Решение по делу № 2А-2443/2023 от 04.07.2023

Дело № 2а-2443/2023

03RS0064-01-2023-001746-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2023 года город Уфа

Уфимский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Фаизова Р.З.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республики Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Республики Башкортостан обратилась в Уфимский районный суд Республики Башкортостан с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам в размере 606,97 рублей, в том числе: пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 25,32 руб.; пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 457,48 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 76,97 руб.; пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 47,20 руб.

В обоснование административного иска налоговая инспекция указывает на то, что должник ФИО1 не исполнил обязанность по оплате либо оплатил с нарушением установленного срока земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений; земельного участка, расположенного в границах городских округов; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

-Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

-Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

-Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка по <адрес> Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2796/2022 отменен.

В материалах дела имеется ходатайство представителя административного истца о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции в порядке упрощенного производства в соответствии со статьей 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Возражений относительно применения упрощенного порядка рассмотрения дела в суд не поступало.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ суд назначил к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При рассмотрении настоящего административного дела установлено, что в период налогообложения на праве собственности за ФИО1 ИНН №. зарегистрированы такие объект налогообложения, как:

-Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

-Квартиры, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

-Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

-Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу требований статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом рассчитан размер пени на недоимку, размер которой на день составления настоящего иска – на ДД.ММ.ГГГГ, составляет: пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 25,32 руб.; пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 457,48 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 76,97 руб.; пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 47,20 руб.

Согласно требования статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налогоплательщику было выставлены и направлены требования об уплате недоимки:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, 157 руб., пени в размере 19,88 руб.; с установленным сроком для погашения до ДД.ММ.ГГГГ; срок для обращения с требованием в суд ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату задолженности по начисленным пени на недоимку по налогам: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 8,77 руб. (налог 25 руб.); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 51,85 руб. (налог 539,96 руб.), 332,69 руб. (налог 540 руб.), 8,91 руб. (налог 1079,96 руб.); с установленным сроком для погашения до ДД.ММ.ГГГГ; срок для обращения с требованием в суд ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, 348 руб., пени в размере 9,08 руб.; с установленным сроком для погашения до ДД.ММ.ГГГГ; срок для обращения с требованием в суд ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 383 руб.; с установленным сроком для погашения до ДД.ММ.ГГГГ; срок для обращения с требованием в суд ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом пени на недоимку по земельному налогу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 458,75 руб.; с установленным сроком для погашения до ДД.ММ.ГГГГ; срок для обращения с требованием в суд ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 45,01 руб. (налог в 157 руб.), 7,84 руб. (налог в 53 руб.), на недоимку по транспортному налогу в размере 62,71 руб.; с установленным сроком для погашения до ДД.ММ.ГГГГ; срок для обращения с требованием в суд ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на оплату недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 92 руб., пени в размере 1,08 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1443 руб., пени в размере 16,99 руб.; с установленным сроком для погашения до ДД.ММ.ГГГГ; срок для обращения с требованием в суд ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом недоимки по земельному налогу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1121 руб., пени в размере 15,77 руб.; с установленным сроком для погашения до ДД.ММ.ГГГГ; срок для обращения с требованием в суд ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 421 руб., пени в размере 17,34 руб.; с установленным сроком для погашения до ДД.ММ.ГГГГ; срок для обращения с требованием в суд ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 15,50 руб.; пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 276,77 руб.; с установленным сроком для погашения до ДД.ММ.ГГГГ; срок для обращения с требованием в суд ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 38,06 руб.; с установленным сроком для погашения до ДД.ММ.ГГГГ; срок для обращения с требованием в суд ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 0,03 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 0,68 руб.; с установленным сроком для погашения до ДД.ММ.ГГГГ; срок для обращения с требованием в суд ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 0,42 руб.; с установленным сроком для погашения до ДД.ММ.ГГГГ; срок для обращения с требованием в суд ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом пени на недоимку по земельному налогу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 286,97 руб.; с установленным сроком для погашения до ДД.ММ.ГГГГ; срок для обращения с требованием в суд ДД.ММ.ГГГГ;

Указанные требования приобщены к материалам дела.

В суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ с учетом требований статьи 123.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной недоимки по налогам, сборам и пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2796/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с требованием о взыскании спорной недоимки инспекция обратилась непосредственно в районный суд после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (штамп почтового отделения) с настоящим иском.

Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске срока исковой давности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, где недоимка на день составления иска составила 0,00 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, где недоимка по день составления иска по пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, составила 9,08 руб.; которая подлежит исключению из требований настоящего иска, а иск в указанной части – оставлению без удовлетворения.

Расчет недоимки по недоимки и пени по требованиям административного иска судом проверен, является обоснованным и арифметически правильным, подтверждается материалами дела и принимается судом в качестве относимого, допустимого, достоверного и достаточного доказательства.

С учётом установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, законности и обоснованности судебного решения, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, частью 2 статьи 286, статьями 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт серии № №, задолженность по налогам, сборам, взносам и пени в размере 597 рублей 89 копеек, в точности: пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 25,32 руб.; пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 457,48 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 67,89 руб.; пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 47,20 руб.

В части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (недоимка 0,00руб.), по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (недоимка – пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 9,08 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца п.<адрес>, ИНН №, паспорт серии № №, в доход государства госпошлину в размере 400 рублей.

Разъяснить сторонам по делу, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Р.З. Фаизов