Решение по делу № 2А-1316/2025 от 07.07.2025 | Орловский районный суд (Орловская область)

УИД № 57RS0026-01-2025-001097-66 Дело № 2а-1316/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года

г. Орёл

Орловский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Лядновой Э.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Жердевой О.И.,

рассмотрев в помещении Орловского районного суда Орловской области в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области (далее - УФНС России по Орловской области) обратилось в Орловский районный суд Орловской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя его тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве физического лица.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 03.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9499 руб. 05 коп., до настоящего времени не погашенное.

По состоянию на 03.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10660 руб. 55 коп., в том числе налог – 8139 руб. 11 коп., пени – 2521руб. 44 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3869 руб. 11 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4270 руб. 00 коп.; суммы пени в размере 2521 руб. 44 коп. за период с 18.10.2023 по 03.02.2025.

В связи с неисполнением требований в полном объеме в установленный срок УФНС обратилось к и.о. мирового судьи судебного участка №4 Орловского района Орловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, однако определением от 19.03.2025 судебный приказ был отменен.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Также на основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе и является плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя зарегистрирован легковой автомобиль Грэатвалл, государственный регистрационный знак <***>.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Согласно ст. 2 Закона Орловской области от 26.11.2002 №289-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

Как указано в ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Ч. 1 и 2 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. ч. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании переданных регистрирующими органами сведений налоговым органом исчислены налоги, и налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов, сборов, административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 8873 руб. 83 коп.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 112614 на сумму 9900 руб. 72 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10660 руб. 55 коп., из которых: задолженность по налогам – 8139,11 руб., пени в размере 2521руб. 44 коп.

В судебное заседание представитель УФНС России по Орловской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении настоящего административного дела в его отсутствие.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2, в суд не явилась, представила письменные пояснения, в которых указывает, что в адрес ФИО1, было сформировано и направлено требование 112614 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, в которое сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности обязанности уплатить в установленный срок. Согласно данному требованию сумма задолженности по транспортному налогу (2020 и 2021 гг.) (взыскание производилось в рамках административного дела № 2а-683/2024) составляла 8 540 руб. 00 коп. и по пени составляла 1 360 руб. 72 коп., однако сумма задолженности по налогу и пени с даты формирования требования изменилась с учетом уменьшения- увеличения. По сроку уплаты 01.12.2023 (после выставления требований № ФИО1 был начислен транспортный налог за 2022 года, за транспортное средство ГРЭАТВАЛЛ СС6460КМ27. Государственный регистрационный номер: №. Налоговая база: 122 л/с. Налоговая ставка 35 руб. на сумму 4 270 руб. 00 коп. По сроку уплаты 01.12.2024 (после выставления требований № 1126К) ФИО1 был начислен транспортный налог за 2023 года, за транспортное средство ГРЭАТВАЛЛ СС6460КМ27. Государственный регистрационный номер: №. Налоговая база: 122 л/с. Налоговая ставка 35 руб. на сумму 4270 руб. 00 коп. Таким образом, сумма задолженности, не находившейся на взыскании превысила 10000 руб. 03.12.2024, следовательно, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля 2025 года.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, представил письменные возражения, указывает, что у административного истца пропущен срок обращения с заявленными требованиями. Просил отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных административных исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1. является плательщиком транспортного налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2521руб. 44 коп.

Поскольку задолженность добровольно погашена не была, в адрес административного ответчика было направлено требование от 08.07.2023 № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно позиции административного истца, не оспоренной ответчиком, отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено до настоящего времени.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, проверен судом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

В связи с неисполнением требований в полном объеме в установленный срок УФНС обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Орловского района Орловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3

23.09.2024 выдан судебный приказ, однако определением от 11.10.2024 судебный приказ был отменен.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

В силу п. 2 ч. 3 названной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Настоящее административное исковое заявление подано УФНС 10.04.2025, то есть истцом соблюден установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и срок обращения в суд с административным иском.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с ответчика задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных исковых требований, учитывая, что административный истец в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Орел» подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии №, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогам и пени в размере 10660 руб. 55 коп., из которых: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3869 руб. 11 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4270 руб. 00 коп.; суммы пени в размере 2521 руб. 44 коп. за период с 18.10.2023 по 03.02.2025.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, зарегистрированный по адресу: <адрес>, паспорт серии №, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «город Орел» расходы по оплате государственной пошлины в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Орловский районный суд Орловской области течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Решение в окончательной форме изготовлено 07.07.2025.

Судья Э.В. Ляднова