Решение по делу № 2А-68/2025 от 19.02.2025

Дело № 2а-68/2025

36RS0024-01-2025-000026-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2025 года г.Нововоронеж

Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Скофенко И.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сигитовой Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в сумме 1268,09 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в сумме 297,39 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в сумме 1401,75 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в сумме 364 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в сумме 364 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в сумме 1401,75 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в сумме 1488,03 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в сумме 378,69 руб.,

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере, за 2023 год за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в сумме 1980,37 руб.,

а всего в сумме 8944,07 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик с 15.05.2007 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем в соответствии со ст. ст. 419, 420 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Административный ответчик обязан был в срок до 09.01.2024 включительно оплатить страховые взносы за 2023 год, однако обязанность не исполнил. Также в связи с неуплатой задолженности за 2019-2022 гг. по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, в установленный законом срок, в порядке ст.75 НК РФ были начислены суммы пени и направлены требования от 11.02.2020 №23641, от 15.01.2021 №657, от 01.04.2021 №9047. Однако в срок, указанная в требованиях задолженность по налоговым обязательствам погашена не была. В отношении указанной задолженности по налоговым обязательствам за 2019 год в сумме 36 547,24 руб. было вынесено решение Нововоронежским городским судом Воронежской области по делу №2а-304/2020 от 06.05.2021 (задолженность по данному решению списана, как безнадежная ко взысканию 15.10.2024). В отношении указанной задолженности по налоговым обязательствам за 2020 год в сумме 46 568,97 руб. было вынесено решение Нововоронежским городским судом Воронежской области №2а-378/2021 от 14.12.2021 (задолженность по данному решению не погашена). В отношении указанной задолженности по налоговым обязательствам за 2021 год в сумме 47 784,33 руб. было вынесено решение Нововоронежским городским судом Воронежской области №2а-119/2023 от 06.04.2023 (задолженность по данному решению не погашена). В отношении указанной задолженности по налоговым обязательствам за 2022 год (страховые), в общей сумме 70 415,63 руб. было вынесено решение Нововоронежским городским судом Воронежской области №2а-229/2024 от 30.08.2024 (задолженность по данному решению не погашена). В отношении указанной задолженности по налоговым обязательствам за 2023 год (страховые), в общей сумме 45 842 руб. мировым судьей судебного участка № 1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ №2а-852/2024, который 28.06.2024 был отменен. Инспекция обратилась в Нововоронежский городской суд Воронежской области о взыскании задолженности (дело №2а-423/2024). В соответствии с п. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому, административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которых установлены эти обстоятельства. В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере за 2023 год, за 2019-2022 гг. по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование в установленный законом срок, Инспекция в порядке ст.75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направила требование от 16.05.2023 №881, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по пени в сумме 13 038,99 руб.. Указанная задолженность в срок уплачена не была. Мировым судьей судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области по заявлению Инспекции был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который в последствии определением мирового судьи был отменен (л.д. 6-12).

В последующем Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области представила в суд пояснения по делу, из которых следует, что 15.10.2024 мировым судьей судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области по заявлению Инспекции был выдан судебный приказ № 2а-1435/2024 от 15.10.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на 05.08.2024. ФИО1 представил письменные возражения относительно исполнения судебного приказа, в вязи с чем мировым судьей судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области от 02.11.2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1435/2024 от 15.10.2024 (л.д. 84-85).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области, извещенный надлежащим образом, в суд не явился.

Ответчик ФИО1 в суд не явился, извещен о слушании дела надлежащим образом. Заявлений об отложении судебного заседания не поступало, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В силу положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1.2 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Исходя из п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса. В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В силу п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из ч. 1 – 3 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является адвокатом «Адвокатский кабинет ФИО2» Адвокатской палаты Воронежской области, имеет в «Реестре адвокатов Российской Федерации» регистрационный номер № (л.д.43).

С 01.01.2023 закреплено в п.1 ст. 69 НК РФ положение в части уплаты задолженности в составе отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно положениям ст. 3 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (суммы неисполненных обязанностей). Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В целях формирования 1 января 2023 года сальдо единого налогового счета размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит увеличению на сумму, соответствующую сумме уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, срок представления налоговых деклараций (расчетов) по которым или направления налоговым органом сообщения об исчисленных суммах налогов наступает после 1 января 2023 года. При представлении налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом в 2023 году соответствующих налоговых деклараций (расчетов) или направлении налоговым органом сообщений об исчисленных суммах налогов либо по истечении десяти дней со дня истечения установленного срока представления таких налоговых деклараций (расчетов) (в случае их непредставления в указанный срок) размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит обратной корректировке на ранее увеличенную сумму. При этом налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе до представления таких налоговых деклараций (расчетов) уточнить принадлежность уплаченных до 31 декабря 2022 года сумм налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, на которые в соответствии с настоящей частью была увеличена его совокупная обязанность, представив уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в отношении таких сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что по состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 на едином налоговом счете было сформировано отрицательное сальдо (л.д. 17, 67, 68-69).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №881 от 16.05.2023, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 15.06.2023 погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (л.д. 16, 18, 63, 64).

