Решение по делу № 2А-500/2023 от 12.12.2023 - о признании невозможной к взысканию задолженности по страховым взносам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Административное дело №2а-500/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 декабря 2023 года с.Терекли-Мектеб

Судья Ногайского районного суда Республики Дагестан Телемишев Э.И.,

при секретаре Янполове Э.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску ФИО1 к МРИ ФНС № 15 по Республике Дагестан о признании невозможной к взысканию задолженности по страховым взносам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратилась в суд с административным иском к МРИ ФНС № по <адрес> о признании невозможной к взысканию задолженности по страховым взносам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В административном исковом заявлении административный истец указал, что состояла в Межрайонной ИФНС России № по Республике была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в период с февраля 2016 года по июль 2019 года. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена мною ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует запись в ЕГРИП за государственным регистрационным номером №. На момент прекращения деятельности никакой задолженности по налогам не имела. Никаких претензий со стороны ответчика с момента прекращения деятельности более четырёх лет не имелось. Однако ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением мною получено требование № об оплате задолженности, в которой отражена задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расч. периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35517,72 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8476,13 руб.; Пени в размере 16227,23 руб. Итого в общей сумме 60221,08 рублей.

Поскольку спорная сумма недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование образовалась за периоды до 2020 года, то срок на принудительное взыскание спорной суммы недоимки и пени в общем размере 60221,08 рублей истек.

Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в требовании № об оплате задолженность в общей сумме 60221,08 рублей, является безнадежной к взысканию.

Просит суд признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку административного истца в сумме 60221 рублей 08 копеек, в том числе недоимку по: -страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35517,72 рублей; - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8476,13 рублей; - пени в размере 16227,23 рублей. Обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета административного истца.

Административный истец ФИО3 в судебное заседание не явилась надлежащим образом извещена о времени и месте проведения судебного заседания, в исковом заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Судом установлено, что в результате реорганизации федеральной налогвой службы, права и обязанности административного ответчика Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> перешли к Управлению федеральной налоговой службы по <адрес>.

Надлежащим образом извещении административный ответчик Управлению федеральной налоговой службы по <адрес> участие в судебном заседании своего представителя не обеспечила, представило письменное возражение, в котором указало, что согласно базе данных АИС Налог-3 за ФИО2 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в размере 43993,85 руб. и пени в размере 16227,23 руб. за 2017 и 2019 года.

При решении вопроса об обоснованности формирования задолженности и сохранения возможности ее принудительного взыскания исследованию и установлению подлежит соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, своевременность предприятия указанных мер, сохранение возможности принудительного взыскания невыплаченного налога.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 НК РФ в редакции, вступающей в силу с ДД.ММ.ГГГГ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требования об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п.2, 3 ст.45, ст. 48, п.1 ст.69 НК РФ, п.1 4.1, п.1 ч.2, п.1 ч.9 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ.

Постановлением от 29.03.2023г. № Правительства РФ о мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году - установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом Управление имеет возможность для принятия мер принудительного взыскания задолженности заявленной в иске.

На основании вышеизложенного УФНС по РД просит отказать в удовлетворении требований ФИО2 в полном объеме.

Судом в соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ (при неявке всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной) административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив и исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

Согласно ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-0 и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57" "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации”, в определении Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 18-КГ17-179 и в определении Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 78КГ 16-43.

Исходя из изложенного, налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч.2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 70 НК РФ (в редакции до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится задолженность в сумме 60221 рублей 08 копеек, в том числе недоимку по: -страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35517,72 рублей; - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8476,13 рублей; - пени в размере 16227,23 рублей.

Иного расчета задолженности административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административный ответчик, указывая, требования об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, при этом, доказательств направления таких требований суду не представил.

Требование об уплате страховых взносов и пени за 2017-2019 годы могло быть направлено в адрес истца не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, однако требование не направлялось, таким образом, срок, установленный статьей 48 НК РФ, истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, ответчиком утрачена возможность принудительного взыскания недоимки по страховым взносам за 2017-2019 годы и суммы недоимки подлежат признанию безнадежными ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме, так как ответчиком не представлено доказательств принятия мер принудительного взыскания в соответствии со ст. ст. 46, 47, 48 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-181, 289-291 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО2 - удовлетворить.

Признать безнадежными к взысканию и списать задолженность по страховым взносам и пени, имеющуюся у ФИО2 (ИНН <***>) в сумме 60221 рублей 08 копеек, в том числе недоимку по: -страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35517,72 рублей; - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8476,13 рублей; - пени в размере 16227,23 рублей.

Обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета административного истца.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Ногайский районный суд в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РД в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Э.И. Телемишев