Решение по делу № 2А-1242/2025 от 16.05.2025

УИД61RS0008-01-2025-000233-20

№ 2а-1242/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Рощиной В.С.,

при секретаре Дроздовой А.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 овзысканиинедоимки транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, в обоснование которого указал на следующие обстоятельства.

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №24 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами, за плательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения- транспортные средства; объекты имущества.

Согласно ст.6 Областного закона по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст. 397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Сумма транспортного налога к уплате составляет:

2021-2022 г.г.- 7000 рублей;

Сумма налога на имущество к уплате составляет:

2022 г.-629 рублей.

Срок представления Декларации за 3 месяца, квартальный 2019 - 22.04.2019.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 ИНН №. 27.04.2019 представила(ил) первичную Декларацию за 3 месяца, квартальный 2019.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 3 месяца, квартальные 2019, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за несвоевременное представление Декларации за 3 месяца, квартальный 2019 составляет 1000 рублей.

Акт № от 12.08.2019 и извещение № от 25.08.2021 направлены почтой 01.09.2021г.

Обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушение в соответствии со ст. 112 НК РФ, не выявлены.

В соответствии со ст. 112 НК РФ налоговым органом выявлены обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно ФИО1 ИНН: №, несоразмерность деяния тяжести наказания, в результате чего штраф за совершение налогового правонарушения уменьшен в 2 раза - сумма штрафа 1000/2 =500 руб.

Срок представления Декларации за 12 месяцев, квартальный 2018 - ДД.ММ.ГГГГ.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 ИНН: № 27.04.2019 представила (ил) первичную Декларацию за 12 месяцев, квартальный 2018.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 12 месяцев, квартальный 2018, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за несвоевременное представление Декларации за 12 месяцев, квартальный 2018 составляет 1000 рублей.

Акт № от 12.08.2019 и извещение № от 25.08.2021 направлены почтой 01.09.2021г.

Обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 112 НК РФ не выявлены.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила 4148,13 рубля.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Кодекс) с 01.01.2023 г. институт единого налогового счета (далее - ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.

Согласно ст. 46 Кодекса в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета.

Таким образом, задолженность лица по уплате итогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета.

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных 69 НК РФ было направлено требование об уплате сумм налогов и пени: от 08.07.2023 №.

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме: задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени.

25.03.2024г. мировым судьей судебного участка №6 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в котором указано, что требования не являются бесспорными, поскольку пропущен срок на обращение в суд.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не оплачена.

На основании изложенного МИФНС России №24 по РО просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления. Взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 629.00 руб. за 2022 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1000.00 руб. за 2018-2019 гг., пени в размере 4148.13 руб.; транспортный налог в размере 7000.00 руб. за 2021-2022 гг.

Административный истец - МИФНС России №24 по Ростовской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание представитель административного истца не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика на основании ст.ст. 150, 289 КАС РФ.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд пришел к следующему.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и ( или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования, и сумма задолженности не превысила 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности в сумме менее 10 000 руб.

В соответствии со ст.95 КАС РФ: лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающими возможность подачи заявления.

Принимая во внимание п.5 ст.180 КАС РФ, при установлении факта пропуска без уважительных причин срока исковой давности, судья принимает решение об отказе в иске без исследования иных фактических обстоятельств по делу.

На основании ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в иске в связи с признанием неуважительными причин пропуска срока исковой давности или срока обращения в суд в мотивировочной части решения суда указывается только на установление судом данных обстоятельств.

В постановлении Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Как следует из материалов дела, требование № об уплате задолженности по транспортному и имущественному налогам за 2021-2022 г. по состоянию на 08.07.2023 г. должно быть исполнено в срок до 28.08.2023 года.

В связи с чем, в течение 6-ти месяцев с даты 28.08.2023 г. налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Таким образом, срок обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с административного ответчика с учетом положений с п. 3 ст. 48 НК РФ составляет 28.02.2024 года.

Аналогичные положения содержатся в ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам налоговый орган обратился к мировому судье 22.03.2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Советского судебного района г.Ростова-на-Дону от 25.03.2024 г. в принятии заявления о выдаче судебного приказа к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 12777,13 рублей было отказано в связи с тем, что заявленные требования были не бесспорными, в связи с пропуском установленного законом срока.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим административным иском начал течь со дня вынесения определения об отказе в выдаче судебного приказа 25.03.2024 года – и истек 25.09.2024 г.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился только 20.01.2025 года, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, обращение административного истца в районный суд с административным исковым заявлением имело место за пределами установленного законом срока (п.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с частью 8 статьи219 КАС РФпропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В обоснование ходатайства о восстановлении срока административный истец сослался на необходимость проверки налоговым органом расчетов задолженности по имущественным налогам и для подготовки пакета документов для направления в суд сумм задолженности, соблюдения досудебного порядка, подготовки пакета документов для обращения в суд с иском.

Разрешая указанное ходатайство по правилам ч.2 ст. 286 КАС РФ и его обоснование административным истцом, суд считает ходатайство не подлежащим удовлетворению, а доводы налоговой службы несостоятельными, учитывая статус административного истца, его полномочия, необходимость исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком, цели налогообложения.

Суд не может признать указанные причины уважительными для восстановления пропущенного процессуального срока, поскольку указанные обстоятельства не являются основанием для пропуска установленных действующим законодательством сроков подачи административного искового заявления. Кроме того, указанные причины не подтверждают отсутствие у налогового органа фактической возможности для обращения с административным исковым заявлением в суд.

Негативныепоследствиянарушенияналоговыморганомсроков на подачу административного искового заявления не могут быть возложены на налогоплательщика и повлечь взыскание с него налога с нарушением установленной процедуры.

Основанием для отказа в удовлетворении иска, является пропуск срока обращения в суд, при условии отказа в удовлетворении заявления о его восстановлении.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения требований налогового органа к ФИО1 о взыскании с неё недоимки у суда не имеется.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст. ст. 95, 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства МИФНС России № 24 по Ростовской области о восстановлении срока на подачу административного искового заявления отказать.

Административные исковые требования МИФНС России №24 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 ИНН № о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 629.00 руб. за 2022 год, недоимки по транспортному налогу в размере 7000.00 руб. за 2021-2022 гг., неналоговых штрафов и денежных взысканий в размере 1000.00 руб. за 2018-2019 гг., пени в размере 4148.13 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону.

Решение суда в окончательной форме составлено 16 мая 2025 г.

Судья В.С. Рощина