Решение по делу № 2А-1952/2025 от 21.07.2025 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

68RS0№-46

Копия

Дело №а-1952/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Антоновой В.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 2 250 руб., за 2019 год в сумме 2 233 руб., за 2021 год в сумме 9 руб., по пени начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 132 руб. 25 коп., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 137 руб. 31 коп.,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 2 250 руб., за 2019 год в сумме 2 233 руб., за 2021 год в сумме 9 руб., по пени начисленным за период до 1 января 2023 года в сумме 3 132 руб. 25 коп., по пени, начисленным за период с 1 января 2023 года по 9 апреля 2024 года в сумме 1 137 руб. 31 коп.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В 2018 -2019 годах ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости - земельных участков: с кадастровым номером № адресу: <адрес>, р.<адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в границах колхоза, на основании чего ему был начислен:

- земельный налог за 2018 год по ОКТМО № в сумме 373 руб., по ОКТМО № в сумме 1 897 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2019 год по ОКТМО № в сумме 357 руб., по ОКТМО № в сумме 1 876 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В 2020 - 2021 годах ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости - земельных участков: с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в границах колхоза, на основании чего ему был начислен земельный налог за 2020 год по ОКТМО № в сумме 9 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год по ОКТМО № в сумме 9 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог за 2020 год в сумме 9 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ был оплачен несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2018-2019 и 2021 годы налогоплательщиком в установленные сроки уплачен не был.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса.

За несвоевременную уплату земельного налога за указанные периоды, а также за предыдущие периоды административному ответчику ФИО1 были начислены пени за период:

- с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 373 руб. (налог за 2018 год) в сумме 55 руб. 97 коп.;

- со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 357 руб. (налог за 2019 год) в сумме 30 руб. 88 коп.;

- со 2 декабря 2016 года по 29 ноября 2020 года на недоимку 339 руб. (налог за 2015 год, несвоевременная оплата ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 99 руб.;

- с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 1 879 руб. (налог за 2018 год) в сумме 280 руб. 43 коп.;

- со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 1 876 руб. (налог за 2019 год) в сумме 162 руб. 30 коп.;

- со 2 декабря 2021 года по 25 февраля 2022 года на недоимку 9 руб. (налог за 2020 год) в сумме 0 руб. 21 коп.;

- со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 9 руб. (налог за 2020 год) в сумме 0 руб. 07 коп.;

В соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником объектов недвижимости – квартиры с кадастровым номером 68:01:0705003:1459 по адресу: <адрес>, р.<адрес>, пер. Флотский, <адрес>, в связи с чем ему был начислены налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 208 руб. (уменьшено 1 ноября 2024 года в связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015 года), за 2018 год в сумме 208 руб. (уменьшено 1 ноября 2024 года в связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015 года), за 2019 год в сумме 125 руб. (уменьшено 1 ноября 2024 года в связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015 года, за 2020 год в сумме 137 руб. (уменьшено 1 ноября 2024 года в связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015 года), за 2021 год в сумме 151 руб. (уменьшено 1 ноября 2024 года в связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015 года), задолженность за указанные периоды не оплачена. Налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 274 руб. оплачен несвоевременно 13 августа 2019 года.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за указанные периоды административному ответчику ФИО1 были начислены пени за период:

- с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 208 руб. (налог за 2017 год, уменьшено 1 ноября 2024 года в связи со перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015 год) в сумме 49 руб. 97 коп.;

- с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 208 руб. (налог за 2018 год, уменьшено 1 ноября 2024 года в связи со перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015 год) в сумме 31 руб. 22 коп.;

- со 2 декабря 2020 по 21 марта 2021 года на недоимку 125 руб. (налог за 2019 год, уменьшено 1 ноября 2024 года в связи со перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015 год) в сумме 10 руб. 83 коп.;

- со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 137 руб. (налог за 2020 год, уменьшено 1 ноября 2024 года в связи со перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015 год) в сумме 18 руб.79 коп.;

- со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 151 руб. (налог за 2021 год, уменьшено 1 ноября 2024 года в связи со перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015 год) в сумме 1 руб. 13 коп.;

- со 2 октября 2015 по 13 августа 2019 года на недоимку 274 руб. (налог за 2014 год, оплачен несвоевременно 13 августа 2019 года) в сумме 108 руб. 59 коп.

