Решение по делу № 2А-5031/2025 от 16.10.2025 | Центральный районный суд г. Сочи (Краснодарский край)

Дело №а-5031/2025

УИД:23RS0№-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

16 октября 2025 года город Сочи

Центральный районный суд г. ФИО1 края в составе:

председательствующего судьи Воронковой А.К.,

при секретаре судебного заседания Чирковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в здании Центрального районного суда г. С. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 947,00 рублей; налогу на имущество физических лиц в размере 3 232,00 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 6 503,11 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО2 и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Так, ФИО2 является плательщиком земельного налога за:

- земельный участок, адрес: 354066, Краснодарский край, гор. С., <адрес>, уч. 2, снт Хуторок, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговые ставки установлены ст.2 Решения Городского С.С. от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт С.".

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма земельного налога к уплате за 2022 г. составляет 947,00 рублей.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Также, ФИО2 является плательщиком имущественного налога за:

- квартира, адрес: 354000, гор. С., <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Пунктом 3 Решения Городского С.С. от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Сочи» установлены ставки налога на имущество.

Исчисление налога на имущество произведено на основании кадастровой стоимости имущества, количества месяцев владения, доли, ставки налога.

Сумма налога на имущество к уплате за 2022 г. составляет 3 232,00 рублей.

В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее 263-ФЗ) налоговые органы перешли на новую систему учета – Единый Налоговый Счет (далее – ЕНС).

На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

За неуплату налоговых обязательств в срок была начислена пеня в размере 6 503,11 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с ДД.ММ.ГГГГ в ст. 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).

В связи с наличием у ФИО2 задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 85 464,77 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик добровольно задолженность не оплатил.

В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налогоплательщик добровольно не исполнил требование об уплате.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил в мировой участок № Центрального района г. С. заявление № о вынесении судебного приказа на сумму задолженности в размере 10 682,11 рублей (структура задолженности ЗВСП №: земельный налогу ФЛ в размере 947,00 рублей за 2022 год; налог на имущество ФЛ в размере 3 232,00 рублей за 2022 год; суммы пеней в размере 6 503,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Так, согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ по общему правилу, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Инспекция указывает на то, что с ДД.ММ.ГГГГ ст.48 НК РФ была дополнена и расширена, в связи с чем появились новые правила расчета сроков обращения налоговым органов в суд за взысканием задолженности, образованной после выставления требования.

Так как требование в настоящее время единое (в связи с введением ЕНС), то срок исполнения данного требования не может быть применен на налоговые начисления, которые не отражены в данном требовании, так как образованы после его выставления (имущественные налоги за 2022 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени в размере 6 503,11 рублей, образованная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть, после формирования требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании вышеизложенного, выставленное требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с налоговым законодательством, динамично, и сумма, включенная в него, может увеличиваться за счет начисления новых налоговых обязательств, a также уменьшаться ввиду каких-либо оплат. Выставление нового требования, в соответствии с законом, предусмотрено лишь в том случае, когда, в отношении определенного лица, сальдо ЕНС перейдет на 0 (в связи с полной оплатой) и образуется новая задолженность.

Если на момент формирования требования еще не наступили сроки уплаты по новым начислениям (т. е., суммы по новым начислениям не отражены в требовании и образованы после его выставления), то принудительное взыскание таких начислений производится не по правилам пп. 1 п.3 ст. 48 НК РФ, а правилам пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 3 пп. 2 п. 3. ст. 48 НК налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее 1 июля года, на 1 общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок подачи заявления о взыскании вновь образованной задолженности (т.е. на подачу ЗВСП № по данному делу) – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган направил ЗВСП № в мировой участок № - ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего процессуальный срок на взыскание задолженности не является пропущенным.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №a-2485/101-2024 о взыскании с должника ФИО2 задолженности по налогам.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой. После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования могут быть предъявлены в порядке искового производства.

По приведенным основаниям, подробно изложенным в адресованном суду административном исковом заявлении, административный истец просит суд удовлетворить заявленные требования.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, причины неявки суду неизвестны.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, причины неявки суду неизвестны, об отложении судебного заседания не просила.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ и при установленных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд считает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена статьей 57 Конституции РФ, а также ст. 23 Налогового кодекса РФ и иными нормативными актами.

Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю в соответствии с п.п. 2 ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ, осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговые ставки установлены ст.2 Решения Городского С.С. от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт С.".

В соответствии с п. 5 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных ЗК РФ, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.П.1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком земельного налога за земельный участок, адрес: 354066, Краснодарский край, гор. С., <адрес>, уч. 2, снт Хуторок, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма земельного налога к уплате за 2022 г. составляет 947,00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната).

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая ставке процентная ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком имущественного налога за квартиру, адрес: 354000, гор. С., <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 был начислен имущественный налог. Сумма налога на имущество к уплате за 2022 г. составляет 3 232,00 рублей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (263-ФЗ) налоговые органы перешли на новую систему учета – Единый Налоговый Счет (ЕНС).

За неуплату налоговых обязательств в срок была начислена пеня в размере 6 503,11 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

Налогоплательщик добровольно не исполнил требование об уплате.

С ДД.ММ.ГГГГ ст.48 НК РФ была дополнена и расширена, в связи с чем появились новые правила расчета сроков обращения налоговым органов в суд за взысканием задолженности, образованной после выставления требования.

Соответственно, срок подачи заявления о взыскании вновь образованной задолженности (т.е. на подачу ЗВСП № по данному делу) – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган направил ЗВСП № в мировой участок № - ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего процессуальный срок на взыскание задолженности не является пропущенным.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №a-2485/101-2024 о взыскании с должника ФИО2 задолженности по налогам.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция направила административный иск в порядке искового производства в Центральный районный суд города Сочи.

Ввиду вышеизложенного, административным истцом были соблюдены сроки обращения в суд для взыскания задолженности по налогам и пени.

Согласно ст. 19 КАС РФ административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются районным судом в качестве суда первой инстанции.

Право государственных налоговых инспекций предъявлять иски о взыскании недоимок по платежам в государственный бюджет и штрафов за различные финансовые нарушения закреплено законодательством РФ. В этих случаях указанные органы обращаются в суд не за защитой своих прав и интересов, а в интересах государства.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.35 Налогового кодекса РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты государственной пошлины освобождены.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При размере взыскиваемой налоговой задолженности равной сумме 10 682,11 руб., суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика суммы государственной пошлины в размере 4 000,00 руб. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН: <***>) задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 947,00 рублей; по налогу на имущество физических лиц в размере 3 232,00 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 6 503,11 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН: <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Центральный районный суд г. ФИО1 края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

СУДЬЯ