Решение по делу № 2А-2583/2025 от 23.04.2025 - о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-2583/23-2025

46RS0030-01-2025-002395-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 апреля 2025 г. г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего - судьи Капаниной Н.В.,

при секретаре Переверзеве И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд (административное дело №а-2583/23-2025) с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 49 834 руб. 44 коп., в том числе, страховые взносы в фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45 842 руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 992 руб. 44 коп., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе, зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию; в связи с чем ему произведены начисления по страховым взносам. Поскольку обязанность по уплате налогов должником своевременно не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленной срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, который в последующем был отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

Кроме того, УФНС России по Курской области обратилось в суд (административное дело №а-2731/23-2025) с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 77 211 руб. 92 коп., том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1 383 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб. 00 коп., по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 617 руб. 92 коп., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, состоит на налоговом учете в налоговом органе, в связи с чем имеет налоговые обязательства. Налогоплательщику начислен налог; направлено налоговое уведомление, в котором была указана сумма налога, подлежащего уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Поскольку обязанность по уплате налогов, страховых взносов должником своевременно не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленной срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, в выдаче которого было отказано в связи с наличием спора о праве. Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Определением Ленинского районного суда г. Курска от 08.04.2025 административное дело № 2а-2583/23-2025 и административное дело № 2а-2731/23-2025 объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте слушания дела извещен надлежащим образом; при подаче административного иска ходатайствовал о слушании дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте слушания дела извещен надлежащим образом; ходатайств не поступало.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения (ст. 408 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом п. 4 ст. 397 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Из п. 2 ст. 57 НК РФ следует, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет, которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) пришиваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из ст. 11 НК РФ следует, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (п. 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 000 руб. 00 коп. (пп. 1 п. 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 000 руб. 00 коп., предусмотрены специальные сроки (пп. 2 п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом, состоит в реестре адвокатов Курской области под регистрационным номером №, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговым органом на основании сведений, представленных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, исчислен налог за 2021 г. на имущество физических лиц на квартиру с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 1 383 руб. 00 коп.; налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика: <адрес>, что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с отсутствием уплаты налогов (взносов) в установленный срок, налогоплательщику начислены пени в сумме 19 688 руб. 10 коп., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 130 руб. 13 коп.: за 2018 г. в размере 1 221 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62 руб. 52 коп., за 2019 г. в размере 1 258 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 руб. 62 коп., за 2020 г. в размере 1 258 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 руб. 62 коп., за 2021 г. в размере 1 383 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 руб. 37 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 15 826 руб. 64 коп.: за 2017 г. в размере 23 400 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 303 руб. 73 коп., за 2018 г. в размере 26 545 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 613 руб. 35 коп., за 2019 г. в размере 29 354 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 066 руб. 03 коп., за 2020 г. в размере 32 448 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 026 руб. 24 коп., за 2021 г. в размере 32 448 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 817 руб. 29 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3 731 руб. 33 коп.: за 2017 г. в размере 4 590 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 451 руб. 89 коп., за 2018 г. в размере 5 840 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 574 руб. 95 коп., за 2019 г. в размере 6 884 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 188 руб. 08 коп., за 2020 г. в размере 8 426 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 045 руб. 54 коп., за 2021 г. в размере 8 426 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 470 руб. 87 коп.

Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности – 271 594 руб. 57 коп. (недоимка – 229 889 руб. 00 коп., пени – 41 705 руб. 57 коп.), а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование направлено в адрес налогоплательщика (<адрес>), что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С ДД.ММ.ГГГГ законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком, так как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

В связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 начислены пени.