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Административный истец указывает, что общая задолженность отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) по состоянию на 1 января 2023 года налогоплательщика ФИО1 составила 6 523 руб. 78 коп.: 829 руб. стартовая задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2021 год, 5 694 руб. 78 коп. стартовая задолженность по земельному налогу за 2017-2021 годы.

С 1 января 2023 года по 9 апреля 2024 года административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в общей сумме 1 137 руб. 31 коп. за период:

- с 1 января по 23 июля 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 523 руб. 78 коп. в сумме 332 руб. 71 коп.;

- с 24 июля по 14 августа 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 523 руб. 78 коп. в сумме 40 руб. 67 коп.;

- с 15 августа по 17 сентября 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 523 руб. 78 коп. в сумме 88 руб. 72 коп.;

- с 18 сентября по 29 октября 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 523 руб. 78 коп. в сумме 118 руб. 73 коп.;

- с 30 октября по 17 декабря 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 523 руб. 78 коп. в сумме 159 руб. 83 коп.;

- с 18 декабря 2023 года по 17 января 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 523 руб. 78 коп. в сумме 107 руб. 86 коп.;

- с 18 января по 9 апреля 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 523 руб. 78 коп. в сумме 288 руб. 78 коп.

Размер пени, подлежащий взысканию составляет 4 269 руб. 56 коп.: 3 132 руб. 25 коп. (пени, начисленные за период до 1 января 2023 года) + 1 137 руб. 31 коп. (пени, начисленные за период с 1 января 2023 года по 9 апреля 2024 года).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность, которое было оставлено им без удовлетворения.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, также оставленное без исполнения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последний обратился к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 2 250 руб., за 2019 год в сумме 2 233 руб., за 2021 год в сумме 9 руб., по пени начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 132 руб. 25 коп., по пени, начисленным за период с 1 января 2023 года по 9 апреля 2024 года в сумме 1 137 руб. 31 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В соответствии с ч.4 ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы.

Согласно ч.1 ст. 17 Конституции РФ признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией РФ.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» в связи с неявкой адресата за корреспонденцией по извещению, признается, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Из адресной справки УВМ УМВД России по <адрес> административный ответчик ФИО1 с 6 июля 2016 года зарегистрирован по адресу: <адрес>, кор.2, <адрес>.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не прибыл, в материалах дела имеются несколько конвертов с извещениями административного ответчика о датах и месте рассмотрения настоящего административного дела с данными почтовой службы «Почта России» о том, что адресат не явился за получением заказных писем (имеются отметки почтальона об оставлении почтовых извещений по каждому заказному письму), в связи с чем письма по истечении срока хранения возвращены в суд.

Правила оказания услуг почтовой связи, в части доставки (вручения) письменной корреспонденции, а также порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений не нарушены.

Лица, участвующие в деле обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч.6 ст.45 КАС РФ), в том числе и получать судебные повестки, что следует из диспозиции ст. 100 КАС РФ.

Отсутствие у суда данных об уважительности причин неявки ФИО1 на почтовую службу для получения судебной повестки, можно квалифицировать как отказ от ее принятия, а в случае совершения этого, адресат считается извещенным надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика ФИО1 надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, а рассмотрение дела в его отсутствие возможным.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В 2018-2019 годах ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости - земельных участков: с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, р.<адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в границах колхоза, на основании чего ему был начислен:

В соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником объектов недвижимости – квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, р.<адрес>, пер. Флотский, <адрес>, в связи с чем ему был начислены налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 208 руб. (уменьшено 1 ноября 2024 года в связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015 года), за 2018 год в сумме 208 руб. (уменьшено 1 ноября 2024 года в связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015 года), за 2019 год в сумме 125 руб. (уменьшено 1 ноября 2024 года в связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015 года, за 2020 год в сумме 137 руб. (уменьшено 1 ноября 2024 года в связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015 года), за 2021 год в сумме 151 руб. (уменьшено 1 ноября 2024 года в связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015 года), задолженность за указанные периоды не оплачена. Налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 274 руб. оплачен несвоевременно - 13 августа 2019 года.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления на уплаты имущественных налогов за указанные выше налоговые периоды:

- № от 26 сентября 2019 года на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2019 года, указанное налоговое уведомление налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно 3 октября 2019 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (2 декабря 2019 года), что подтверждается реестром отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № АО «Почта России»;

- № от 3 августа 2020 года на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 года, указанное налоговое уведомление налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно 3 октября 2020 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (1 декабря 2020 года), что подтверждается реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от 3 октября 2020 года;

- № от 1 сентября 2021 года на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 года, указанное налоговое уведомление налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно 5 октября 2021 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (1 декабря 2021 года), что подтверждается реестром отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № АО «Почта России»;

- № от 1 сентября 2022 года на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 года, указанное налоговое уведомление налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно 27 сентября 2022 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (1 декабря 2022 года), что подтверждается реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России».