Установлено, как следующее из расчета сумм, представленного административным истцом, что указанные суммы своевременно уплачены не были (л.д.9-10, 17, 70).

Административный истец в административном иске указывает, что в срок указанная в требовании задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, а также то, что в отношении задолженности по налоговым обязательствам за 2019 год в сумме 36 547,24 руб. было вынесено решение Нововоронежским городским судом Воронежской области по делу №2а-304/2020 от 06.05.2021 (задолженность по данному решению списана, как безнадежная ко взысканию 15.10.2024). В отношении задолженности по налоговым обязательствам за 2020 год в сумме 46 568,97 руб. было вынесено решение Нововоронежским городским судом Воронежской области №2а-378/2021 от 14.12.2021 (задолженность по данному решению не погашена) (л.д. 20-24). В отношении задолженности по налоговым обязательствам за 2021 год в сумме 47 784,33 руб. было вынесено решение Нововоронежским городским судом Воронежской области №2а-119/2023 от 06.04.2023 (задолженность по данному решению не погашена) (л.д. 25-30). В отношении задолженности по налоговым обязательствам за 2022 год (страховые), в общей сумме 70 415,63 руб. было вынесено решение Нововоронежским городским судом Воронежской области №2а-229/2024 от 30.08.2024 (задолженность по данному решению не погашена) (л.д. 31-41, 97-107).

Решением налоговой инспекции от 09.10.2023 постановлено взыскать с административного ответчика задолженность, указанную в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 881 (л.д. 65).

Решением Нововоронежского городского суда Воронежской области от 27.01.2025 по административному делу № 2а-41/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени постановлено:

«Удовлетворить частично административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области задолженность в общем размере 55 450 /пятьдесят пять тысяч четыреста пятьдесят/ рублей 80 копеек, из них:

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842руб., пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере за 2023 год, за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 в сумме 660,12руб.;

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 1,99 руб.,

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 3,98 руб.,

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 4,37 руб.,

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 1,19 руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 1956,47 руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 1843,05руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 1843,05 руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 1507,76 руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 497,91 руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 478,6руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 478,6руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 331,71 руб.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета городского округа города Нововоронежа Воронежской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек» (л.д. 108-117).

Из решения Нововоронежского городского суда Воронежской области от 27.01.2025 по административному делу № 2а-41/2025 следует:

«Страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере за 2023 год установлены в размере 45 842 руб.

Административный истец указывает, что ФИО1 обязан был в срок до 09.01.2024 включительно оплатить страховые взносы за 2023 год, однако обязанность не исполнил».

При таких обстоятельствах, суммы страховых взносов и пени по страховым взносам, взысканные решением Нововоронежского городского суда Воронежской области от 27.01.2025 по административному делу № 2а-41/2025, а также взыскиваемые по настоящему иску пени, увеличили размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 и, исходя из совокупности приведенных выше положений налогового законодательства и фактических обстоятельств дела, исходя из положений ст.69 НК РФ, указанные суммы пени подлежат взысканию с административного ответчика.

В связи с чем налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением № 10573 от 05.08.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, которое поступило мировому судье 11.10.2024 (л.д.59-60).

15.10.2024 мировым судьей судебного участка № 1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ №2а-1435/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Воронежской области задолженность за 2023год по состоянию на 05.08.2024 за счет имущества физического лица в размере 10 210,68 руб., в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10 210,68 руб. (л.д. 58).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области от 02.11.2024 судебный приказ №2а-1435/2024 от 02.11.2024 отменен (л.д. 19, 78).

17.01.2024 настоящее административное исковое заявление поступило в Нововоронежский городской суд Воронежской области (л.д. 6-12).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи настоящего административного искового заявления.

Судом установлено, что решением Нововоронежского городского суда Воронежской области от 30.08.2024 по административному делу №2а-229/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, страховым взносам и пени постановлено:

«Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 16.10.2023 в сумме 2 795,21 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8776 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 16.10.2023 в сумме 711,36 руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

за 2018 год за период с 21.08.2021 по 01.11.2022 в сумме 2065,63 руб., за период с 02.11.2022 по 16.10.2023 в сумме 2612,02 руб.,

за 2019 год за период с 21.08.2021 по 01.11.2022 в сумме 2284,24 руб., за период с 02.11.2022 по 16.10.2023 в сумме 2888,42 руб.,

за 2020 год за период с 21.08.2021 по 01.11.2022 в сумме 2524,98 руб., за период с 02.11.2022 по 16.10.2023 в сумме 3192,88 руб.,

за 2021 год за период с 01.04.2022 по 01.11.2022 в сумме 251,47 руб., за период с 02.11.2022 по 16.10.2023 в сумме 3192,88 руб.,

