Дело № 2а-2207/2025

41RS0001-01-2024-013891-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Петропавловск-Камчатский 10 апреля 2025 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Плотникова А.И., при секретаре Пискуновой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Камчатскому краю (далее по тексту – Управление) обратилось суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 093 руб., за 2019 год в размере 4 889 руб., за 2021 год в размере 4 293 руб., за 2022 год в размере 15 647 руб., пени в размере 5 299 руб. 57 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в рамках осуществления контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах Управлением установлен факт неисполнения административным ответчиком соответствующих обязательств.

Представитель административного истца ФИО4, действующий на основании доверенности, в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В представленном до судебного заседания заявлении указал, что в информационном ресурсе налоговых органов содержались ошибочные сведения о принадлежности ответчику транспортного средства «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком №. По состоянию на 20 марта 2025 года произведено удаление ошибочно начисленных сумм транспортного налога за 2022 год на данный автомобиль в размере 7 000 руб., а также пени в размере 1 724 руб. 13 коп. С учетом частичного уменьшения размера требований просил взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 093 руб., за 2019 год в размере 4 889 руб., за 2021 год в размере 4 293 руб., за 2022 год в размере 8 647 руб., пени в размере 3 575 руб. 44 коп.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы приказных производств, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2).

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подп. 6 п. 5).

В силу положений ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ (суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (излишне перечисленные денежные средства)(ч. 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (п. 1 ч. 2).

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (ч. 4).

Согласно п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2).

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 подп. 2 п. 3), либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 подп. 2 п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы транспортные средства: «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (2017 год, 11 месяцев 2019 года), «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №2021-2022 годы), «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (9 месяцев 2022 года), «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (2019 год).

Также Управлением административному ответчику в 2022 году производилось исчисление транспортного налога за автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №

Управлением административному ответчику посредством почтовых отправлений направлялись следующие налоговые уведомления: № от 3 августа 2020 года об уплате в срок до 1 декабря 2020 года транспортного налога за 2019 год на автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в размере 1 919 руб., на автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в размере 2 970 руб.; № от 1 сентября 2022 года об уплате в срок до 1 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год на автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в размере 4 293 руб.; № от 15 июля 2023 года об уплате в срок до 1 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год на автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № в размере 7 000 руб., на автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № в размере 7 931 руб., на автомобиль ««<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в размере 716 руб. При этом истцом не представлено в материалы дела доказательств, свидетельствующих о направлении в адрес ответчика налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ год транспортного налога за 2017 год за автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в размере 2 093 руб. (л.д. 13-20).

Вместе с тем, согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Камчатскому краю, в спорный период на административного ответчика не было зарегистрировано транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета административного ответчика, послужило основанием для направления ему посредством заказного почтового отправления требования № от 8 июля 2023 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 15 168 руб., пени в размере 4 022 руб. 32 коп. в срок до 28 ноября 2023 года (л.д. 21-23).

При этом из материалов дела следует, что ранее Управлением в адрес ФИО2 направлялись требования: № от 15 февраля 2019 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 093 руб., пени в размере 33 руб. 83 коп. в срок до 2 апреля 2019 года; № от 14 февраля 2020 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 893 руб., пени в размере 59 руб. 50 коп. в срок до 8 апреля 2020 года, № от 4 февраля 2020 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 889 руб., пени в размере 44 руб. 33 коп. в срок до 30 марта 2021 года (л.д. 78-80).

Поскольку Управление в пределах установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении недоимок, указанных в требованиях №№, не обращалось, следовательно, по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок взыскания таких недоимок, в связи с чем они не подлежали включению в сумму неисполненных обязанностей при формировании ДД.ММ.ГГГГ сальдо единого налогового счета должника, и, соответственно, в требование об уплате задолженности № от 15 января 2024.

Оценив изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что Управлением утрачено право принудительного истребования недоимки истца по транспортному налогу за 2017, 2019 годы, в связи с чем заявленные требования в указанной части не подлежат удовлетворению.

В связи с невыполнением должником требования № от 8 июля 2023 года в установленный срок, Управлением вынесено решение № от 22 декабря 2023 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в общем размере 36 050 руб. 18 коп. Такое решение направлено ответчику посредством заказного почтового отправления 26 декабря 2023 года (л.д. 24-25).