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-1456/2017 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 322 руб. и 1 473 руб. руб. и за 2015 год в сумме 339 руб. и 1 866 руб. соответственно. Указанный судебный приказ был направлен на принудительное исполнение и согласно сообщению ведущего судебного пристава – исполнителя <адрес> отделения судебных приставов УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ по указанному судебному приказу было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Согласно сообщению УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства №-ИП денежные средства не поступали.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-883/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 339 руб. и 2 025 руб. и за 2017 год в сумме 373 руб. и 1 917 руб. соответственно. Указанный судебный приказ был направлен на принудительное исполнение и согласно сообщению ведущего судебного пристава – исполнителя <адрес> отделения судебных приставов УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ по указанному судебному приказу было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п.7 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве». Согласно сообщению УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства №-ИП взысканы денежные средства в сумме 3 933 руб. 30 коп., остаток задолженности составляет 803 руб. 49 коп.

Согласно сообщению УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы №а-1456/2017 и 2а-833/2019 повторно ко взысканию не предъявлялись.

Из материалов дела усматривается и судом установлено, что за несвоевременную уплату земельного налога за указанные периоды, а также за предыдущие периоды административному ответчику ФИО1 были начислены пени за период:

- с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 373 руб. (налог за 2017 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания – вынесен судебный приказ №а-883/2019, возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное 14 декабря 2021 года на основании п.7 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», размер взысканных денежных средств составляет 3 933 руб. 30 коп.) в сумме 74 руб. 58 коп.;

- с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 373 руб. (налог за 2018 год, взыскивается при рассмотрении настоящего дела) в сумме 55 руб. 97 коп.;

- со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 357 руб. (налог за 2019 год, взыскивается при рассмотрении настоящего дела) в сумме 30 руб. 88 коп.;

- со 2 октября 2015 года по 13 августа 2019 года на недоимку 322 руб. (налог за 2014 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания – вынесен судебный приказ №а-1456/2017, возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное 13 декабря 2018 года на основании п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», денежные средства в рамках исполнительного производства не взыскивались, повторно судебный приказ к исполнению не предъявлялся) в сумме 30 руб. 88 коп.;

- со 2 декабря 2016 года по 29 ноября 2020 года на недоимку 339 руб. (налог за 2015 год, несвоевременная оплата 30 ноября 2020 года) в сумме 99 руб.;

- со 2 декабря 2017 года по29 ноября 2020 года на недоимку 339 руб. (налог за 2016 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания – вынесен судебный приказ №а-883/2019, возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании п.7 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», размер взысканных денежных средств составляет 3 933 руб. 30 коп.) в сумме 82 руб. 91 коп.;

- с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 1 917 руб. (налог за 2017 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания – вынесен судебный приказ №а-883/2019, возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании п.7 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», размер взысканных денежных средств составляет 3 933 руб. 30 коп.) в сумме 381 руб. 41 коп.;

- с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 1 879 руб. (налог за 2018 год, взыскивается при рассмотрении настоящего дела) в сумме 280 руб. 43 коп.;

- со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 1 876 руб. (налог за 2019 год, взыскивается при рассмотрении настоящего дела) в сумме 162 руб. 30 коп.;

- со 2 декабря 2021 года по 25 февраля 2022 года на недоимку 9 руб. (налог за 2020 год, оплачен несвоевременно 25 февраля 2022 года) в сумме 0 руб. 21 коп.;

- со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 9 руб. (налог за 2020 год, взыскивается при рассмотрении настоящего дела) в сумме 0 руб. 07 коп.;

