УИД 58RS0017-01-2022-002557-67
№ 2а-856/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Кузнецк Пензенской области 28 июля 2022 года
Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:
председательствующего судьи Афанасьевой Н.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что налогоплательщик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 3.05.2018 по 14.09.2020, ОГРНИП №, применяла упрощенную систему налогообложения.
30.07.2020 ответчиком представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год (peг. №). Сумма налога к уплате по сроку уплаты 25.07.2019 в размере 59412 руб., по сроку уплаты 25.10.2019 - 26307 руб. Всего налог исчислен в сумме 85719 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени за период просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2019 год в сумме 85719 руб. за период с 26.07.2019 по 13.08.2020 в сумме 6117,98 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ 24.08.2020 в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № от 14.08.2020 об уплате налога в сумме 85719 руб. и пени в сумме 6117,98 руб. (срок исполнения по требованию 29.09.2020). Требование получено с учетом п. 6 ст. 69 НК РФ 1.09.2020.
29.03.2021 (срок исполнения по требованию - 29.09.2020 + 6 месяцев.). Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Кузнецка от 29.12.2021 отменен судебный приказ от 21.10.2020. Срок для обращения с административным исковым заявлением в данном случае истекает 29.06.2022. До настоящего времени недоимка по страховым взносам за 2019 год ФИО1 не погашена.
Ссылаясь на ст. ст. 26, 31, 45, 48 НК РФ, ст. ст. 286, 287, 290 КАС РФ просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по упрощенной системе налогообложения (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов) за 2019 год и пени в общей сумме 91836,98 руб., в том числе: налог, уплачиваемый с применением упрощенной системы налогообложения (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов) за 2019 год в сумме 85719 руб.; пени по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 6117,98 руб.
В судебное заседание стороны не явились, извещены.
На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.
Изучив материалы дела, обозрев административное дело № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст. 45).
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.12).
Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14).
При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 346.15).
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18).
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19).
Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20).
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21).
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 4 ст. 346.21).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21).
По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (п. 1 ст. 346.23).
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации (ст. 346.24).
Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 3.05.2018, ей присвоен ОГРНИП №, и она прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения 14.09.2020, что подтверждается выпиской из ЕГРИП по состоянию на 13.07.2022, учетными данными налогового органа. При осуществлении предпринимательской деятельности в целях налогообложения ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ. Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год предоставлена ФИО1 в налоговый орган 30.07.2020, сумма авансового платежа к уплате по сроку: не позднее 25.07.2019 указана ею в размере 59412 руб., по сроку уплаты не позднее 25.10.2019 - 26307 руб.; сумма полученных доходов нарастающим итогом на налоговый период – 8206550 руб.; сумма произведенных расходов нарастающим итогом на налоговый период 7635089 руб.: налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу) за налоговый период 571461 руб.; ставка налога 15%; сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу) на налоговый период 85719 руб.
Согласно п.п. 1 и 9 ст. 22.3 Федерального закона от 8.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган документов. Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.
Следовательно, обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате налога с применением упрощенной системы налогообложения (налог, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов), возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.
Исчисленная самостоятельно и указанная налогоплательщиком ФИО1 сумма налога в размере 85719 руб. (59412 руб. + 26307 руб.) в установленный законом срок уплачена ею не была.
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).
Статьей 75 НК РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в общем размере 6117,98 руб. из которого: 1478,90 руб. по сроку уплаты 25.10.2019 исходя из недоимки в размере 26307 руб. и периода просрочки с 26.10.2019 по 13.08.2020 + 4639,08 руб. по сроку уплаты 25.07.2019 из недоимки в размере 59412 руб. за период с 26.07.2019 по 13.08.2020.
Расчет суммы пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком в соответствии со ст.ст. 59, 60-61, ч. 1 ст. 62, ст.ст. 64-65 КАС РФ не представлялись.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из разъяснений, содержащихся в п. 50 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа). С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.
24.08.2020 в адрес налогоплательщика направлено почтовым видом связи требование № об уплате налога и пени, по состоянию на 14.08.2020, со сроком исполнения до 29.09.2020, на сумму задолженности (недоимки) и пени в размере 91836,98 руб. (недоимка 85719 руб. + пени 6117,98 руб.), что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений с отметкой Почты России 24.08.2020.
Указанное требование в добровольном порядке исполнено не было.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 № 20-ФЗ) (п. 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
МИ ФНС России № 1 по Пензенской области в установленный законом срок (срок исполнения по требованию 29.09.2020 + 6 месяцев) 16.10.2020 обратилась к мировому судье судебного участка № 4 г. Кузнецка Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. Определением мирового судьи от 29.12.2021, в связи с поступившими возражениями ответчика ФИО1, судебный приказ от 21.10.2020 отменен (материалы административного дела №).
Настоящий административный иск направлен в суд 9.06.2022 (штамп Почты России на конверте).
Тем самым, установленный законом срок для обращения в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.
На основании изложенного, при указанных обстоятельствах и на основании приведенного выше правового регулирования, с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность в размере 91836,98 руб., в том числе: налог, уплачиваемый с применением упрощенной системы налогообложения (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов) за 2019 год - 85719 руб.; пени по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения - 6117,98 руб., в связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности и законности заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1, и необходимости их удовлетворения.
На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, предусмотренная п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 2955,11 руб. в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ (91836,98 руб. - 20000 руб. * 3% + 800 руб.).
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в размере 91836 (девяносто одна тысяча восемьсот тридцать шесть) руб. 98 коп., в том числе:
- налог, уплачиваемый с применением упрощенной системы налогообложения (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов) за 2019 год - 85719 руб.;
- пени по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения - 6117,98 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2955 (две тысячи девятьсот пятьдесят пять) руб. 11 коп.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: