Дело №2а-215/2023

УИД 60RS0017-01-2022-012875-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

**.**.****г. г. Печоры Псковской области

Печорский районный суд Псковской области в составе

председательствующего судьи Тюриной Н.А.,

при секретаре Шишкиной И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного, земельного налога, пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, на административного ответчика ФИО1 зарегистрировано имущество: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: УАЗ 3303 АПВУ-05, VIN: ***, год выпуска ...., дата регистрации права **.**.****г., дата утраты права **.**.****г.; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: УАЗ ПАТРИОТ, VIN: ***, год выпуска ...., дата регистрации права **.**.****г.., которые являются объектами налогообложения. ФИО1 начислен транспортный налог за .... год в общей сумме 4596,00 руб., за .... год в общей сумме 5208,00 руб.

Согласно сведениям, представленным в ИФНС органами, осуществляющими регистрацию имущества, ФИО1 принадлежит (принадлежало) следующее имущество: жилой дом, расположенный по адресу: ...., д. Куланово, КН ***, площадь *** кв.м., дата регистрации права **.**.****г.; земельный участок, адрес: Псковская обл, ...., КН ***, площадь *** кв.м., дата регистрации права **.**.****г.; земельный участок, адрес: ...., КН ***, площадь *** кв.м., дата регистрации права **.**.****г., которые являются объектами налогообложения.

ФИО1 начислен земельный налог за .... год в общей сумме 197,00 руб., за .... год - в общей сумме 197,00руб., за .... год начислен земельный налог в общей сумме 2084,00 руб., за .... год - в общей сумме 1146,00 руб.

Налоговым органом направлены административному ответчику уведомления: *** от **.**.****г., *** от **.**.****г., *** от **.**.****г., *** от **.**.****г., *** от **.**.****г..

В связи с неуплатой налога, налоговый орган направил административному ответчику требования: *** от **.**.****г., *** от **.**.****г., *** от **.**.****г., *** от **.**.****г..

Поскольку задолженность по налогам не погашена, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени.

Указывая на неисполнение требований об уплате налога, судебного приказа мирового судьи судебного участка № 26 г. Пскова о взыскании задолженности, его отмене по возражениям ФИО1, УФНС России по Псковской области ставит вопрос о взыскании задолженности по налогам в настоящем иске.

Уточнив заявленные требования в порядке ст. 46 КАС РФ, с учетом частичной оплаты задолженности, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 8 247,98 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2020 г. в сумме 4 278,0 руб. и пени в сумме 200,89 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за .... г. в сумме 1 042,0 руб., за .... г. в сумме 1 042,0 руб., за ..... в сумме 1 146 руб. и пени в сумме 123,94 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за .... г. в сумме 197,0 руб., за .... г. в сумме 197,0 руб. и пени в сумме 21,15 руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала, пояснила, что размер задолженности определен с учетом имеющихся у ФИО1 налоговых льгот, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ для взыскания недоимки, не пропущен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании наличие задолженности и ее размер не оспаривал, согласен оплатить. Представил письменную позицию.

Заслушав объяснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2023 года, подлежащей применению) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется согласно ст. 362 НК РФ на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в установленных в настоящей статье размерах.

Ставки транспортного налога на территории Псковской области установлены статьей 2 Закона Псковской области от 26.11.2002 № 224-ОЗ «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями).

Уплата транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами в силу п. 1 ст. 363 НК РФ должна осуществляться в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, который в соответствии со статьей 360 НК РФ составляет календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиль легковой УАЗ ПАТРИОТ, .... года, VIN: *** государственный регистрационный ***, дата регистрации права собственности **.**.****г.. До **.**.****г. владел транспортным средством УАЗ 3303 АПВУ-05, .... года, VIN: ***, государственный регистрационный знак: ***, дата регистрации права **.**.****г..

В соответствии с приведенными нормами налогового законодательства административному ответчику был начислен транспортный налог: за .... год в размере 4596 рублей, и налоговым уведомлением *** от **.**.****г. ФИО1 предложено уплатить указанный налог в срок до **.**.****г., за .... год в размере 5208 рублей, и налоговым уведомлением *** от **.**.****г. ФИО1 предложено уплатить указанный налог в срок до **.**.****г. (л.д. 23, 24).

Налог не уплачен, связи с чем образовалась недоимка в указанном размере.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 200 руб. 89 коп.

