Дело № 2а-800/2023 (УИД 69RS0040-02-2023-000377-35)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Твери

в составе: председательствующего судьи Бегияна А.Р.

при секретаре Столбове А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании 5 апреля 2023 года в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени за просрочку уплаты налогов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области, ссылаясь на положения ст.48 НК РФ, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с него следующих сумм:

- задолженности по налогу на имущество – 101 руб. 00 коп., пени за просрочку его уплаты – 7 руб. 03 коп., - по земельному налогу – 55 271 руб. 52 коп., пени за просрочку его уплаты – 4 019 руб. 12 коп., пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц – 0 руб. 74 коп., а всего на общую сумму в размере 59 399 руб. 41 коп.

В обоснование иска указано, что досудебный порядок урегулирования данного спора административным истцом был соблюден.

Определением мирового судьи судебного участка №82 Тверской области от 22.047.2022 по делу №2а-467-82/2022 был отменен судебный приказ, выданный 17.02.2022, о взыскании с налогоплательщика задолженности.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 01.09.2020 №88049506, от 01.09.2021 №25331580 об уплате налогов.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц, транспортного налога, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 21.06.2021 №22164, от 15.12.2021 №78835, от 16.12.2021 №77628 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 01.02.2022 года.

Указанные требования административным ответчиком не исполнены.

Административный истец, административный ответчик, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, не явились.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Из положений пунктов 1, 2 и абз.1-3 п.3 ст.48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.1-3 п.3).

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 названной статьи КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, в том числе: выпиской из ЕГРН в отношении физического лица, что ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежит: <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, <данные изъяты> земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> а так же на праве собственности земельные участки с кадастровыми номерами: №, №, №, №, расположенные по адресу: <адрес>,

С административным заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области обратилась к мировому судье 10.02.2022.

Определением мирового судьи судебного участка №82 Тверской области от 22.07.2022 по делу №2а-467-82/2022 был отменен судебный приказ от 17.02.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общей сумме 59 530 руб. 89 коп. а также государственной пошлины в доход государства в размере 992 руб. 96 коп.

Настоящий административный иск на сумму 59399 руб. 41 коп. предъявлен в суд 24.01.2023 года.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст.391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога (сумма авансовых платежей по земельному налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно абз.1 п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Виды имущества, расположенного в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаваемого объектами налогообложения по данному налогу перечислены в ст.401 НК РФ.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Тверской городской Думы от 25.11.2014 N 414 "Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц" установлен и введен в действие с 01.01.2015 на территории города Твери налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 данного Решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговые ставки установлены пунктом 4 названного Решения ТГД.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктами 2-4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пунктов 1-4 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога возникают у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Судом установлено, что за период за 2019-2020 года налоговый орган рассчитал ФИО1 налог на имущество физических лиц в размере 101 руб., земельный налог в размере 55271 руб. 52 коп.

Указанные суммы налогов согласно налоговым уведомлениям от 01.09.2020 №88049506, от 10.09.2020 №88049506, от 01.09.2021 №25331580 ФИО2 надлежало оплатить не позднее 01.12.2020, 01.12.2021.

Факт отправки данных уведомлений налогоплательщику подтвержден копиями списка заказных писем №645302 от 06.12.2020, №777735 от 26.09.2021.

Требованиями № 22164 от 26..09.2021, №78835 от 25.12.2021, №77628 от 25.12.2021 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) налоговый орган поставил в известность ФИО1 о наличии недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов – 101 руб., пени в размере 3 руб. 05 коп., предложил ей в срок до 23.11.2021 исполнить свою обязанность по уплате налогов, а также уплатить пени, рассчитанные за просрочку уплаты налога с физических лиц и за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц; о наличии недоимки по земельному налогу, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений – 55403 руб., пени в размере 180 руб. 06 коп., предложил ей в срок до 01.02.2022 исполнить свою обязанность по уплате налогов, а также уплатить пени, рассчитанные за просрочку уплаты земельного налога и за просрочку уплаты земельного налога, а так же о наличии пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 0,74 руб.

Факт отправки данных требований налогоплательщику подтвержден копией списка отчетами об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором 80528263956194, 14085666514354.

Доказательств оплаты данных налогов и пени административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчеты пени по налогу на имущество физических лиц, произведен налоговым органом с учетом положений ст.75 НК РФ, размера просроченного налога и с применением соответствующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом изложенного, подлежит удовлетворению требование административного истца о взыскании с административного ответчика по требованиям от 21.06.2021 №22164, от 15.12.2021 №78835, от 16.12.2021 №77628 задолженности по налогу на имущество за 2018 года в размере 101 руб., пени за просрочку его уплаты в размере в размере 7 руб. 03 коп., задолженность по уплате земельного налога за 2020 в размере 55 271 руб. 52 коп., пени за просрочку его уплаты – 4 019 руб. 12 коп., пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц – 0 руб. 74 коп.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход муниципального округа город Тверь госпошлину по делу в размере 1981 руб. 99 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

удовлетворить административное исковое заявление ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, пени за просрочку уплаты налогов.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет задолженность: по налогу на имущество за 2018 в размере 101 руб., пени за просрочку его уплаты в размере в размере 7руб. 03 коп.; по земельному налогу за 2020 в размере 55271 руб. 52 коп., пени за просрочку его уплаты в размере 4019 руб. 12 коп., пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц в размере 0 руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 1981 руб. 99 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Р. Бегиян

Решение в окончательной форме принято 19 апреля 2023 года