УИД:№ 57RS0019-01-2023-000194-10 дело № 2а-1-217/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2023 года пгт. Нарышкино

Урицкий районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Разумной И.М.,

при секретаре судебного заседания Меркуловой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее УФНС России по Орловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, полученным из регистрирующего органа, ФИО1 владел на праве собственности транспортным средством: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 60 л.с., дата регистрации права собственности 18.10.2013. Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статей 31 НК РФ, исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму налогов и направил в его адрес налоговое уведомление. Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 12.03.2020 по 11.05.2022. Налогоплательщику были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 12500 руб. 20 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2022 год в размере 3181 руб. 20 коп.. В установленный законом срок плательщик страховые взносы не уплатил, в связи с чем, налоговый орган, выставил требование от 07.07.2022 №. В соответствии со п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Так, налогоплательщику были начислены пени по требованию № по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС(на недоимку за 2022) в размере 44 руб. 17 коп, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (на недоимку за 2022) в размере 173 руб. 54 коп. (с 27.05.2022 по 06.07.2022). Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. На основании вышеуказанного У ФНС России по Орловской области обратилась в судебный участок Урицкого района Орловской области о взыскании задолженности с ФИО1. 30.08.2022 мировым судьи судебного участка Урицкого района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен определением от 09.02.2023 на основании ст. 123.7 КАС РФ – в связи с поступившими возражениями ответчика. На основании изложенного просят суд, взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 19365 руб. 55 коп., из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФ ОМС за 2022 год в размере 3181 руб. 21 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФ ОМС в размере 44 руб. 17 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 12500 руб. 20 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 173 руб. 54 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 50 руб. 13коп; по транспортному налогу с физических лиц в размере 3000 руб. 00 коп- за 2020 г. в размере 1500 руб. 00 коп; за 2019 г. в размере 1500 руб. 00 коп; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 447 руб. 30 коп..

Представитель административного истца УФНС России по Орловской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении дела не заявлял.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

При указанных обстоятельствах суд признает ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания и не находит препятствий к рассмотрению дела в его отсутствие.

Суд, совещаясь на месте, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», обязанность по администрированию страховых взносов, пени и штрафов возложена на налоговые органы и одновременно переданы полномочия по взысканию указанной задолженности.

С 01.01.2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются гл. 34 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, в том числе, индивидуальных предпринимателей, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В соответствии со статьёй 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 363 НК РФ предусматривает, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Согласно с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено следующее.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 с 18.10.2013 по настоящее время является собственником транспортного средства – автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощностью 60 л.с., что подтверждается представленными сведениями МОТНРАСиЭР ГИБДД УВД по Орловской области от 27.04.2023.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО1 как владельцу указанного транспортного средства, налоговым органом был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1500 руб. 00 коп. и было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020.

В связи с тем, что в добровольном порядке транспортный налог за 2019 г. ФИО1 уплачен не был, налоговым органом в его адрес было направлено требование № об уплате налога, сбора и пени, согласно которому по состоянию на 17.06.2021 у административного ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу в размере 1500 руб. 00 коп. и пени в сумме 44 руб. 31 коп., которые необходимо уплатить в срок до 23.11.2021.

Также, в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора и пени, согласно которому по состоянию на 29.09.2020 у административного ответчика образовалась задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 50 руб. 13 коп., задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 338 руб. 79 коп и 159 руб. 94 коп., которые необходимо уплатить в срок до 27.11.2020.

Кроме того, ФИО1 налоговым органом был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1500 руб. 00 коп. и было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

В связи с тем, что в добровольном порядке транспортный налог за 2020 г. ФИО1 уплачен не был, налоговым органом в его адрес было направлено требование № об уплате налога, сбора и пени, согласно которому по состоянию на 07.12.2021 у административного ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу в размере 1500 руб. 00 коп. и пени в сумме 1 руб. 88 коп., которые необходимо уплатить в срок до 11.01.2022.

Также, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12.03.2020 по 11.05.2022 в связи с чем, он состоял на учете в качестве плательщика соответствующих страховых взносов.

Поскольку административный ответчик ФИО1 надлежащим образом не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на 07.07.2022, со сроком уплаты до 15.08.2022, а именно: страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФ ОМС за 2022 год в размере 3181 руб. 21 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФ ОМС на недоимку за 2022 год в размере 44 руб. 17 коп. (за период с 27.05.2022 по 06.07.2022); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 12 500 руб. 20 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за недоимку за 2022 в размере 173 руб. 54 коп. ( с 27.05.2022 по 06.07.2022).

Поскольку вышеуказанные требования административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени в размере 19 396,55 руб. и государственной поплины в сумме 388 рублей.

30.08.2022 мировым судьей судебного участка Урицкого района Орловской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который определением мирового судьи от 09.02.2023 отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1.

03.04.2023 УФНС России по Орловской области посредством почтового отправления обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный период), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени поданы в предусмотренный законом срок.

Суд, установил, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № имеет задолженность по транспортному налогу за 2019 г. и 2020 г. и пени, которые не погашены до настоящего времени.

Расчет проверен в судебном заседании, он соответствует обстоятельствам дела.

Доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком, суммы задолженности в установленный законом срок в соответствии со ст. 62 КАС РФ ответчиком суду не представлено.

Также судом было установлено, что у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС и пени.

Процедура взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС и пени налоговым органом соблюдена. Налоговое требование об уплате страховых взносов, административное исковое заявление, направлены и поданы в установленные законом сроки.

Основанием для направления указанных требований являлось неисполнение ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Размер задолженности и пени, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, признается судом правильным.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 в размере 12 500 руб. 20 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 173 руб. 54 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 3181 руб. 21 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 44 руб. 17 коп.;

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 50 руб. 13коп;

по транспортному налогу с физических лиц в размере 3000 руб. 00 коп.: из которых за 2020 г. в размере 1500 руб. 00 коп; за 2019 г. в размере 1500 руб. 00 коп;

пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 447 руб. 30 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Урицкий районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 14 июня 2023 года.

Судья И.М. Разумная