Дело № 2а-922/2025
УИД 27RS0014-01-2025-001305-52
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 октября 2025 года г. Советская Гавань
Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ахметовой А.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с указанным административным иском, в обоснование указав, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю. По сведениям УФНС России по Хабаровскому краю, ФИО1 в 2023 году являлась собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу <адрес>А <адрес>, кадастровый №, площадь 52,9 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. За 2023 год исчислен налог в сумме 402,00 руб. за ? доли в праве; комнаты, расположенной по адресу <адрес>(6), кадастровый №, площадь 21,9 кв.м, 1/5 доля в праве, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. За 2023 год исчислен налог в сумме 75,00 руб.; комнаты, расположенной по адресу <адрес>(7,8), кадастровый №, площадь 31,3 кв.м, 1/5 доля в праве, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. За 2023 год исчислен налог в сумме 75,00 руб. Всего исчислен налог на имущество в сумме 537,00 руб. за 2023 год. В установленный срок налогоплательщик ФИО1 налог на имущество физических лиц не уплатила, в связи с чем, на сумму недоимки, налоговым органом начислены пени. Пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 64945,77 руб. сложилась из совокупной обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 53709,05 руб. (29817,91 руб. за 2019 + 20318 руб. за 2020 + 3573,14 руб. за 2021), страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 10740,72 руб. (1386,86 руб. за 2019 + 8426 руб. за 2020 + 927,86 руб. за 2021), налога на имущество за 2022 год в сумме 496,00 руб. Налогоплательщик производил оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 917,80 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,11 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 137,44 руб. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ за 2024 год исчислен налог на имущество в сумме 537,00 руб. Всего исчислены пени в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6230,63 руб. Взыскание задолженности по страховым взносам и налогу на имущество обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № судебного участка № судебного района «<адрес>». Налоговым органом должнику ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам в сумме 68145,56 руб., которая сложилась из обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 52909,14 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 15236,42 руб. и пени в сумме 27674,44 руб., с указанием срока погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в полном объеме не исполнила. Административным истцом административному ответчику ФИО1 направлено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет её электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) сумм отрицательного сальдо. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное. Управление ФНС России по Хабаровскому краю обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 496,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 3573,14 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 927,86 руб., пени в размере 32575,57 руб., на общую сумму 37572,57 рублей. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогу и пени, который вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ исчислен за 2023 налог на имущество в сумме 537,00 руб. и начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13092,19 рублей. После обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении ФИО1 требования об уплате налога (штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ №, у налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ образовалась новая задолженность, превышающая 10000 руб. В связи с чем, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2023 год в сумме 537,00 руб. и пени в размере 13092,19 руб. на общую сумму 13629,19 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В связи с чем, административный истец обратился в суд, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 537,00 руб. и задолженность по пени в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13092,19 руб.
Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства.
В установленный срок от административного ответчика возражений не поступало.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Как следует из п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее – ЕНС).
Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована как индивидуальный предприниматель, является плательщиком налога на имущество, на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.
Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика ФИО1 имеется квартира, расположенная по адресу <адрес>А <адрес>, кадастровый №, площадью 52,9 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, ? доля в праве; комнаты, расположенной по адресу <адрес> (6), кадастровый №, площадью 21,9 кв.м, 1/5 доля в праве, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; комнаты, расположенной по адресу <адрес> (7,8), кадастровый №, площадью 31,3 кв.м, 1/5 доля в праве, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствие с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Уплата налога в соответствии со ст. 409 НК РФ производится налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 393, п. 1 и 2 ст. 396 НК РФ).
Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Как установлено судом и следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об исчисленной сумме налога на имущество физических лиц в размере 537,00 руб. за налоговый период 2023 года.
В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023 год административным ответчиком не уплачен, доказательств обратному суду не представлено.
В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок налоговой задолженности, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Из расчета административного истца следует, пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 64945,77 руб. сложилась из совокупной обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 53709,05 руб. (29817,91 руб. за 2019 + 20318,00 руб. за 2020 + 3573,14 руб. за 2021), страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 10740,72 руб. (1386,86 руб. за 2019 + 8426,00 руб. за 2020 + 927,86 руб. за 2021), налога на имущество за 2022 год в сумме 496,00 руб.
Налогоплательщиком произведены оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 917,80 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,11 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 137,44 руб.
Кроме того, взыскание задолженности по налогам за 2019-2022 год обеспечены судебными приказами от ДД.ММ.ГГГГ №а-1390/2021, от ДД.ММ.ГГГГ №а-1534/2024-40.
ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику за период 2023 года исчислен налог на имущество физических лиц в общем размере 537,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13092,19 руб.
Поскольку в установленные сроки в выставленном размере налог административным ответчиком не уплачен, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 15236,42 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 52909,14 руб., в общем размере 68145,56 руб., а также пени в сумме 27674,44 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Поскольку административным ответчиком требование не исполнено, УФНС по Хабаровскому краю вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.
Заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Поскольку общая задолженность ФИО1 превысила 10000,00 руб. налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 496,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 3573,14 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 927,86 руб., пени в размере 32575,57 руб., на общую сумму 37572,57 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогу и пени, вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
После обращения налогового органа в суд о взыскании с ФИО1 задолженности, с учетом неисполнения требования об уплате налога (пени, штрафа), образовалась новая задолженность на ДД.ММ.ГГГГ, превышающая 10000,00 руб. В связи с чем, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 537,00 руб., пени в размере 13092,19 руб., на общую сумму 13629,19 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю ДД.ММ.ГГГГ направлено в суд, то есть в течение шести месяцев после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ, срок.
Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом не нарушены.
Оснований не доверять расчету иска, составленному административным истцом, у суда не имеется.
Доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.
Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб. в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 291, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт 0808 № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> в <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ИНН <***> задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 537 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13092 рубля 19 копеек, а всего 13629 рублей 19 копеек.
Реквизиты Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю для перечисления:
ИНН получателя средств: 7727406020
КПП получателя средств: 770801001
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
Номер счета получателя: 03№
Номер счета банка получателя средств: 40№
Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК по <адрес>
БИК банка получателя: 017003983
КБК 18№
УИН должника 18№
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья подпись А.В. Ахметова
Копия верна: Судья А.В. Ахметова