Дело № 2а-107/2025
УИД: 12RS0008-01-2024-002782-81
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п. Медведево 9 апреля 2025 года
Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:
председательствующего судьи Бахтиной Ю.В.,
при секретаре судебного заседания Хакимовой С.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 10000 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2023 года, пени начисленные за период с 1 января 2023 года по 18 марта 2024 года в сумме 2028 руб. 94 коп. В обоснование заявленных требований указано, что у ФИО1 имеются в собственности автомобиль грузовой ..., государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2007 года выпуска и катер, государственный регистрационный знак <данные изъяты> 1995 года выпуска. Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму налога 2022 год и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в установленный законодательством срок. Обязанность по уплате налога должником не исполнена, что является основанием для взыскания в судебном порядке задолженности.
В связи с произведенной административным ответчиком оплатой налоговой задолженности административный истец уменьшил размер заявленных требований, просил взыскать с ФИО1 пени, начисленные за период с 25 мая 2023 года по 18 марта 2024 года на сумму отрицательного сальдо ЕНС в сумме 1972 руб. 94 коп.
Представитель административного истца УФНС по Республике Марий Эл ФИО2 в судебном заседании требования административного искового заявления поддержала, просила удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.
В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы дела, административное дело № 2а-1384/2024, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По смыслу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
Согласно части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Как следует из материалов дела, с 30 сентября 2021 года по настоящее время за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2007 года выпуска, с 11 сентября 2019 года по настоящее время - катер, государственный регистрационный знак <данные изъяты> 1995 года выпуска.
Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.
ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2022 год № 80383917 от 29 июля 2023 года со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2023 года.
Данное уведомление были получено ФИО1, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.
Впоследствии транспортный налог за 2022 год ФИО1 уплачен 2 июля 2024 года в сумме 7000 руб., 10 октября 2024 года в сумме 15000 руб. и 3 декабря 2024 года в сумме 10000 руб.
Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил в адрес должника требование № 138672 по состоянию на 12 июля 2023 года об уплате сумм пени.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 138672 по состоянию на 12 июля 2023 года, у ФИО1 имело место отрицательное сальдо ЕНС.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно положениям пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
В силу внесенных изменений в налоговое законодательство, направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета и наличии его отрицательного показателя Кодексом не предусмотрено.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании заложенности.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 28 марта 2024 года, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден.
Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 27 Медведевского судебного района Республики Марий Эл, мировым судьей судебного участка № 26 Медведевского судебного района Республики Марий Эл 17 апреля 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год, пени в размере 34432 руб. 94 коп., государственной пошлины.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 27 Медведевского судебного района Республики Марий Эл, мировым судьей судебного участка № 26 Медведевского судебного района Республики Марий Эл от 6 мая 2024 года судебный приказ от 17 апреля 2024 года отменен.
С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Республике Марий Эл обратилось 6 ноября 2024 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени в размере 1972 руб. 94 коп., начисленные за период с 25 мая 2023 года по 18 марта 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно письменным пояснениям налогового органа, сумма отрицательного сальдо ЕНС с 25 мая 2023 года по 7 июня 2023 года в размере 132 руб. 35 коп. сформировалась из суммы задолженности за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в сумме 80 руб., за налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в сумме 289 руб., за транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 37419 руб., за налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 1 руб., за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 26 руб.
Указанная налоговая задолженность оплачена ФИО1 7 июня 2023 года.
Сумма отрицательного сальдо ЕНС со 2 декабря 2023 года по 18 марта 2024 года в размере 1849 руб. 19 коп. сформировалась из суммы задолженности за транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 32000 руб., за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 88 руб., за налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 289 руб., за налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 1 руб. и за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 26 руб.
В связи с частичной уплатой за указанный период с 25 мая 2023 года по 18 марта 2024 пени в размере 8 руб. 60 коп. (в составе платежей от 3 декабря 2024 года в размере 56 руб. и 7 июня 2023 года в размере 3476 руб. 93 коп.) налоговым органом заявлены требования о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо в размере 1972 руб. 94 коп. (1981 руб. 54 коп.-8 руб. 60 коп.)
Суд полагает данный расчет верным, и считает необходимым взыскать с ФИО1 пени, начисленные сумму отрицательного сальдо за период с 25 мая 2023 года по 18 марта 2024 года в размере 1972 руб. 94 коп.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Бюджетного кодекса Российской Федерации, а также с учетом того, что административный истец в силу ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), место жительства: ... в бюджет пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, за период с 25 мая 2023 года по 18 марта 2024 года в размере 1972 руб. 94 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты> место жительства: ... в доход муниципального образования «Медведевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Ю.В. Бахтина
Мотивированное решение составлено 23 апреля 2025 год