Решение по делу № 2А-4503/2022 от 10.10.2022 | Миасский городской суд (Челябинская область)

Дело № 2а-4503/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 октября 2022 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Нечаева П.В.,

при секретаре Требелевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 23 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2019-2020 года в размере 11 588,06 руб., в том числе: по транспортному налогу сумме 5284 руб.; пени по транспортному налогу за периоды с 02.12.2020 по 02.02.2021 и с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 36,98 руб.; по налогу на имущество в сумме 5182 руб.; пени по налогу на имущество за периоды с 02.12.2021 по 15.12.2021 и с 02.12.2020 по 02.02.2021 в сумме 31,71 руб.; по земельному налогу в сумме 1047 руб.; пени по земельному налогу за периоды с 02.12.2020 по 02.02.2021 и с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 6,37 руб.,

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2019-2020 годах являлась собственником транспортных средств, недвижимого имущества. Свою обязанность по уплате недоимки в установленный законодательством срок ФИО1 не исполнила, в связи с чем, ей были начислены пени и выставлены требования об уплате налогов, пени, которые были направлены инспекцией в адрес налогоплательщика, однако до настоящего времени не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена своевременно, надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Положениями ч. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В адрес административного ответчика ФИО1 как налогоплательщика земельного налога, транспортного налога, налога на имущество, налоговым органом выставлялись как налоговые уведомления НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, так и требования об уплате налога и пени НОМЕР по состоянию на ДАТА, НОМЕР по состоянию на ДАТА (л.д. 6-8).

В установленный законом срок административный ответчик обязанность по уплате налогов (сборов) не исполнил.

Согласно нормам главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО3 «О транспортном налоге».

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года № 2015-О федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Положения ч. 1 ст. 360 НК РФ устанавливают для транспортного налога налоговым периодом календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

ФИО1 в ДАТА являлась собственником транспортных средств ... (3 месяца владения в ... году), регистрационный знак НОМЕР, мощность ... л.с., ФИО2, регистрационный знак НОМЕР, мощность ... л.с. (9 месяцев владения в ДАТА и 12 месяцев владения в ДАТА).

Сумма транспортного налога составляет 5 284 руб. из расчета (159,90 л.с. * 50 *3 мес./12 мес.) + (140,10 л.с. *13,40 руб. * 9мес. / 12 мес.) + (140,10 л.с. * 13,40 руб.) руб.

Учитывая несвоевременную уплату транспортного налога, административному ответчику начислен пени по транспортному налогу за периоды с ДАТА по ДАТА в сумме 30,,41 руб., с ДАТА по ДАТА в сумме 6,57 руб.

Расчет пени по транспортному налогу, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком, проверен судом и признается правильным.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

По сведениям, представленным регистрирующим органом, ФИО1 являлась собственником земельных участков:

- земельный участок, кадастровый НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС (период владения 12 месяцев в 2019, 12 месяцев в 2020 году);

- земельный участок, кадастровый НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС (1/6 доля в праве собственности) (период владения 12 месяцев в 2019, 11 месяцев в 2020 году);

- земельный участок, кадастровый НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС (период владения 1 месяц в 2020 году);

Сумма налога за 2019-2020 года составила 1047 руб.

Учитывая не своевременную уплату земельного налога, ответчику начислены пени по земельному налогу за периоды с ДАТА по ДАТА в сумме 4,45 руб., с ДАТА по ДАТА в сумме 1,92 руб.

Расчет пени по земельному налогу, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком, проверен судом и признается правильным.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства;.

В соответствии с п. 2 ст. 223 ГК РФ и п. 1 ст. 551 ГК РФ право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения коэффициента равного 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решением Собрания депутатов Миасского городского округа Челябинской области от 30 октября 2015 г. № 1 «О введении на территории Миасского городского округа налога на имущество физических лиц» установлена ставка налога, в соответствии с которой ответчику начислен налог на имущество физических лиц.

ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества:

- квартира, кадастровый НОМЕР, расположенная по адресу: АДРЕС (период владения 12 месяцев в 2019, 12 месяцев в 2020 году);

- гараж, кадастровый НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС (период владения 12 месяцев в 2019, 12 месяцев в 2020 году);

- 1/6 доля в праве собственности на жилой дом, кадастровый НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС (период владения 12 месяцев в 2019, 12 месяцев в 2020 году);

- гараж, кадастровый НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС (период владения 12 месяцев в 2019, 12 месяцев в 2020 году).

Учитывая не своевременную уплату налога на имущества физических лиц, ответчику за период с ДАТА по ДАТА в сумме 22,33 руб., с ДАТА по ДАТА в сумме 9,38 руб.

Расчет пени по налогу на имущества физических лиц, представленный административным истцом, не оспаривается административным ответчиком, проверен судом и признается правильным.

Согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в предыдущей редакции) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

Следовательно, к спорным правоотношениям следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции закона.

Сумма задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу превысила 10 000 рублей после формирования требования НОМЕР по состоянию на ДАТА, со сроком исполнения до ДАТА.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 установленной законом обязанности по уплате налогов в добровольном порядке, налоговый орган ДАТА обратился к мировому судье судебного участка №7 г.Миасса Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеперечисленным налогам и пени, мировым судьей судебного участка №7 г.Миасса Челябинской области ДАТА вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 7 г.Миасса Челябинской области от ДАТА был отменен, в связи с поступившими возражения должника относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, процессуальный срок при обращении ДАТА в суд с административным иском (л.д.4-5) налоговым органом, не утратившим право на принудительное взыскание указанных сумм, не пропущен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО7 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 463,52 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, ИНН НОМЕР, в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 03100643000000016900 Отделение Челябинск банка России / УФК по Челябинской области, счет банка получателя средств, корреспондентского счета (банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) № 40102810645370000062, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 017501500, ОКТМО 75742000, задолженность в общей сумме 11 588,06 руб. из которых:

По транспортному налогу за 2019-2020 года в сумме 5284 руб. код 182 106 040 120 210 001 10;

Пени по транспортному налогу за периоды с ДАТА по ДАТА и с ДАТА по ДАТА в сумме 36,98 руб., код 182 106 040 120 2210 0110;

По налогу на имущество за 2019-2020 года в сумме 5182 руб. код 182 106 010 200 4100 0110.

Пени налогу на имущество за периоды с ДАТА по ДАТА и с ДАТА по ДАТА в сумме 31,71 руб. код 182 106 010 200 4210 0110;

По земельному налогу за 2019-2020 года в сумме 1047 руб. код 182 106 060 420 4100 0110.

Пени по земельному налогу за периоды с ДАТА по ДАТА и с ДАТА по ДАТА в сумме 6,37 руб., код 182 106 060 420 4210 0110;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 463,52 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья П.В. Нечаев

Мотивированное решение составлено 24 октября 2022 года.