1 июля 2024 года, то есть с пропуском установленного подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срока, Управление обратилось в адрес мирового судьи с заявлением № от 10 января 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 093 руб., за 2019 год в размере 4 889 руб., за 2021 год в размере 4 293 руб., за 2022 год в размере 15 647 руб., пени в размере 5 299 руб. 57 коп., по результатам изучения которого мировым судьей вынесено определение от 8 июля 2024 года об отказе в принятии заявления на основании положений п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ (материал № №).

Принимая во внимание период пропуска указанного срока, суд приходит к выводу о наличии в данном конкретном случае оснований для его восстановления.

С настоящим административным исковым заявлением Управление обратилось в суд 25 декабря 2024 года, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Проверив представленные Управлением расчеты недоимки ответчика по транспортному налогу, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управления о взыскании с административного ответчика транспортного налога на автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, за 2021, 2022 годы, на автомобиль <данные изъяты>», государственный регистрационный знак № за 2021 год.

Разрешая требование истца о взыскании пени, суд приходит к следующим выводам.

Управлением в материалы дела первоначально представлен следующий расчет заявленной к взысканию пени: 3 305 руб. 76 коп. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, начисленная по состоянию на 31 декабря 2022 года) – 231 руб. 44 коп. (ранее принятые меры по взысканию пени) + 2 241 руб. 68 коп (пени за период с 1 января 2023 года по 10 января 2024 года) = 5 316 руб. (л.д. 10).

Расчет пени по состоянию на 31 декабря 2022 года произведен истцом на недоимки ответчика по транспортному налогу за 2015 год (6 367 руб.) в размере 373 руб. 67 коп., за 2016 год (698 руб.) в размере 249 руб. 33 коп., за 2017 год (2 093 руб.) в размере 604 руб. 50 коп., за 2018 год (3 893 руб.) в размере 773 руб. 42 коп., за 2019 год (4 889 руб.) в размере 660 руб. 66 коп., за 2020 год (2 876 руб.) в размере 132 руб. 67 коп., за 2021 год (4 293 руб.) в размере 32 руб. 20 коп.

Расчет пени за период с 1 января 2023 года по 10 января 2024 года произведен истцом на следующие недоимки ответчика: транспортный налог за 2017 год (2 093 руб.), за 2018 год (3 893 руб.), за 2019 год (4 889 руб.), за 2021 год (4 293 руб.), за 2022 год (15 647 руб.).

Из представленного истцом расчета пени следует, что обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год исполнена 2 июня 2022 года, за 2016 год исполнена ответчиком 30 июня 2022 года, за 2020 год исполнена 2 июня 2022 года.

Из материалов дела следует, что судебным приказом мирового судьи № от 31 марта 2021 года с ФИО2 в пользу Управления взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 893 руб., пени в размере 1 847 руб.

Поскольку Управлением в пределах срока, установленного ч. 3 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве», не был предъявлен данный судебный приказ к исполнению, суд приходит к выводу о том, что административным истцом утрачена возможность принудительного истребования недоимки по транспортному налогу за 2018 год.

Учитывая, что обязанность по уплате пени неразрывно связана с обязанностью налогоплательщика по налогу, с погашением права принудительного истребования недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы, Управлением также утрачено право требования пени на такой налог.

Оценив изложенные обстоятельства, произведя соответствующий расчет, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу Управления пени в общем размере 1 510 руб. 06 коп., из которых по состоянию на 31 декабря 2022 года в размере 787 руб. 87 коп. (на транспортный налог за 2015 год (6 367 руб.) в размере 373 руб. 67 коп., за 2016 год (698 руб.) в размере 249 руб. 33 коп., за 2020 год (2 876 руб.) в размере 132 руб. 67 коп., за 2021 год (4 293 руб.) в размере 32 руб. 20 коп., а также за период с 1 января 2023 года по 10 января 2024 года в размере 722 руб. 19 коп. (на недоимку, образующую отрицательное сальдо единого налогового счета, по транспортному налогу за 2021 год (4 293 руб.), за 2022 год (8 647 руб.)(со 2 декабря 2023 года).

На основании положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 293 руб., за 2022 год в размере 8 647 руб., пени в размере 1 510 руб. 06 коп., а всего взыскать 14 450 руб. 06 коп.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 093 руб., за 2019 год в размере 4 889 руб., пени в размере 3 789 руб. 51 коп. отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 24 апреля 2025 года.

Председательствующий подпись А.И. Плотников

Копия верна

Председательствующий А.И. Плотников