Дело № 2а-790/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2022 года с. Еткуль Челябинской области

Еткульский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Кочеткова К.В.,

при секретаре Киселевой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в бюджет пени в размере 1154,41 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 6069,67 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1360 руб., пени в размере 114,45 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 1769 руб., пени в размере 439,51 руб. В обоснование административного иск указано, что ФИО1 являясь в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем, была обязана уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд медицинского страхования, обязанность по уплате которых установлена законодательством РФ, размер подлежащих уплате взносов определен исходя величины дохода и установленного налоговым законодательством тарифа. Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов (расчет пени приведен в приложении к иску). Согласно данным КРСБ ФИО1 страховые взносы за 2017-2018 до настоящего времени не уплачены. В отношении задолженности за 2018 года по страховым взносам по административному делу № вынесено решение Еткульского районного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании соответствующей задолженности. На основании сведений, поступивших в налоговый орган от МРЭО ГИБДД Челябинской области, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как за ней зарегистрировано транспортное средство Тойота ФИО2, государственный регистрационный знак <***>. Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу за 2020 в размере 1769 руб. и пени в размере 5,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имеет задолженность по пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 0,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 0,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в размере 433,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество-квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в связи с этим обязана уплачивать налог на недвижимое имущество не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имеет задолженность за 2020 год в размере 1360 руб. и пени в размере 4,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имеет задолженность по пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 0,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 0,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в размере 109,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 11226,57 руб., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ № отменен, в связи с этим ИФНС №10 обратилась с настоящим иском.

Представитель административного истца МИФНС № 10 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещен, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела, извещена, представила отзыв, в котором указала, что возражает относительно удовлетворения исковых требований, просит применить срок исковой давности.

Исследовав имеющиеся в деле материалы, суд приходит к частичному удовлетворению заявленных исковых требований.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 03.06.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предпринимателя, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В силу положений пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено поименованной статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч.5 ст.432 НК РФ).

Частью 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 1, 3, 4).

Пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налоговых сборов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налоговых платежей она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате, и с этого момента не подлежит начислению. С истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает и срок по дополнительному обязательству.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что ФИО1 являясь в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем, была обязана уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд медицинского страхования, обязанность по уплате которых установлена законодательством РФ, размер подлежащих уплате взносов определен исходя величины дохода и установленного налоговым законодательством тарифа.

Решением Еткульского районного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ были взысканы страховые взносы за период с 2017 года по 2018 год на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в ФФОМС в размере 1541,11 руб., пени в размере 107,27 руб., взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 7004,93 руб. и пени в размере 545,83 руб., решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и находится на стадии исполнения.

Также из материалов дела следует, что решением Еткульского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности по налоговым платежам в размере 7126 руб., пени в размере 176,19 руб. по требованиям об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговому органу отказано во взыскании в связи с пропуском установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Данных об обращении налогового органа за взысканием страховых взносов и взносов на обязательное пенсионное страхование в ином размере за 2017-2018 года представленные материалы дела не содержат. Не заявлено таких требований и в настоящем иске, вследствие чего суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, и 3000,74 руб. по сроку до ДД.ММ.ГГГГ, а также взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23400 руб.

Таким образом, административный истец, утратив право по взысканию недоимки по налогу, утрачивает право и на взыскание соответствующей пени, в связи с чем оснований для взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере, превышающем 227,18 руб., а также пени по взноса на обязательное пенсионное страхование свыше 1032,65 руб., суд не усматривает.

В части взыскания налога на имущество физических лиц в размере 1360 руб., пени в размере 114,45 руб., недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 1769 руб., пени в размере 439,51 руб. суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам, предусмотрено главой 28 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Челябинской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок его уплаты и льготы по данному налогу Законом Челябинской области №114-ЗО от 28 ноября 2002 года. При этом, указанным законом не установлены специальные сроки уплаты транспортного налога на территории Челябинской области.

Как следует из представленных в материалы дела доказательств ФИО1 на праве собственности принадлежат автомобиль марки Тойота ФИО2, государственный регистрационный знак государственный регистрационный знак №, квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

МИФНС №10 по Челябинской области на основании ст. 31 Налогового кодекса РФ ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 год на сумму 1769 руб., пеня в размере 114,45 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 1360 руб., пеня в размере 433,40 руб., итого на общую сумму 3676,85 руб., о чем в его адрес направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В силу указанных выше норм, сумма налога подлежала оплате ФИО1, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность ФИО1 по уплате налога не была исполнена, в связи с чем, на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым орган в адрес налогоплательщица направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование МИФНС России №10 по Челябинской области в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения в пределах сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ, к мировому судье судебного участка №1 Еткульского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

Данные обстоятельства явились основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ в суд с указанным административным исковым заявлением.

Таким образом, поскольку представленными в материалы доказательствами подтверждается наличие у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за спорный период в связи с ее неисполнением, налоговым органом размер налога исчислен верно, порядок и сроки направления уведомления и требования соблюдены, доказательств обратного материалы дела не содержат, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по данным видам налогов, пени за 2020 год на общую сумму 3676,85 руб., и удовлетворения исковых требований в этой части.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1769 руб., пени в размере 114,45 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 1360 руб., пени в размере 439,51 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 227,18 руб., на обязательное пенсионное страхование - 1032,65 руб., а всего - 4942,79 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Еткульский районный суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Кочетков К.В.

Мотивированное решение Еткульского районного суда Челябинской области от 29 сентября 2022 года составлено 13 октября 2022 года.

Судья Кочетков К.В.