УИД 61RS0006-01-2025-003912-50

Дело № 2а-3454/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2025 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего Борзученко А.А.,

при секретаре Савинковой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1, о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области (далее также – МИФНС России № 23 по Ростовской области) обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1, состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В частности, как указывает административный истец, согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, за ФИО1, зарегистрированы объекты недвижимого имущества, в связи с чем она является плательщиком налога на имущество, земельного налога.

Исчислив суммы соответствующего налога за различные налоговые периоды, МИФНС России № 23 по Ростовской области направила в адрес ФИО1, налоговые уведомления: от 29 июля 2023 года № 63683407, от 01 сентября 2022 года №6089233. Однако суммы налога не уплачены.

Выявление у налогоплательщика ФИО1, задолженности явилось основанием для направления в ее адрес требования об уплате налогов и пени от 08 июля 2023 года № 19741, которое также оставлено без исполнения.

По состоянию на 26 июня 2025 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 10 043 рубля 50 копеек, в том числе: задолженность по налогам в размере 4 811 рублей 00 копеек, задолженности по пени – 5 232 рубля 40 копеек.

МИФНС России № 23 по Ростовской области указывает, что в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в целях взыскания задолженности с ФИО1, обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако вынесенный судебный приказ № отменен определением мирового судьи судебного участка № 9 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 07 февраля 2025 года.

На основании изложенного административный истец МИФНС России № 23 по Ростовской области просила суд взыскать с административного ответчика ФИО1, за счет имущества физического лица задолженность в размере 10 043 рубля 50 копеек, в том числе: по налогам в размере 4 811 рублей 00 копеек, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5 232 рубля 40 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещена о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В отсутствие сторон административное дело рассмотрено судом в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, является собственником объектов недвижимого имущества.

Исходя из абзаца первого пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на имущество признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, признаются налогоплательщиками налога на имущество.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Таким образом, в соответствующие периоды владения указанным имуществом ФИО1, является плательщиком налога на имущество и земельного налога, в связи с чем во исполнение приведенного выше требования налогового законодательства, предусматривающего, что уплата налога на имущество, земельного налога физическими лицами осуществляется на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом, МИФНС России № 23 по Ростовской области, исчислив суммы соответствующего налога, подлежащих уплате ФИО1,, направила в ее адрес:

налоговое уведомление от 29 июля 2023 года № 63683407 со сроком уплаты налога на имущество за 2022 год в сумме 143 рубля, а также земельного налога в размере 2 229 рублей не позднее 1 декабря 2023 года (л.д. 25);

налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года № 6089233 со сроком уплаты налога на имущество за 2021 год в сумме 131 рубль, а также земельного налога в размере 2 308 рублей не позднее 1 декабря 2022 года (л.д. 27).

Однако соответствующие суммы налога ни в установленный срок, ни позднее ФИО1, не уплачены, в связи с чем образовавшиеся недоимки включены в состав задолженности, числящейся на едином налоговом счет налогоплательщика.

Наличие такой задолженности после перехода на единый налоговый счет явилось основанием для выставления и направления посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 19) в адрес ФИО1, требования № 19741 об уплате задолженности по состоянию на 08 июля 2023 года в размере 16 160 рублей 94 копейки (задолженность по налогам в размере 12 636 рублей 31 копейка (в том числе по налогу на имущество в размере 572 рубля) + задолженность по пене в размере 3 524 рубля 63 копейки) со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года (л.д. 9).

Однако указанное требований оставлено налогоплательщиком ФИО1, без исполнения, в связи с чем налоговым органом инициирована судебная процедура взыскания задолженности.

С целью взыскания задолженности с ФИО1, МИФНС России № по Ростовской области 06 сентября 2024 года с соблюдением срока, предусмотренного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Однако выданный мировым судьей судебного участка № 9 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону судебный приказ № от 09 сентября 2024 года (л.д. 29) отменен мировым судьей того же судебного участка от 07 февраля 2025 года в связи с возражениями должника относительно исполнения соответствующего судебного приказа.

Сохранение после отмены судебного приказа на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1, отрицательного сальдо явилось основанием для предъявления 07 августа 2025 года настоящего административного искового заявления (л.д. 6-8).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности подлежало подаче в срок до 07 августа 2025 года (07 февраля 2025 года + 6 месяцев), следовательно, предъявлено налоговым органом 07 августа 2025 года с соблюдением установленного законом срока.

Разрешая административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Ростовской области по существу, суд исходит из отсутствия доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение налогоплательщиком ФИО1, обязанности по уплате налога на имущество и земельного налога за 2021-2022 годы, что исключало бы основания для взыскания недоимки в судебном порядке, а равно начисление сумм пеней на такую недоимку.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию задолженность в части, формируемой суммами недоимок по налогу на имущество и земельному налогу за 2021-2022 годы в общем размере 4811 рублей.

Разрешая требование административного иска о взыскании суммы задолженности в части пени, суд исходит из того, что соответствующие суммы пеней начислены на суммы недоимок, являющиеся предметом взыскания в рамках настоящего дела, с учетом изложенного выше вывода о взыскании таких недоимок, суммы пеней также подлежат взысканию с административного ответчика. Арифметические расчеты сумм пеней за указанные периоды проверены судом и признаются соответствующими требованиям закона и фактическим обстоятельствам дела.

Оценив представленные доказательства по правилам статей 84, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска МИФНС России № 23 по Ростовской области в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку МИФНС России № 23 по Ростовской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, в условиях вывода об удовлетворении заявленных административным истцом требований, с административного ответчика ФИО1, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО1, о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (<данные изъяты> года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области за счет имущества физического лица задолженность в размере 10043,40 рублей, состоящую из: недоимки по налогам в размере 4811 рублей, пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5232,40 рублей.

Взыскать с ФИО1, (<данные изъяты> года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.А. Борзученко

В окончательной форме решение суда изготовлено 10 октября 2025 года.