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование

за 2018 год за период с 21.08.2021 по 01.11.2022 в сумме 454,45 руб., за период с 02.11.2022 по 16.10.2023 в сумме 574,65 руб.,

за 2019 год за период с 21.08.2021 по 01.11.2022 в сумме 535,70 руб., за период с 02.11.2022 по 16.10.2023 в сумме 677,38 руб.,

за 2020 год за период с 21.08.2021 по 01.11.2022 в сумме 655,68 руб., за период с 02.11.2022 по 16.10.2023 в сумме 829,12 руб.,

за 2021 год за период с 01.04.2022 по 01.11.2022 в сумме 65,30 руб., за период с 02.11.2022 по 16.10.2023 в сумме 829,12 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 21,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в сумме 1,91 руб.,

- по пени по налогу на имущество физических лиц

за 2016 год за период с 21.08.2021 по 01.11.2022 в сумме 2,56 руб., за период с 02.11.2022 по 16.10.2023 в сумме 3,45 руб.,

за 2017 год за период с 21.08.2021 по 01.11.2022 в сумме 5,11 руб., за период с 02.11.2022 по 16.10.2023 в сумме 6,89 руб.,

за 2018 год за период с 21.08.2021 по 01.11.2022 в сумме 5,64 руб., за период с 02.11.2022 по 16.10.2023 в сумме 7,58 руб.,

а всего взыскать 70 415,63 руб.

В удовлетворении иной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 2312,47 руб.». Решение суда вступило в законную силу 14.01.2025 (л.д.97-107).

Решением Нововоронежского городского суда Воронежской области от 30.08.2024 по административному делу №2а-229/2024 установлено, что административным истцом заявлено о взыскании с административного ответчика сумм пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019-2023 г.г.

Установлено, что:

- Решением Нововоронежского городского суда Воронежской области от 14.12.2021 по делу № 2а-378/2021 с ФИО1 были взысканы

сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020г. 32 448 р., пени по указанному взносу за период с 01.01.2021 по 14.01.2021 в размере 61,42 руб.,

сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020г. 8426 р., пени по указанному взносу за период с 01.01.2021 по 14.01.2021 в размере 16,71 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.01.2019 по 23.12.2020 в размере 4594,11 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28.01.2019 по 23.12.2020 в размере 940,65 руб.;

- Решением Нововоронежского городского суда Воронежской области от 06.04.2023 по делу № 2а-119/2023 с ФИО1 были взысканы суммы задолженности:

по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 24.12.2020 по 20.08.2021 в сумме 1150,67 руб.,

по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 15.01.2021 по 20.08.2021 в сумме 1170,83 руб.,

за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448,00 руб., по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 1148,65 руб.,

по пене по страховым взносам па обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 24.12.2020 по 20.08.2021 в сумме 269,86 руб.,

по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 15.01.2021 по 20.08.2021 в сумме 304,05 руб.

за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426,00 руб., по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 298,28 руб..

Указанные решения вступили в законную силу.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Кроме того, как судом выше было указано, решением Нововоронежского городского суда Воронежской области от 27.01.2025 по административному делу № 2а-41/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области взыскана задолженность, в том числе

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере за 2023 год, за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 в сумме 660,12 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 17.10.2023 по 05.02.2024 в сумме 478,6 руб. (л.д. 108-117).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика сумм пени за последующее время по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год, 2021 год, 2022 год, и сумм пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере за 2023 год.

При этом из настоящего искового заявления следует, что 15.10.2024 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 рубля списана на основании решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (л.д. 12).

При таких обстоятельствах, суд находит неподлежащим удовлетворению требование о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в сумме 1268,09 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в сумме 297,39 руб.

Суду предоставлены расчеты сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год, 2021 год, 2022 год, 2023 год, и сумм пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере за 2023 год (л.д. 9-10, 17).

Суд, проверив представленные административным истцом расчеты, находит их арифметически верными, соответствующими требованиям закона. Административный ответчик контррасчеты суду не представил, а также не представил доказательств оплаты налогов в охваченный расчетом административного истца периодом (2020-2023 гг.). Также административный ответчик не представил допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты сумм пени.

При изложенных обстоятельствах, суд удовлетворяет административное исковое заявление в части взыскания с административного ответчика пени по страховым взносам, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере за 2023 год, за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в сумме 1980,37 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год, 2021 год, 2022 год, а всего в общей сумме 7378,59 руб., в остальной части требований надлежит отказать - о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в сумме 1268,09 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в сумме 297,39 руб.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку заявленные требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, то с административного ответчика взыскивается госпошлина исходя из ставок, установленных п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области задолженность в общем размере 7378 /семь тысяч триста семьдесят восемь/ рублей 59 копеек, из них:

В остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.А. Скофенко

Мотивированное решение составлено 25.02.2025