Решение по делу № 2А-3111/2023 от 08.06.2023

УИД 54RS0007-01-2023-001846-33

Дело № 2а-3111/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июня 2023 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска

В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Мороза И.М.,

секретаря Рыболовлевой М.Д.,

помощника судьи Буркацкой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском к административному ответчику с требованиями о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 105 рублей, пени НДФЛ в размере 10 886 рублей 91 копейку, пени по НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 6 777 рублей 16 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 6 410 рублей 18 копеек. В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком указанных взносов. В установленный законом срок взносы не были уплачены. Требование административного истца об уплате взносов в добровольном порядке указанным ответчиком не исполнено, в связи с чем административный истец обратился в суд.

Представитель административного истца МИФНС России № по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела и исследовав доказательства, отказывает в удовлетворении административного иска в полном объеме. При этом суд исходит из следующего.

В соответствие со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ. Обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле. При этом суд не связан основаниями и доводами заявленных требований по административным делам об оспаривании нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия), соответственно принятых или совершенных органами государственной власти, органами местного самоуправления, иными органами и организациями, наделенными отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностными лицами, государственными или муниципальными служащими, а также по административным делам о защите избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.75 НК РФ при просрочке уплаты налога начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, уплачиваются одновременно или после уплаты сумм налога в полном объеме.

Глава 23 НК РФ содержит понятие, основания и порядок уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Глава 34 НК РФ содержит понятие, основание и порядок уплаты страховых взносов.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ.

Согласно данной статье исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 5 чт. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на учете в качестве адвоката, регистрационный номер № (л.д.31).

Также административный ответчик /дата/ подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (л.д.4-6), согласно которой налоговая база для исчисления налога составила 8 500 рублей, а сумма налога – 1 105 рублей.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на /дата/ (л.д.29-30), согласно которому административному ответчику был выставлен налог на доходы физических лиц на /дата/ в размере 1 105 рублей, налог на доходы физических лиц на /дата/ в размере 195 рублей и пени в размере 25 рублей.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на /дата/ (л.д.27-28), согласно которому административному ответчику были выставлены пени в размере 41 022 рубля 97 копеек.

/дата/ мировым судьей 3-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска был вынесен судебный приказ в отношении административного ответчика.

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ указанный судебный приказ был отменен (л.д.3).

Решением Октябрьского районного суда г. Новосибирска от /дата/ по административному делу № по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 год в размере 4 545 рублей было отказано.

Указанным решением установлено, что /дата/ ФИО1 в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, с кодом категории плательщика 740 – адвокат, учредивший адвокатский кабинет, со следующими показателями: сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет 35 894 рублей.

/дата/ в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ, в связи с неоплатой налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 35 894 рублей ФИО1 путем выгрузки в личный кабинет было направлено требование № по состоянию на /дата/ об оплате в том числе налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 35 894 рублей со сроком его исполнения до /дата/, что подтверждается материалами административного дела №.

В связи с неисполнением указанного требования в установленный срок, /дата/ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

/дата/ мировым судьей 3-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска был вынесен судебный приказ №, на основании которого с ФИО1 взыскана, помимо прочего, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 в размере 35 894 рублей.

Определением мирового судьей 3-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска от /дата/ вышеуказанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

/дата/ ФИО1 в налоговый орган предоставлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, с кодом категории плательщика 740 – адвокат, учредивший адвокатский кабинет, кодом корректировки-1, со следующими показателями: общая сумма налога, исчисленная к уплате 34 633 рублей, сумма фактически уплаченных авансовых платежей 58 500 рублей сумма, подлежащая возврату из бюджета 23 867 рублей.

/дата/ налоговым органом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на /дата/ об оплате в том числе налога на доходы физических лиц за 2018 в размере 34 633 рублей со сроком его исполнения до 17.058.2021.

/дата/ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

/дата/ ФИО1 в налоговый орган предоставлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, с кодом категории плательщика 740 – адвокат, учредивший адвокатский кабинет, кодом корректировки-2, со следующими показателями: сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 41 185 рублей.

Как следует из письменных пояснений, представленных стороной административного истца задолженности административного ответчика складывается из 1 105 рублей – задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени НДФЛ в размере 10 680 рублей 31 копейка за период с /дата/ по /дата/, пени НДФЛ в размере 165 рублей 04 копейки за период с /дата/ по /дата/ на налог в размере 1 950 рублей за 2019 год, пени НДФЛ в размере 20 рублей 33 копейки за период с /дата/ по /дата/ на налог в размере 1 105 рублей за 2020 год, пени НДФЛ в размере 21 рубль 22 копейки за период с /дата/ по /дата/ на налог в размере 1 105 рублей за 2020 год, пени НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3 066 рублей 15 копеек за период с /дата/ по /дата/ на сумму налога в размере 57 870 рублей за 2017 год, пени НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3 711 рублей 01 копейка за период с /дата/ по /дата/ на сумму налога в размере 21 976 рублей за 2017 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 60 рублей 97 копеек за период с /дата/ по /дата/, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 635 рублей 07 копеек за период с /дата/ по /дата/ на сумму налога в размере 4 590 рублей за 2017 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 774 рубля за период с /дата/ по /дата/ на сумму налога в размере 5 840 рублей за 2018 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 409 рублей 48 копеек за период с /дата/ по /дата/ на сумму налога в размере 6 884 рубля за 2019 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 332 рубля 75 копеек за период с /дата/ по /дата/ на сумму налога в размере 5 705 рублей 74 копейки за 2019 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 483 рубля 04 копейки за период с /дата/ по /дата/ на сумму налога в размере 8 426 рублей за 2020 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 35 рублей 38 копеек за период с /дата/ по /дата/ на сумму налога в размере 5 705 рублей 74 копейки за 2020 год.

Административным ответчиком в материалы дела представлен чек по операции онлайн от /дата/ об оплате налога на сумму в размере 4 105 рублей (л.д.56).

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административный истец должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании.

Как следует из материалов дела, с настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд /дата/, в то время как судебный приказ был отменен /дата/, то есть за пределами срока, установленного для обращения в суд с данным административным иском.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в связи с пропуском административным истцом установленного законом срока на обращение в суд.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований МИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы в Октябрьский районный суд г. Новосибирска.

Мотивированное решение изготовлено 16.06.2023.

Председательствующий по делу - /подпись/