РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 октября 2022 г. г. Ефремов Тульской области

Ефремовский межрайонный суд Тульской области в составе:

судьи Шаталовой Л.В.,

при секретаре Скороваровой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области и в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствии с данными УГИБДД УМВД России по Тульской области за налогоплательщиком в 2020 году зарегистрировано транспортное средство - автомобиль . Налогоплательщику направлено почтовой связью налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, которое не исполнено. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ направлено почтовой связью требование об уплате транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 250 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (13 дней) в размере 160,06 руб., которое не исполнено. Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № Ефремовского судебного района о взыскании в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога и пени за несвоевременную уплату налогов. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ефремовского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога и пени за несвоевременную уплату налогов. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ефремовского судебного района Тульской области на основании представленных возражений налогоплательщика ФИО1 было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налоговых платежей.

Просит взыскать с налогоплательщика ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 410,06 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 160,06 руб., а всего в размере 49 410,06 (л.д. 4-5).

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, административный иск поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по причине инвалидности, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В силу положений п.п. 1 и 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно сведениям УГИБДД УМВД России по Тульской области автомобиль , мощностью двигателя 394 л.с., был зарегистрирован за ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, при этом в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) налоговая ставка составляет 15 руб. (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (п. 2 ст. 361 Налогового кодекса РФ).

Статьей 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки, при этом в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) налоговая ставка – 150 руб.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком, что нашло отражение в статье 8 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

В силу ст. 8 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» от уплаты налога освобождаются, в частности, инвалиды всех категорий в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно.

Однако согласно карточке учета транспортного средства за административным ответчиком ФИО1 в 2020 году, а именно по ДД.ММ.ГГГГ, было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль , мощностью двигателя 394 л.с., в то время как льгота может быть предоставлена в отношении легковых транспортных средств с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно.

Таким образом, правовых оснований для освобождения ФИО1 от уплаты транспортного налога не имеется.

Административным ответчиком ФИО1 суду представлен договор купли-продажи транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

По смыслу приведенных норм закона обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения этим налогом. При этом главой 28 Налогового кодекса РФ не предусмотрено освобождение налогоплательщика от уплаты транспортного налога в случае, если у него отсутствует зарегистрированный на это лицо объект налогообложения. Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ), то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения данным транспортным средством.

Согласно сведениям УГИБДД УМВД России по Тульской области автомобиль , был зарегистрирован за ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, несмотря на совершение сделки по его отчуждению.

В связи с этим факт совершения сделки по продаже автомобиля без снятия транспортного средства с регистрационного учета не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога в соответствии с приведенными выше нормами законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, ФИО1, на которого было зарегистрировано в 2020 году, а именно по ДД.ММ.ГГГГ, транспортное средство , является плательщиком транспортного налога на указанный автомобиль.

Поскольку снятие транспортного средства , с регистрационного учета произошло до 15 числа соответствующего месяца, то месяц снятия с регистрации транспортного средства в силу п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ не учитывается, а, следовательно, за 2020 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог, исходя из 10 месяцев владения в году, и обоснованно исчислен как произведение налоговой базы (мощности двигателя, выраженной в лошадиных силах) и налоговой ставки, при этом составил за автомобиль , - 49 250 рублей (394 л.с. (налоговая база) х 150 руб. (налоговая ставка) х 10 (количество месяцев владения в году)/12).

Таким образом, сумма транспортного налога за 2020 год, подлежащая уплате ФИО1, составляет 49 250 рублей.

В силу ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 посредством почтовой связи было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2020 год в размере 49 250 рублей (л.д. 18-19), а поскольку данный налог не был уплачен, то согласно расчету административного истца сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 160,06 руб. (49 250 руб. х 7,50 % (ставка рефинансирования) х 1 / 300 х 13 дней просрочки).

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (пункт 1, 2, 4, 8 статьи 69, пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями, закрепленными в пунктах 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговым органом с соблюдением положений ст. 70 Налогового кодекса РФ было направлено в адрес ФИО1 требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 49 250 руб. и пени в размере 160,06 руб. (л.д. 16-17).

Впоследствии в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности налоговым органом было подано заявление мировому судье судебного участка № Ефремовского судебного района о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, после чего мировым судьей судебного участка № Ефремовского судебного района ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога и пени за несвоевременную уплату налогов (л.д. 55-57).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ефремовского судебного района Тульской области на основании представленных возражений налогоплательщика ФИО1 было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налоговых платежей (л.д. 60), после чего ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано в Ефремовский межрайонный суд исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате вышеуказанных налогов и пени за спорный период суд не находит.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Однако суд считает необходимым обратить внимание на положения ст. 189 КАС РФ, согласно которому суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо, исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

В связи с этим административный ответчик ФИО1 вправе обратиться в суд с заявлением об отсрочке или рассрочке исполнения решения суда.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с налогоплательщика – ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца , зарегистрированного и проживающего по адресу: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год () в сумме 49 250 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ () в сумме 160,06 руб., а всего в размере 49 410,06 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Ефремовский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10.10.2022.

Председательствующий Л.В. Шаталова