- со 2 декабря 2015 года по 13 августа 2019 года на недоимку 1 473 руб. (налог за 2014 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания – вынесен судебный приказ №а-1456/2017, возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное 13 декабря 2018 года на основании п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», денежные средства в рамках исполнительного производства не взыскивались, повторно судебный приказ к исполнению не предъявлялся) в сумме 583 руб. 77 коп.;

- со 2 декабря 2016 года по 13 августа 2019 года на недоимку 1 866 руб. (налог за 2015 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания – вынесен судебный приказ №а-1456/2017, возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», денежные средства в рамках исполнительного производства не взыскивались, повторно судебный приказ к исполнению не предъявлялся) в сумме 536 руб. 27 коп.;

- со 2 декабря 2017 года по 30 ноября 2020 года на недоимку 2025 руб. (налог за 2016 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания – вынесен судебный приказ №а-883/2019, возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании п.7 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», размер взысканных денежных средств составляет 3 933 руб. 30 коп.) в сумме 495 руб. 22 коп.

Из материалов дела усматривается и судом установлено, что за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за указанные периоды административному ответчику ФИО1 были начислены пени за период:

- с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 208 руб. (налог за 2017 год, уменьшено ДД.ММ.ГГГГ в связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015 год, в принудительном порядке задолженность не взыскана, включена в отрицательное сальдо ЕНС по которому сформировано требование №, в последующем выдан судебный приказ, отмененный определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках настоящего административного дела задолженность по налогу на имущество физических лиц не взыскана, возможность взыскания утрачена по причине истечения 6 месячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа) в сумме 49 руб. 97 коп.;

- с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 208 руб. (налог за 2018 год, уменьшено ДД.ММ.ГГГГ в связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015 год, в принудительном порядке задолженность не взыскана, включена в отрицательное сальдо ЕНС по которому сформировано требование №, в последующем выдан судебный приказ, отмененный определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках настоящего административного дела задолженность по налогу на имущество физических лиц не взыскана, возможность взыскания утрачена по причине истечения 6 месячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа) в сумме 31 руб. 22 коп.;

- со 2 декабря 2020 по 21 марта 2021 года на недоимку 125 руб. (налог за 2019 год, уменьшено ДД.ММ.ГГГГ в связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015 год, в принудительном порядке задолженность не взыскана, включена в отрицательное сальдо ЕНС по которому сформировано требование №, в последующем выдан судебный приказ, отмененный определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках настоящего административного дела задолженность по налогу на имущество физических лиц не взыскана, возможность взыскания утрачена по причине истечения 6 месячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа) в сумме 10 руб. 83 коп.;

- со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 137 руб. (налог за 2020 год, уменьшено ДД.ММ.ГГГГ в связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015 год, в принудительном порядке задолженность не взыскана, включена в отрицательное сальдо ЕНС по которому сформировано требование №, в последующем выдан судебный приказ, отмененный определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках настоящего административного дела задолженность по налогу на имущество физических лиц не взыскана, возможность взыскания утрачена по причине истечения 6 месячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа) в сумме 18 руб.79 коп.;

- со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 151 руб. (налог за 2021 год, уменьшено ДД.ММ.ГГГГ в связи с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2015 год, в принудительном порядке задолженность не взыскана, включена в отрицательное сальдо ЕНС по которому сформировано требование №, в последующем выдан судебный приказ, отмененный определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках настоящего административного дела задолженность по налогу на имущество физических лиц не взыскана, возможность взыскания утрачена по причине истечения 6 месячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа) в сумме 1 руб. 13 коп.;

- со 2 октября 2015 по 13 августа 2019 года на недоимку 274 руб. (налог за 2014 год, оплачен несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 108 руб. 59 коп.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 требований налоговых уведомлений, несвоевременную уплату начисленных имущественных налогов, налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей в момент спорных правоотношений, в адрес ФИО1 были выставлены и направлены требования:

- № от 1 июля 2019 года на сумму налога на имущество физических лиц за 2017 год и пени со сроком исполнения требования до 10 сентября 2019 года, требование направлено налогоплательщику, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № АО «Почта России»;

- № от 30 января 2020 года на сумму земельного налога за 2019 год и пени со сроком исполнения требования до 17 марта 2020 года, требование направлено налогоплательщику, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № АО «Почта России»;

- № от 30 июня 2020 года на сумму налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени со сроком исполнения требования до 26 ноября 2020 года, требование направлено налогоплательщику, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № АО «Почта России»;

- № от 17 июня 2021 года на сумму земельного налога за 2020 год и пени со сроком исполнения требования до 26 ноября 2021 года, требование направлено налогоплательщику, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № АО «Почта России»;

- № от 3 июня 2022 года на сумму налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени со сроком исполнения требования до 21 ноября 2022 года, требование направлено налогоплательщику, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № АО «Почта России».

