Решение по делу № 2А-1394/2025 от 29.05.2025

Дело № 2а-1394/2025

УИД 62RS0002-01-2024-005218-86

Решение

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года <адрес>

Московский районный суд <адрес> в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при секретаре судебного заседания Щетневой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административному ответчику принадлежит:

- жилой дом по адресу <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1;

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1;

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/4;

- земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость за 2022 год 433 185 рублей,

- земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость за 2022 год в размере 635 338 рублей.

За 2022 год налогоплательщику ФИО1 начислен земельный налог, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- за земельный участок с кадастровым номером № в размере 566 рублей,

- за земельный участок с кадастровым номером № в размере 831 рублей.

Земельный налог в общем размере за 2022 год составляет 1 397 рублей. Добровольно в установленный срок налог не оплачен.

За 2022 год административному ответчику ФИО1 начислен налог на имущество, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- за жилой дом с кадастровым номером № в размере 4 096 рублей,

- за квартиру с кадастровым номером № в размере 678 рублей;

- за квартиру с кадастровым номером № в размере 951 рублей.

Сумма налога на имущество за 2022 год составляет 4 096 + 678 + 951 = 5 725 рублей. Налог на имущество за 2022 год ФИО1 добровольно не уплачен.

Административному ответчику в связи с неуплатой налогов начислены пени в размере 2 894,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пеням, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляла 10 949,02 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в размере 52 980,08 рублей, в том числе пени 15 710,15 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 12 815,69 рублей. Ранее налоговый орган обращался за взысканием налоговой задолженности к мировому судье, вынесены судебные приказы о взыскании налогов за 2019, 2020, 2021 годы.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет начисленных налогов. Добровольно задолженность не оплачена.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке в установленный законом срок административному ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени административным ответчиком требование налогового органа исполнено не было.

Ранее УФНС России по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 10 016,46 рублей, из которого:

- налог на имущество за 2022 год в размере 5 725 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 1 397 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 894,46 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Ранее административный ответчик ФИО1 направил в материалы дела возражения на административное исковое заявление, в которых указал, что срок уплаты налогов за 2022 год истек ДД.ММ.ГГГГ, срок взыскания через суд с момента неуплаты составляет шесть месяцев (п.3 ст.48 НК РФ). Исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате налога должно было быть направлено в течение 3 месяцев с момента выявления недоимки. В материалах дела нет доказательств направления такого требования в установленный срок. В случае, если требование не направлялось, срок давности взыскания налога истек ДД.ММ.ГГГГ, но взыскание невозможно из-за пропуска пресекательного срока. Просит применить срок исковой давности и отказать в удовлетворении исковых требований. Кроме того, налоговым органом допущены ошибки в расчете налогов. Так, к квартире на <адрес> не применена льгота, предусмотренная ст.403 НК РФ, должен быть применен вычет 20 кв.м. из кадастровой стоимости (так называемый налоговый вычет). Помимо этого, пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС, а не на конкретные недоимки, без учета актуальных ставок ЦБ на даты просрочки, с нарушением срока взыскания. Просит отказать в удовлетворении административных исковых требований полностью.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, такое имущество, как иные здания и сооружения, а так же квартиры, в числе прочего, признаются объектами налогообложения.

Статья 403 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 8.1 ст.408 НК РФ устанавливает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Ст.387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч.1 ст.389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Ставки и льготы утверждены документом: «Решение Рязанского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ N 384-III (ред. от ДД.ММ.ГГГГ N 69-IV) "Об установлении земельного налога".

Согласно с.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пункт 17 ст.396 НК РФ устанавливает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Ставки налога на имущество установлены Решением Рязанской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ №-II «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц».

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2022 году являлся собственником следующего имущества:

- жилого дома по адресу <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры по адресу <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры по адресу <адрес>, кадастровый №, доля в праве ?, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка по адресу <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость за 2022 год 433 185 рублей, доля в праве 1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка по адресу <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость за 2022 год 635 338 рублей, размер доли в праве 1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждаются личными данными налогоплательщика, представленными в материалах дела, выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество.

В 2022 году административному ответчику налоговым органом начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог. Проверив представленные в административном исковом заявлении расчеты, суд находит их не правильными, поскольку из представленных в материалах дела уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что при расчете налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год применялся коэффициент 1.1 к налогам, исчисленным за 2021 год, предусмотренный п.8.1 ст.408 НК РФ и п.17 ст.396 НК РФ, тогда как расчет административного истца, такового не содержит,. В связи с этим суд производит собственный расчет налогов.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год:

- на жилой дом с кадастровым номером №, расчет: 3 723 (сумма налога на имущество за 2021 год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 4 096 рублей к уплате налога;

- на квартиру с кадастровым номером №, расчет: 739 (сумма налога на имущество за 2021 год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 812 рублей х 11/12 (количество месяцев владения в году/12) = 745 рублей. При этом, налоговый орган в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ определил к уплате сумму в размере 678 рублей, за пределы которой при разрешении исковых требований суд выйти не может;

- на квартиру с кадастровым номером №, расчет: 864 рублей (сумма налога на имущество за 2021 год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.8.1 ст.408 НК РФ) = 951 рублей.

