Дело №2а-890/2022
24RS0012-01-2022-000788-87
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 ноября 2022 года г.Дивногорск
Дивногорский городской суд Красноярского края в составе:
судьи Боровковой Л.В.,
при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход государства налога на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 15 714 рублей, за 2018 год – в размере 11 787 рублей, пени за неуплату налога на имущество за 2017 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51,07 рублей, за 2018 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38,31 руб., мотивируя свои требования тем, что административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты налогообложения, расположенные по адресу: 660067, <адрес>, 2, кадастровый номер объекта недвижимости №; <адрес>, <адрес>, кадастровый номер объекта недвижимости №; <адрес>, <адрес> кадастровый номер объекта недвижимости №.
Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги.
Налоговое уведомление, №
Налоговый период
Наименование налога
Объект налогообложения
Сумма налога к уплате
84879781
2017
Имущество
660067, <адрес>,
<адрес>, 2
3 302
2018
2 477
2017
660067, <адрес>, 4
6 170
2018
4 628
2017
660067, <адрес>, пом. 1, лит. Б11
6 242
2018
4 682
Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов.
Требование об уплате налогов. №
Налоговый период
Наименование налога
Сумма налога к уплате
Итоговая сумма по заявлению
№
2017
Имущество
15 714
27501
2018
11 787
В связи с неуплатой в установленный срок налогов ответчику начислены пени:
Требование об уплате налогов №
Наименование
налога
Налоговый период для исчисления пени
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Сумма исчисленных пени, руб.
Итого сумма по заявлению, руб.
№
Имущество
2017
02.12.2021
14.12.2021
51,07
89,38
2018
02.12.2021
14.12.2021
38,31
В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № о взыскании имущественных налогов, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.
Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, что суд в силу ч.2 ст.289 КАС РФ полагает возможным.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, однако его неявка в силу ч.2 ст.289 КАС РФ не является препятствием для рассмотрения дела.
Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.
На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п.4 ст.31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.
В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии с абз.4 п.2 ст.11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2 ст.45 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ в ред. на момент возникновения спорных правоотношений).
Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление,
Согласно ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
На основании ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).
В силу ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с частью 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на момент возникновения спорных отношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2) ( в ред. на момент возникновения спорных правоотношений).
Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
Согласно пунктов 1-4 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика в указанный налоговый период имелись объекты недвижимого имущества: помещения, находящиеся по адресам: <адрес>, <адрес>
Налоговым органом согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление налоговых обязательств по налогу на имущество физических лиц: за 2017, 2018 годы – в размере 27 501 рубля.
В связи с отсутствием своевременной уплаты налогов начислены пени за неуплату налога на имущество за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно требованию № со сроком уплаты по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № до ДД.ММ.ГГГГ.
Однако налог на имущество физических лиц за 2017 – 2018 годы ФИО3 не был уплачен своевременно, несмотря на направление налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ путем размещения в личном кабинете налогоплательщика.
Размещенным в личном кабинете налогоплательщика требованием об уплате налога № ФИО1 предложено уплатить налог на имущество в размере 27 501 рубля, а также пени в размере 89,38 рублей, однако оно оставлено без исполнения.
Мировым судьей судебного участка № в <адрес> края выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанного налога и пени, который определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями ответчика.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с моменты отмены судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом соблюдены все предусмотренные статьями 52,69,70,397,4509 и ст.48 НК РФ сроки направления налогового уведомления, налогового требования, заявления о выдаче судебного приказа и административного искового заявления.
При таких обстоятельствах суд находит исковые требования обоснованными, подлежащими удовлетворению.
Кроме того, в силу п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1027,70 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.289, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход государства:
- налог на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 15 714 (пятнадцати тысяч семисот четырнадцати) рублей, за 2018 год в размере 11 787 (одиннадцати тысяч семисот восьмидесяти семи) рублей. КБК 182 №; р/с №, №; УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), банк получателя: отделение Красноярск Банка России БИК 010407105, корреспондирующий счет: №, счет УФК: №, код ОКТМО №
- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 (пятидесяти одного) рублей 07 копеек.; за 2018 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 (тридцати восьми) рублей 31 копейки. КБК № р/с №, УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), банк получатель: отделение Красноярск Банка России БИК №, корреспондирующий счет: №, счет УФК: 03№, код ОКТМО № ИНН/№
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1027 (одной тысячи двадцати семи) рублей 70 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья
Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.
Согласовано: судья Боровкова Л.В.