Дело № 2а-93/2025

УИД № 55RS0033-01-2025-000004-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года р.п. Таврическое

Таврический районный суд Омской области в составе председательствующего судьи С.А. Задорожнего, при секретаре судебного заседания Дмитриевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе налога на доходы физических лиц, пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.. Налогоплательщику направлены по почте заказным письмом налоговые уведомления, содержащие расчет и размер налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 249,00 руб. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности и на основании положений ст. 69, ст. 70 НК РФ, ей налоговым органом по почте заказным письмом направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со статьями 48 и 75 НК РФ начислены пени, при этом период начисления пени оканчивается датой формирования заявления № о вынесении судебного приказа включительно (сформировано ДД.ММ.ГГГГ). Выставление указанного требования прекратило действие требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке требование № от ДД.ММ.ГГГГ должником не исполнено. Просили взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 25068,06 руб., в том числе: НДФЛ за 2017 год в сумме 249,00 руб., пени в общем размере 24819,06 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области участия не принимал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что обращалась в налоговую инспекцию, чтобы ей разъяснили, что это за сумма налога, но ей сказали, что она сама должна знать. Никакого дохода она не получала, возможно налог рассчитан за землю.

Выслушав ответчика, изучив материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно сведений Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области у ФИО1 имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом (ООО «МФО»), за 2017 в сумме 249 руб.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Таким образом,ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2017 год.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налогоплательщики в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физического лица. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в сроки не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся, в частности, и доходы от реализации имущества (в том числе транспортных средств), принадлежащего физическому лицу, находящемуся в РФ.

В связи с этим налоговым органом начислены налоги и с учетом положений ст. 52, 362, 396, 409 НК РФ инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 249,00 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по оплате налогов и на основании положений ст. 69, ст. 70 НК РФ, налоговым органом должнику по почте заказным письмом направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Выставление требования 153977 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что указанный налог в срок уплачены не были, и в соответствии со статьями 48 и 75 НК РФ начислены пени, при этом период начисления пени оканчивается датой формирования заявления № о вынесении судебного приказа включительно (сформировано ДД.ММ.ГГГГ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма в порядке п. 6 ст. 69 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ, правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 НК РФ.

В силу п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по налогам и пени, исследованный и проверенный в судебном заседании, суд полагает верным.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться всуд общей юрисдикциис заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Административным ответчиком ФИО1 в судебном заседании заявлено о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно материалам дела № 2а-2152/2024 мировым судьей судебного участка №29 в Таврическом судебном районе Омской области в отношении административного ответчика ФИО1 04.07.2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по уплате задолженности по пени на общую сумму 25 068,06 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением от должника в установленный срок возражений относительно его исполнения.

Согласно почтовому штампу на копии конверта, находящегося в материалах административного дела № 2а-2152/2024 Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области направила заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени с ФИО1 28.06.2024, в пределах установленного срока для данного обращения.

В связи с тем, что требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Таврический районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физический лиц и пени 24.12.2024 (в пределах установленного для данного обращения срока).

На основании изложенного суд полагает, что административным истцом соблюдены все сроки обращения в суд для взыскания имеющейся задолженности у административного ответчика ФИО1, в том числе и для подачи заявления о вынесении судебного приказа. В связи с этим доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока для обращения в суд являются несостоятельными.

Судом установлено, что административный ответчик задолженность по уплате налога и пени не погасил до настоящего времени, иного расчета задолженности не представил.

Факты направления налоговых уведомлений и требований по адресу регистрации налогоплательщика подтверждены списками заказных писем с указанием номеров штриховых почтовых идентификаторов.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе налога на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: с. Тишанка Одесского района Омской области, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (паспорт серии 5207 № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения 550-033, ИНН: <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (ИНН:<***>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по уплате обязательных платежей и санкций, в том числе: НДФЛ за 2017 год в сумме 249,00 руб., пени в общем размере 24819,06 руб., всего взыскать задолженность в сумме 25068,49 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: с. Тишанка Одесского района Омской области, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт серии 5207 № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по Омской области в Таврическом районе, код подразделения 550-033, ИНН: <***>) в пользу бюджета Таврического муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня его принятия, через Таврический районный суд Омской области.

Мотивированное решение изготовлено 24.03.2025

Судья С.А. Задорожний