Использование земли в РФ является платным; формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) (п.1 ст.65 ЗК РФ).

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образовании, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.387 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена ст.388 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база при исчислении размера земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ (ст.390 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: земельный участок по адресу: ...., КН *** площадь *** кв.м., дата регистрации права **.**.****г.; земельный участок по адресу: ...., КН ***, площадь *** кв.м., дата регистрации права **.**.****г..

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: *** от **.**.****г., *** от **.**.****г., *** от **.**.****г., *** от **.**.****г., *** от **.**.****г., об уплате земельного налога (л.д. 20-24).

В связи с неуплатой суммы налога в установленный срок административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени *** от **.**.****г. со сроком уплаты **.**.****г., *** от **.**.****г. со сроком уплаты **.**.****г., *** от **.**.****г. со сроком уплаты **.**.****г., *** от **.**.****г. со сроком уплаты **.**.****г. (л.д. 10-19).

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате земельного налога не исполнена, налогоплательщику начислены пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений, в размере 123 руб. 94 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, в сумме 21 руб. 15 коп.

Поскольку задолженность по уплате налогов административным ответчиком не была погашена УФНС России по Псковской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № 26 гор. Пскова от **.**.****г. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, который отменен **.**.****г. по заявлению должника (л.д. 9).

Согласно пункту 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

В этой связи шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании ***, когда общий размер взыскиваемых сумм превысил 10000 рублей, то есть с **.**.****г. (л.д. 17-18).

Заявление налогового органа от **.**.****г. о вынесении судебного приказа направлено, согласно почтового реестра в адрес мирового судьи **.**.****г., которое поступило в судебный участок *** .... **.**.****г..

Судебный приказ по заявлению налогового органа выдан **.**.****г., таким образом, срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не нарушен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа **.**.****г. административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском **.**.****г., который поступил в суд **.**.****г., следовательно, требования п. 3 ст. 48 НК РФ налоговым органом соблюдены.

С учетом уплаты в процессе судебного разбирательства административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по налогам, остается непогашенной задолженность: по транспортному налогу за .... год в сумме 4278 руб., пени 200 руб. 89 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений, за .... год в сумме 1042 руб., за .... год в сумме 1042 руб., за .... год в сумме 1146 руб., пени в размере 123 руб. 94 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за .... года в сумме 197 руб., за .... год в сумме 197 рублей, пени в сумме 21 руб. 15 коп., а всего на общую сумму 8247 руб. 98 коп.

Расчет недоимки, подлежащей взысканию с административного ответчика, представленный налоговым органом, проверен, оснований усомниться в его правильности у суда не имеется.

Налоговые уведомления направлены налоговым органом по адресу регистрации по месту жительства административного ответчика (....).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков.

Следовательно, заявитель не лишен права при неполучении налогового уведомления до даты уплаты соответствующего налогового платежа самостоятельно обратиться в налоговый орган с просьбой (заявлением) о выдаче данного уведомления непосредственно на руки в том случае, если он заведомо знает, что будет отсутствовать по адресу, на который направляются документы.

Соответствующая правовая позиция приведена в Определении Конституционного Суда РФ от 28.05.2009 N 763-О-О.

Таким образом, при неполучении налогового уведомления за период владения налогооблагаемыми недвижимостью и транспортным средством, административный ответчик не был лишен возможности обратиться в налоговый орган для уплаты налога.

Фактическое проживание по иному адресу, отличному от адреса регистрации, само по себе основанием для освобождения от исполнения обязанности по уплате налога не является.

Принимая во внимание изложенное, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Печорский район» подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, паспорт ***, выдан **.**.****г. УВД ...., ИНН ***, недоимку

- по транспортному налогу за .... год в сумме 4278 руб., пени 200 руб. 89 коп.,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений, за .... год в сумме 1042 руб., за .... год в сумме 1042 руб., за .... год в сумме 1146 руб., пени в размере 123 руб. 94 коп.,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за .... года в сумме 197 руб., за .... год в сумме 197 рублей, пени в сумме 21 руб. 15 коп., а всего на общую сумму 8247 руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1, паспорт ***, выдан **.**.****г. УВД ...., ИНН ***, в доход бюджета муниципального образования «Печорский район» Псковской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Печорский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Н.А. Тюрина

Решение в апелляционном порядке не обжаловано, вступило в законную силу.