Из административного иска следует, что сумма отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 186 678 руб. 28 коп., из них:

- налог на имущество за 2014 г. в размере 847 руб. 00 коп. (взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от 06.08.2018 № 2а-1742/2018);

- налог на имущество за 2015 г. в размере 1 166 руб. 00 коп. (взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от 06.08.2018 № 2а-1742/2018);

- налог на имущество за 2016 г. в размере 1 184 руб. 00 коп. (взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от 06.08.2018 № 2а-1742/2018);- налог на имущество за 2018 г. в размере 1 221 руб. 00 коп. (взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от 18.09.2020 №а-2098/2020);

- налог на имущество за 2019 г. в размере 1 258 руб. 00 коп. (взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от 13.07.2021 № 2а-1524/2021);

- налог на имущество за 2020 г. в размере 1 258 руб. 00 коп. (взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от 27.05.2022 № 2а-1021/2022);

- налог на имущество за 2021 г. в размере 1 383 руб. 00 коп. (заявлен к взысканию в настоящем административном иске);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 23 400 руб. 00 коп. (взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-759/2019);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26 545 руб. 00 коп. (взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-759/2019);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 29 354 руб. 00 коп. (взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-3139/2020);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32 448 руб. 00 коп. (взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-1524/2021);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32 448 руб. 00 коп. (взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-1021/2022);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4 590 руб. 00 коп. (взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-759/2019);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 5 840 руб. 00 коп. (взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-759/2019);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6 884 руб. 00 коп. (взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-3139/2020);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 руб. 00 коп. (взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-1524/2021);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 426 руб. 00 коп. (взысканы по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ №а-1021/2022).

На сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика исчислены пени в сумме 12 929 руб. 82 коп., из них: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС 186 678 руб. 00 коп. – 420 руб. 03 коп., ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы за 2022 г. в сумме 43 211 руб. 00 коп. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 34 445 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8 766 руб. 00 коп.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС 229 889 руб. 00 коп. – 12 509 руб. 79 коп.

Таким образом, сумма пени, заявленная к взысканию, составляет 32 617 руб. 92 коп.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ - выходной день, то срок уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных, а также глав крестьянских (фермерских) хозяйств за 2023 г. был перенесен на ДД.ММ.ГГГГ (информация ФНС России).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45 842 руб. 00 коп., которые заявлены к взысканию в настоящем административном иске.

Кроме того, судом установлено, что решением Ленинского районного суда г. Курска от 20.02.2025 № 2а-930/29-2025 с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области взыскана, в том числе, недоимка по налогу на имущество за 2022 г. в размере 1 522 руб. 00 коп.; решение обжаловано не было и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывает административный истец, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 277 253 руб. 00 коп., на которое за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в сумме 3 992 руб. 44 коп.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 г. за счет имущества физического лица в размере 49 834 руб. 44 коп., из них: по налогам – 45 842 руб. 00 коп., по пени – 3 992 руб. 44 коп.

Требование взыскателя было удовлетворено, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1169/2024, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку административное исковое заявление налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 49 834 руб. 44 коп., в том числе, страховые взносы в фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45 842 руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 992 руб. 44 коп., направлено в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией об отправке, административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущен установленный законом срок на обращение в суд.

Кроме того, судом установлено, что УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в сумме 77 211 руб. 92 коп., в том числе, по налогу – 44 594руб. 00 коп., по пени – 32 617 руб. 92 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от 15.12.2023, вступившему в законную силу 15.04.2024, указанное заявление было возвращено в связи с несоблюдением требований к форме и содержанию заявления о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган повторно обратился к мировому судье судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от 25.10.2024 налоговому органу было отказано в вынесении судебного приказа, поскольку из представленных документов усматривается наличие спора о праве, выразившегося в пропуске срока на обращение с заявлением.

В качестве элемента правового механизма, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер принудительного взыскания налоговой задолженности в том числе с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. 00 коп. (пп. 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб. 00 коп.; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб. 00 коп.; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 руб. 00 коп.; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 руб. 00 коп. (пп. 2).

Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности в суд общей юрисдикции не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб. 00 коп.

ДД.ММ.ГГГГ в Ленинский районный суд г. Курска направлено административное исковое заявление налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 77 211 руб. 92 коп., том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1 383 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб. 00 коп., по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 617 руб. 92 коп., с ходатайством о восстановлении срока для обращения в суд с указанием на сложившуюся тяжелую ситуацию с начала 2024 г., связанную с проводимой Специальной военной операцией на территории Украины и последующей оккупации <адрес>, с введением на территории Курской области контртеррористической операции.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, срок может быть восстановлен.