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений по взысканию задолженности по имущественным налогам за 2019-2020 годы) случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» указал, что абз. 2 п.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что налоговым органом не пропущен срок для подачи заявления о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа, поскольку суммарный размер задолженности по всем требованиям не превысил 10 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

- с 1 января по 23 июля 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 523 руб. 78 коп. в сумме 332 руб. 71 коп.;

- с 24 июля по 14 августа 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 523 руб. 78 коп. в сумме 40 руб. 67 коп.;

- с 15 августа по 17 сентября 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 523 руб. 78 коп. в сумме 88 руб. 72 коп.;

- с 18 сентября по 29 октября 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 523 руб. 78 коп. в сумме 118 руб. 73 коп.;

- с 30 октября по 17 декабря 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 523 руб. 78 коп. в сумме 159 руб. 83 коп.;

- с 18 января по 9 апреля 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 523 руб. 78 коп. в сумме 288 руб. 78 коп.

Суд не соглашается с указанным расчетом пени за период с 1 января 2023 года по 9 апреля 2024 года на отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 в сумме 6 523 руб. 78 коп., поскольку полагает необходимым исключить из нее стартовую задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2021 год в сумме 829 рублей по следующим основаниям.

Из материалов настоящего административного дела и пояснений административного истца, изложенных в сообщении № от ДД.ММ.ГГГГ, судом установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2021 год в сумме 829 рублей с административного ответчика не взыскана, включена в отрицательное сальдо ЕНС по которому сформировано требование №, в последующем выдан судебный приказ №а-2285/2024, отмененный определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, в рамках настоящего административного дела задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 – 2021 годы ко взысканию не заявлена, возможность ее взыскания утрачена по причине истечения 6 месячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-0, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога.

На основании приведенных выше требований действующего законодательства, суд полагает необходимым привести самостоятельный расчет пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 в сумме 5 694 руб. 78 коп., размер которых составил 921 руб. 42 коп.:

- с 1 января по 23 июля 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 694 руб. 78 руб. в сумме 290 руб. 50 коп. (5 694 руб. 78 руб./300*7.5/100 = 1.424 (сумма пени за день просрочки)* 204 (количество дней);

- с 24 июля по 14 августа 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 694 руб. 78 руб. в сумме 35 руб. 51 коп. (5 694 руб. 78 руб./300*8.5/100 = 1.614 (сумма пени за день просрочки)* 22 (количество дней);

- с 15 августа по 17 сентября 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 694 руб. 78 руб. в сумме 77 руб. 45 коп. (5 694 руб. 78 руб./300*12/100 = 2.278 (сумма пени за день просрочки)* 34 (количество дней);

- с 18 сентября по 29 октября 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 694 руб. 78 руб. в сумме 32 руб. 08 коп. (5 694 руб. 78 руб./300*13/100 = 2.468 (сумма пени за день просрочки)* 13 (количество дней);

- с 30 октября по 18 декабря 2023 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 694 руб. 78 руб. в сумме 139 руб. 55 коп. (5 694 руб. 78 руб./300*15/100 = 2.848 (сумма пени за день просрочки)* 49 (количество дней);

- с 19 декабря 2023 года по 17 января 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 694 руб. 78 руб. в сумме 94 руб. 18 коп. (5 694 руб. 78 руб./300*16/100 = 3.038 (сумма пени за день просрочки)* 31 (количество дней);

- с 18 января по 9 апреля 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 694 руб. 78 руб. в сумме 252 руб. 15 коп. (5 694 руб. 78 руб./300*16/100 = 3.038 (сумма пени за день просрочки)* 83 (количество дней).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, в редакции действующий на момент возникновения спорных правоотношений, в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № от 25 сентября 2023 с предложением погасить задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года, которое было оставлено им без удовлетворения. Факт направления налогоплательщику требования подтверждается реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от 30 сентября 2023 года.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от 25 сентября 2023 года в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направило мировому судье судебного участка № <адрес> заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2285/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 27 декабря 2024 года. В суд административное исковое заявление направлено 26 декабря 2024 года, т.е. в установленный законом срок.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогам и пени суду не представлено.