Расчет земельного налога за 2022 год:

- на земельный участок с кадастровым номером №, расчет: 515 рублей (сумма налога на имущество за 2021 год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.17 ст.396 НК РФ) = 566 рублей,

- на земельный участок с кадастровым номером №, расчет: 755 рублей (сумма налога на имущество за 2021 год) х 1.1 (коэффициент, предусмотренный п.17 ст.396 НК РФ) = 831 рублей.

Проведенный судом расчет согласуется с расчетами, представленными в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также суммами налогов, предъявленных к взысканию за 2022 год в настоящем административном исковом заявлении.

Таким образом, судом устранены ошибки административного истца в части порядка расчета налога на имущество и земельного налога за 2022 год.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом при проведении расчета налога на квартиру по адресу <адрес> не применены положения ч.3 ст.403 НК РФ не соответствуют действительности.

Так, кадастровая стоимость квартиры по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 66,1 кв.м., на 2022 год составляет 2 373 274,89 рублей.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в расчете налога за 2021 год применена кадастровая стоимость квартиры в размере 1 655 188 рублей и учтена ? доля в праве ФИО1 (исходя из расчета кадастровой стоимости: 2 373 274,89 рублей / 66,1 = 35 904,31 рублей (стоимость 1 кв.м.); 66,1 кв.м. (площадь квартиры) – 20 кв.м. = 46,1 кв.м. (площадь для начисления налога) х 35 904,31 = 1 655 188,69 рублей (налоговая база). Следовательно, размер налоговой базы налоговым органом определен верно.

Доказательств уплаты земельного налога и налога на имущество за 2022 год административный ответчик суду не предоставил.

С учетом установленных обстоятельств с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество за 2022 год в размере 5 725 рублей и земельный налог за 2022 год в размере 1 397 рублей.

За неуплату налогов административному ответчику начислены и предъявлены к взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 894,46 рублей.

Из административного искового заявления следует, что в отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере входила задолженность по:

- транспортному налогу за 2019 год в размере 743,85 рублей, взысканному судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вступил в законную силу;

- транспортному налогу за 2021 год в размере 563 рублей, взысканному судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вступил в законную силу;

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год по ставкам, применяемым к объектам расположенным в границах сельских поселений в размере 1 401,83 рублей, взысканному судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вступил в законную силу;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ставкам, применяемым к объектам расположенным в границах сельских поселений в размере 1 603 рублей, взысканному судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вступил в законную силу;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам в границах городских округов за 2020 год в размере 2 009 рублей, взысканному судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вступил в законную силу;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ставкам, применяемым к объектам в границах городских округов, в размере 3 723 рублей, взысканному судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вступил в законную силу;

- налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 1 793,87 рублей, взысканному судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вступил в законную силу;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 13 163,01 рублей, взысканным судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вступил в законную силу;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5 147,37 рублей, взысканным судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вступил в законную силу.

Всего задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 28 354,06 рублей.

Своевременность произведенного взыскания указанных налогов проверена судом. Вопреки доводам административного ответчика, по каждому и налогов, вошедших в задолженность для начисления пеней, налоговым органом соблюден срок и порядок взыскания, вынесены судебные приказы, вступившие в законную силу.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными в материалах дела копиями судебных приказов мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Доказательства уплаты указанных налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отсутствуют.

Административным истцом в исковом заявлении представлен расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Довод административного ответчика о том, что расчет пеней не верный, не принимается судом по следующим обстоятельствам.

Проверив представленный в административном исковом заявлении расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд находит, что указанный расчет основан на фактическом размере установленной задолженности с учетом ее последующего увеличения за счет увеличивающейся совокупной обязанности по уплате налогов, а также произведенной оплате налогов и уменьшения совокупной обязанности, с учетом установленной в каждый из периодов ставки ЦБ РФ для расчета пеней, количества дней просрочки уплаты.

Суд принимает указанный расчет в качестве доказательства размера начисленных за указанный период пеней, поскольку он основан на фактических обстоятельствах, положениях закона и арифметически верный, ввиду чего считает установленным, что пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 2 894, 46 рублей, которые подлежат взысканию при рассмотрении настоящего дела с административного ответчика в пользу административного истца в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно пунктам 2 – 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами дела.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением налогового уведомления административному ответчику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Добровольно задолженность оплачена не была, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что, с учетом выходных дней, попадающих на последний день установленного законом шестимесячного срока, свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

Таким образом, доводы ФИО1 о пропуске налоговым органом срока обращения в суд для взыскания задолженности не нашли своего подтверждения при рассмотрении настоящего дела.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней по ним подлежащим удовлетворению. С ФИО1 в пользу УФНС РФ по <адрес> подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 10 016 рублей 46 копеек, из которого:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 725 рублей,

- земельный налог за 2022 год в размере 1 397 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 894 рублей 46 копеек.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу УФНС России по <адрес> (ОГРН <***>) единый налоговый платеж в размере 10 016 рублей 46 копеек, из которого:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 725 рублей,

- земельный налог за 2022 год в размере 1 397 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 894 рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик