50RS0033-01-2022-009158-83

№ 2а-593/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2023 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Андреевой В.Е.,

при секретаре Лифановой Е.М.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> коп. за период с 04.12.2018 г. по 12.12.2021 г., задолженности по налогу на профессиональный доход за период июль-октябрь 2021 г. в сумме <данные изъяты> коп., пени по налогу на профессиональный доход в сумме <данные изъяты> коп. за период с 26.08.2021 г. по 12.12.2021 г., пени по страховым медицинским взносам в сумме <данные изъяты> коп. за период с 25.01.2019 г. по 01.11.2021 г., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в сумме <данные изъяты>., пени по пенсионным страховым взносам в сумме <данные изъяты> руб.<данные изъяты> коп. за период с 25.01.2019 г. по 01.11.2021 г., а всего <данные изъяты>

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1 поддержала заявленные требования и пояснила, что ФИО2 в соответствии с ФЗ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 г. является плательщиком налога на профессиональный доход. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган. В ходе контрольных мероприятий было выявлено, что административный ответчик предоставил в налоговый орган информацию о полученном доходе. Однако указанную сумму налога в установленные законом сроки не уплатил. ФИО2 был зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица в налоговом органе с 16.02.2015 г. 14.01.2021 г. ФИО2 прекратил предпринимательскую деятельность согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Административным ответчиком не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем были начислены пени, также были начислены пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование. ФИО2, как собственник транспортного средства МИЦУБИСИ ЛАНСЕР 1.6, обязан уплатить транспортный налога за 2020 г. Однако в добровольном порядке сумма задолженности ФИО2 не уплачена. В связи с неоплатой транспортного налога административному ответчику были начислены пени.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежный суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения и регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.4 ФЗ от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ч. 1 ст. 9 Закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 Закона налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Согласно ч. 3 ст. 11 Закона уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со ст. 13 Закона налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Согласно ч. 1 ст. 14 Закона при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

В ходе контрольных мероприятий было выявлено, что налогоплательщик предоставил в налоговый орган информацию о полученном доходе:

- за период июль 2021 г. сумма налога, подлежащая к уплате, составила <данные изъяты>. со сроком уплаты 25.08.2021 г.;

- за период август 2021 г. сумма налога, подлежащая к уплате, составила <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 27.09.2021 г.;

- за период сентябрь 2021 г. сумма налога, подлежащая к уплате, составила <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 25.10.2021 г.

- за период октябрь 2021 г. сумма налога, подлежащая к уплате, составила <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 25.11.2021 г.;

Указанные суммы налогов не были уплачены в бюджет в установленные законом сроки. Таким образом, задолженность за период июль, август, сентябрь, октябрь 2021 г. составила <данные изъяты>.

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование " взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Из ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В судебном заседании установлено, что индивидуальный предприниматель ФИО2 был зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в качестве предпринимателя без образования юридического лица в налоговом органе и прекратил предпринимательскую деятельность согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 14.01.2021 г. ФИО2 фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 г. по 14.01.2021 г. в сумме <данные изъяты> коп. со сроком уплаты 29.01.2021 г. не оплатил, в связи с неуплатой страховых взносов на пенсионное страхование ему были начислены пени в сумме <данные изъяты> коп. за период с 25.01.2019 г. по 01.11.2021 г. За период с 29.01.2020 г. по 14.01.2021 г. административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в общей сумме <данные изъяты> коп. со сроком уплаты 29.01.2020 г., 31.12.2020 г., 29.01.2021 г. Страховые взносы им были оплачены несвоевременно. В связи с неуплатой страховых взносов на медицинское страхование в установленные законом сроки, административному ответчику были начислены пени в размере 904 руб.93 коп. за период с 25.01.2019 г. по 01.11.2021 г.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В судебном заседании установлено и подтверждено совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО2 на период 2020 г. являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, № (л.д.51).

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. составляет:

98 (налоговая база) х 1 х 10(ставка налога) х 12/12(количество месяцев владения в году = 980 – 245 (размер налоговой льготы) = <данные изъяты> руб.

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением № 83489619 от 01.09.2021 г. на ФИО2 возложена обязанность в срок до 01.12.2021 г. уплатить транспортный налог.

Уведомление налогового органа в установленный срок ФИО2 исполнено не было. Налогоплательщику были направлены требования: № 8111 по состоянию на 11.02.2021 г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование; № 44708 по состоянию на 27.08.2021 г. об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход; № 47220 по состоянию на 30.09.2021 г. об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход; № 52861 по состоянию на 27.10.2021 г. об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход; № 54032 по состоянию на 02.11.2021 г. об уплате задолженности по транспортному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование; № 68358 по состоянию на 13.12.2021 г. об уплате задолженности по транспортному налогу; № 61854 по состоянию на 13.12.2021 г. об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и соборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога и сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

06.06.2022 г. определением мирового судьи судебного участка № 176 Орехово-Зуевского судебного района Московской области судебный приказ был отменен, в суд административный иск поступил 30.11.2022 г., т.е. своевременно.

Поскольку до настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2020 г., пени по транспортному налогу, задолженность по налогу на профессиональный доход за июль-октябрь 2021 г., пени по налогу на профессиональный доход, пени по страховым медицинским взносам, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г., пени по пенсионным страховым взносам ФИО2 не уплачена, административные исковые требования МРИ ФНС России № 10 по Московской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Расчет пени судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России №10 по Московской области в силу ст.333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 573 руб. 91 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО2 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> копеек за период с 04.12.2018 г. по 12.12.2021 г., задолженность по налогу на профессиональный доход за период июль-октябрь 2021 г. в сумме <данные изъяты>, пени по налогу на профессиональный доход в сумме <данные изъяты> копеек за период с 26.08.2021 г. по 12.12.2021 г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> копейки за период с 25.01.2019 г. по 01.11.2021 г., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в сумме <данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> за период с 25.01.2019 г. по 01.11.2021 г., а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 ФИО11 государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Андреева В.Е.

Мотивированное решение изготовлено 27 февраля 2023 года.