Согласно правовой позиции, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-О и от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом произвольно по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

При этом налоговый орган имеет равные процессуальные права с иной стороной в рамках административного судопроизводства и не может быть ограничен в судебной защите только по мотиву пропуска процессуального срока на общения в суд, при установлении судом обоснованности заявленных им требований и неисполненной налогоплательщиком своей конституционной обязанности, налоговым органом принимались последовательные меры к взысканию недоимки и в установленном законом порядке, пропуск срока на обращение в суд был обусловлен не в связи с проявленным бездействием, а в связи с поздним получением определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Учитывая, сложившуюся ситуацию в <адрес> с начала 2024 г. в результате проводимой Специальной военной операции и последующей оккупацией ВСУ <адрес>, нахождение отдела урегулирования задолженности физических лиц УФНС России, в компетенцию которого входит подготовка и направление заявлений о вынесении судебного приказа, административных исковых заявлений к физическим лицам, был территориально расположен в <адрес>, а также, что в связи с атакой вооруженных сил Украины протоколом заседания Правительственной комиссии по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и обеспечению пожарной безопасности от ДД.ММ.ГГГГ № на территории Курской области введен режим чрезвычайной ситуации федерального характера и установлен федеральный уровень реагирования, введен правовой режим контртеррористической операции, суд полагает, что причина пропуска процессуального срока является уважительной, в связи с чем срок на подачу административного иска подлежит восстановлению.

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает обоснованными требования налогового органа о начислении ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1 383 руб. 00 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 руб. 00 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб. 00 коп., страховых взносов в фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45 842 руб. 00 коп.

Вместе с тем суд не может согласиться с суммой пени, заявленной налоговым органом к взысканию, поскольку расчет пени произведен, в том числе, на недоимку по налогу на имущество в сумме 3 197 руб. 00 коп (за 2014 г. - 847 руб. 00 коп., за 2015 г. - 1 166 руб. 00 коп., за 2016 г. - 1 184 руб. 00 коп.), которая решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию; на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 49 945 руб. 00 коп. (за 2017 г. - 23 400 руб. 00 коп., за 2018 г. - 26 545 руб. 00 коп.) и на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10 430 руб. 00 коп. (за 2017 г. - 4 590 руб. 00 коп, за 2018 г. - 5 840 руб. 00 коп.), которая также решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 744 руб. 18 коп. (из них: по налогу на имущество физических лиц за 2018 - 2021 гг. в сумме 130 руб. 13 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 - 2021 гг. в сумме 10 909 руб. 56 коп.; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 - 2021 гг. в сумме 2 704 руб. 49 коп.);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 327 руб. 40 коп. (из них: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС 123 106 руб. 00 коп. – 276 руб. 99 коп.; ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы за 2022 г. в сумме 43 211 руб. 00 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС 166 317 руб. 00 коп. – 9 050 руб. 41 коп.);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 077 руб. 01 коп. на сумму отрицательного сальдо ЕНС 213 681 руб. 00 коп. (состоящую из отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 166 317 руб. 00 коп. + недоимка по налогу на имущество за 2022 г. в размере 1 522 руб. 00 коп. (взыскана вступившим ДД.ММ.ГГГГ в законную силу решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-930/29-2025) + задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 руб. 00 коп. (заявлена к взысканию в настоящем иске)).

При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты задолженности административным ответчиком не предоставлено, суд полагает требования УФНС России по Курской области к ФИО1 подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 498 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Курской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированному по адресу: <адрес>, ИНН №, о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженность в сумме 116 584 руб. 59 коп., из них:

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. - 1 383 руб. 00 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. - 34 445 руб. 00 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. - 8 766 руб. 00 коп.,

- страховые взносы в фиксированном размере за 2023 г. - 45 842 руб. 00 коп.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 13 744 руб. 18 коп.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9 327 руб. 40 коп.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3 077 руб. 01 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Курск» государственную пошлину в размере 4 498 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 7 мая 2025 г.

Судья Н.В. Капанина