НК РФ, 36 204 руб., (316 834,70*70%).

Административным ответчиком (налогоплательщиком) в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ, не предоставлена налоговая декларация.

По п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный срок начислен штраф в размере 5% за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ Г.З.И., ИНН №, привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено, в связи, с чем налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебного участка № 126 Тарумовского района Республики Дагестан в отношении Г.З.И. было направлено заявление на выдачу судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 126 Тарумовского района Республики Дагестан был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Г.З.И. в пользу налогового органа задолженность по налогам на доходы физических лиц, пени, штрафа за 2020 год на общую сумму 33 538 руб.

В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения, определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления требования не установлено.

Судом расчет задолженности по налогу и по пеням, представленный административным истцом проверен, соответствует материалам дела. Расчет задолженности по пеням соразмерен сумме задолженности по налогу.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по РД основан на законе и подлежит удовлетворению.

В соответствии с положениями ст.111 КАС РФ, подп. 2 п. 2 ст. 333.17, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с Г.З.И. подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 1206,14 рублей.

На основании изложенного,

руководствуясь ст.ст. 174-180, КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Республике Дагестан к Г.З.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за расчетный период 2020 год в размере 33 538 руб., - удовлетворить.

Взыскать с Г.З.И., ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за расчетный период 2020 год в размере 33 538,00 руб., (тридцать три тысячи пятьсот тридцать восемь) рублей, 00 копеек.

Взыскать с Г.З.И., ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 1206,14 (одна тысяча двести шесть) рублей, 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его вынесения через Тарумовский районный суд Республики Дагестан.

Судья

Тарумовского районного суда РД Ш.М.Багандов