На основании совокупности исследованных доказательств, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению и полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 2 250 руб., за 2019 год в сумме 2 233 руб., за 2021 год в сумме 9 руб., по пени по земельному налогу, начисленным за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в сумме 74 руб. 58 коп., с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 55 руб. 97 коп.; со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 30 руб. 88 коп.; со 2 декабря 2016 года по 29 ноября 2020 года в сумме 99 руб.; со 2 декабря 2017 года по 29 ноября 2020 года в сумме 82 руб. 91 коп.; с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в сумме 381 руб. 41 коп.; с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 280 руб. 43 коп.; со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 162 руб. 30 коп.; со 2 декабря 2021 года по 25 февраля 2022 года в сумме 0 руб. 21 коп.; со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 0 руб. 07 коп.; со 2 декабря 2017 года по 30 ноября 2020 года в сумме 495 руб. 22 коп., также по пени по налогу на имущество физических лиц за период со 2 октября 2015 года по 13 августа 2019 года в сумме 108 руб. 59 коп., а также по пени, начисленным на отрицательно сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 9 апреля 2024 года в сумме 921 руб. 42 коп.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу за период со 2 октября 2015 года по 13 августа 2019 года на недоимку 322 руб. (земельный налог за 2014 год) в сумме 30 руб. 88 коп.; со 2 декабря 2015 года по 13 августа 2019 года на недоимку 1 473 руб. (земельный налог за 2014 год) в сумме 583 руб. 77 коп., со 2 декабря 2016 года по 13 августа 2019 года на недоимку 1 866 руб. (земельный налог за 2015 год) в сумме 536 руб. 27 коп., а также по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 208 руб. (налог за 2017 год) в сумме 49 руб. 97 коп., с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 208 руб. (налог за 2018 год) в сумме 31 руб. 22 коп.; со 2 декабря 2020 по 21 марта 2021 года на недоимку 125 руб. (налог за 2019 год) в сумме 10 руб. 83 коп., со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 137 руб. (налог за 2020 год) в сумме 18 руб.79 коп., со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку 151 руб. (налог за 2021 год) в сумме 1 руб. 13 коп. налоговому органу надлежит отказать, поскольку задолженность по земельному налогу за 2014-2015 годы, взысканная судебным приказом №а-1456/2017 в рамках исполнительного производства №-ИП фактически взыскана не была, повторно судебный приказ к исполнению не предъявлялся, срок предъявления утрачен (исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2021 год с административного ответчика также не взыскана, включена в отрицательное сальдо ЕНС по которому сформировано требование №, в последующем выдан судебный приказ №а-2285/2024, отмененный определением мирового судьи от 27 июня 2024 года, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, в рамках настоящего административного дела задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 – 2021 годы ко взысканию не заявлена, возможность ее взыскания утрачена по причине истечения 6 месячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. 00 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р.<адрес>, ИНН № зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, кор.2, <адрес> доход федерального бюджета :

- задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 2 250 руб., за 2019 год в сумме 2 233 руб., за 2021 год в сумме 9 руб.,

- задолженность по пени по земельному налогу, начисленным за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в сумме 74 руб. 58 коп., с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 55 руб. 97 коп.; со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 30 руб. 88 коп.; со 2 декабря 2016 года по 29 ноября 2020 года в сумме 99 руб.; со 2 декабря 2017 года по29 ноября 2020 года в сумме 82 руб. 91 коп.; с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в сумме 381 руб. 41 коп.; с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 280 руб. 43 коп.; со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 162 руб. 30 коп.; со 2 декабря 2021 года по 25 февраля 2022 года в сумме 0 руб. 21 коп.; со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 0 руб. 07 коп.; со 2 декабря 2017 года по 30 ноября 2020 года в сумме 495 руб. 22 коп.,

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за период со 2 октября 2015 года по 13 августа 2019 года в сумме 108 руб. 59 коп.,

- задолженность по пени, начисленным на отрицательно сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 года по 9 апреля 2024 года в сумме 921 руб. 42 коп.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р.<адрес>, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева