Решение по делу № 2А-16806/2024 от 12.02.2025

Дело № 2а-4269/2025

УИД № 24RS0048-01-2024-020253-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Худик А.А.,

при секретаре Петровой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом заявления об уточнении заявленных требований от ДД.ММ.ГГГГ, к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1350 руб.;

- недоимки по налогу на имущество за 2022 год в сумме 714,76 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2022 год в сумме 1043 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 8,06 руб., за 2019 год в сумме 16,03 руб., за 2020 год в сумме 20,28 руб., за 2021 год в сумме 20,28 руб., за 2022 год в сумме 66,96 руб.;

- пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в сумме 0,56 руб., за 2019 год в сумме 2,86 руб., за 2020 год в сумме 5,72 руб., за 2021 год в сумме 6,31 руб., за 2022 год (ОКТМО 04604413) в сумме 35,41 руб., за 2022 год (ОКТМО 04643410) в сумме 1,14 руб.;

- пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 0,35 руб., за 2022 год (ОКТМО 04604413) в сумме 44,04 руб., за 2022 год (ОКТМО 04643410) в сумме 7,69 руб.;

- пени за неуплату налога на профессиональный доход за ноябрь 2022 в сумме 53,25 руб., за декабрь 2022 года в сумме 28,89 руб., за февраль 2023 года в сумме 27 руб., за март 2023 года в сумме 13,50 руб., за апрель 2023 года в сумме 13,50 руб., за май 2023 года в сумме 21,87 руб., за июнь 2023 года в сумме 22,68 руб., за июль 2023 в сумме 52,65 руб., за август 2023 года в сумме 25,92 руб., за октябрь 2023 года в сумме 76,20 руб., за январь 2024 года в сумме 17,28 руб.

Требования мотивированы тем, что на основании представленных данных органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику был исчислен налог на принадлежащие ему на праве собственности недвижимое имущество и транспортные средства. Однако установленную законом обязанность по уплате налога налогоплательщик, не исполнил, направленные требования об уплате задолженности по налогам и пени также остались без исполнения. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход, установленную законом обязанность по уплате налога на профессиональный доход налогоплательщик, не исполнил. В связи с чем, на основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № в <адрес> был вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю недоимки по вышеуказанным налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка по вышеуказанным налогам и пени должником не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие, о чем указал в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ относится к числу специальных налоговых режимов.

В силу статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Согласно части 1 статьи 6 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона N 422-ФЗ налоговым периодом по налогу на профессиональный доход признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Вместе с тем уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком налога на профессиональный доход деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ).

Статьей 10 Федерального закона N 422-ФЗ установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, являясь собственником объектов налогообложения. С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Налогоплательщику ФИО1 были начислены налоги в отношении находящихся у него в собственности объектов налогообложения:

- за 2018 год транспортный налог на сумму 2093 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 98 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год транспортный налог на сумму 2671 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 477 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах;

- за 2020 год транспортный налог на сумму 3380 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 953 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год транспортный налог на сумму 3380 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 1052 руб., земельный налог на сумму 888 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № в <адрес>, взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России по Красноярскому краю задолженность за период с 2018 по 2023 за счет имущества физического лица в размере 49279,23 руб., в том числе по налогам 45606,57 руб., пени 3672,66 руб. Из заявления о выдаче судебного приказа видно, что налоговым органом ко взысканию заявлены: земельный налог за 2021 год в размере 57,68 руб., налог на имущество физических лиц за 2018-2021 годы в размере 2574,89 руб., налог на профессиональный доход за 2022-2023 годы в размере 32200 руб., транспортный налог за 2018-2021 годы в размере 10774 руб., пени в размере 3672,66 руб.

Из ответа административного истца на судебный запрос следует, что ФИО1 транспортный налог за 2018-2021 годы, налог на имущество за 2018-2021 годы, земельный налог за 2021 год оплачены - ДД.ММ.ГГГГ, ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении заявлена сумма пени по вышеуказанным налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также, из сведений административного истца следует, что налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 года, декабрь 2022, за февраль 2023 года, за март 2023 года, за апрель 2023 года, за май 2023 года, за июнь 2023 года, за июль 2023, за август 2023 года, за октябрь 2023 года оплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, ко взысканию в настоящем административном исковом заилении заявлена сумма пени по вышеуказанным налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 также были начислены налоги в отношении находящихся у него в собственности объектов налогообложения за 2022 год: транспортный налог на сумму 1350 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 1178 руб., земельный налог на сумму 1043 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок налогов налоговым органом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по налогам в размере 31196,57 руб., а также пени к ним в размере 2277,82 руб.

После даты формирования требования № (ДД.ММ.ГГГГ) у налогоплательщика возникло отрицательное сальдо, в том числе:

- по транспортному налогу за 2022 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1350 руб., а также пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,96 руб.;

- по земельному налогу за 2022 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1043 руб., а также пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51,73 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1178 руб., а также пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,14 руб.;

- пени за неуплату налога на профессиональный доход за январь 2024 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,28 руб.

Поскольку при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, выставление нового требования не предусмотрено, сумма транспортного налога за 2022 и пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога за 2022 и пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество физических лиц за 2022 и пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за неуплату налога на профессиональный доход за январь 2024 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, учтены и предъявлены ко взысканию в настоящем исковом заявлении.

По истечении установленных в требовании № сроков, ввиду неуплаты налога и пени за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании спорных сумм налогов и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в Советский районный суд г.Красноярска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд, соглашаясь с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком, принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1350 руб.;

недоимки по налогу на имущество за 2022 год в сумме 714,76 руб.;

недоимки по земельному налогу за 2022 год в сумме 1043 руб.;

пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 8,06 руб., за 2019 год в сумме 16,03 руб., за 2020 год в сумме 20,28 руб., за 2021 год в сумме 20,28 руб., за 2022 год в сумме 66,96 руб.;

пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в сумме 0,56 руб., за 2019 год в сумме 2,86 руб., за 2020 год в сумме 5,72 руб., за 2021 год в сумме 6,31 руб., за 2022 год (ОКТМО 04604413) в сумме 35,41 руб., за 2022 год (ОКТМО 04643410) в сумме 1,14 руб.;

пени за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 0,35 руб., за 2022 год (ОКТМО 04604413) в сумме 44,04 руб., за 2022 год (ОКТМО 04643410) в сумме 7,69 руб.;

пени за неуплату налога на профессиональный доход за ноябрь 2022 в сумме 53,25 руб., за декабрь 2022 года в сумме 28,89 руб., за февраль 2023 года в сумме 27 руб., за март 2023 года в сумме 13,50 руб., за апрель 2023 года в сумме 13,50 руб., за май 2023 года в сумме 21,87 руб., за июнь 2023 года в сумме 22,68 руб., за июль 2023 в сумме 52,65 руб., за август 2023 года в сумме 25,92 руб., за октябрь 2023 года в сумме 76,20 руб., за январь 2024 года в сумме 17,28 руб., подлежат удовлетворению.

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю:

недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1350 руб.;

недоимки по налогу на имущество за 2022 год в сумме 714,76 руб.;

недоимки по земельному налогу за 2022 год в сумме 1043 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.А. Худик

Дата принятия решения в окончательной форме: ДД.ММ.ГГГГ.