Решение по делу № 2А-2067/2022 от 22.11.2022 | Ленинский районный суд (Город Санкт-Петербург)

78RS0012-01-2022-002872-51

Дело № 2а-2067/2022 22.11.2022 года

Санкт-Петербург

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.

при секретаре Ристо Е.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 10329.50 руб., из них:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2020г. в размере 1574 руб., пени в размере 7.53 руб. (ОКТМО №;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019, 2020гг. в размере 140 руб. (45.00+95.00), пени в размере 3.01 руб. (2.60+0.46) (ОКТМО №);

- Транспортный налог с физических лиц за 2020г. в размере 6500 руб., пени в размере 31.09 руб. (ОКТМО №);

- Транспортный налог с физических лиц за 2020г. в размере 2064 руб., пени в размере 9.87 руб. (ОКТМО №).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, против удовлетворения исковых требований не возражал.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам с ФИО1 (далее-налогоплательщик, административный ответчик).

Вынесенный 06.05.2022 судебный приказ по делу № 2а-128/2022-6 отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 6 от 25.05.2022 по принесенным возражениям налогоплательщика, поступившим относительно исполнения судебного приказа.

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, таким образом, срок на обращение в суд с иском истцом не пропущен.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу. В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).

Согласно сведениям, поступившим истцу в соответствии с п.11 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, налогоплательщик в 2020г. являлся собственником нижеуказанного имущества:

Вид объекта собственности

Дата регистрации факта владения

Гос.рег.номер

Номер двигателя

VIN

Марка/модель ТС

Год выпуска

Мощность двигателя

автобус

08.08.2011

№

ПАЗ320530

2003

130,00

легковой автомобиль

09.08.2001

№

хондаЦивик

1987

86,00

Доводы ответчика о том, что автомобиль Хонда был утилизирован ответчиком, в связи с чем налог не подлежит начислению, опровергаются материалами дела.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. Порядок, сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 28 НК РФ «Транспортный налог», Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002г. № 487-53 «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения-автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Уплата налога в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Местом нахождения транспортного средства в соответствии с п.5 ст. 83 НК РФ признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым зарегистрировано транспортное средство.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели,- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ст. 52, п.3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г. в общей сумме 8564.00 руб.: (код НО 7838 - 6500.00 руб./ОКТМО №, код НО 7840 – 2064.00руб./ОКТМО №).

Истцом произведён расчет транспортного налога, не оспоренный ответчиком:

Налоговый период (год)

Налоговая база

Налоговая ставка (руб)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога (руб)

ПАЗ 320530, №, ОКТМО №, код ИФНС 7838

2020

130,00

50,00

12/12

6500,00

хонда Цивик, №, ОКТМО №, код ИФНС 7840

2020

86,00

24,00

12/12

2064,00

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Сформированное налоговое уведомление № 83774871 от 01.09.2021г. было направлено в адрес ответчика заказным письмом.

В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией была начислена пеня, направлено требование об уплате налога и пени № 43809 от 21.12.2020г.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 №20-П, определение от 08.02.2007 №381-ОП).

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. В соответствие с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование № 43809 от 21.12.2020г. направленное в адрес ответчика заказным письмом, оставлено без исполнения (недоимка по транспортному налогу и задолженность пени).

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате №43809 от 21.12.2020:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2021

01.12.2021

начислено пени по расчету

-6500,00

31,09

-31,09

02.12.2021

19.12.2021

расчет пени

6500,00

7,50

29,25

-29,25

20.12.2021

изменение ставки ЦБ

6500,00

8,50

-29,25

20.12.2021

расчет пени

6500,00

8,50

1,84

-31,09

для включения в требование

31,09

итого пени

31,09

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2021

01.12.2021

начислено пени по расчету

-2064,00

9,87

-9,87

02.12.2021

19.12.2021

расчет пени

2064,00

7,50

9,29

-9,29

20.12.2021

изменение ставки ЦБ

2064,00

8,50

-9,29

20.12.2021

расчет пени

2064,00

8,50

0,58

-9,87

для включения в требование

9,87

итого пени

9,87

Обязанность по уплате пени по указанным требованиям не была исполнена налогоплательщиком.

Согласно сведениям, поступившим истцу в соответствии с п.11 ст. 85 НК РФ в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, установлено, что налогоплательщик являлся в 2019, 2020 гг. собственником, в том числе, указанного имущества (код налогового органа 7813, код налогового органа 4725):

Вид объекта собственности

Адрес объекта

Вид права по СКВПЗУ

Дата регистрации факта владения

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Номер регистрации права

Кадастровый номер объекта недвижимости

Площадь объекта

Квартира

<адрес>

собственность

10.08.2015

20.02.2021

№

24,80

квартира

<адрес>

собственность

25.01.2016

25.02.2021

№

47,10

Согласно ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (в случае если субъектом РФ не принято такое решение, то исходя из их инвентаризационной стоимости).

В соответствии со ст. 408 НК сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п.5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику по сроку уплаты 01.12.2021 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 в общей сумме 1669.00 руб., из них:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020г. в сумме 95.00 руб./ ОКТМО 41630154.

Истцом произведён расчёт налога на имущество физических лиц, не оспоренный ответчиком:

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году /12

Сумма исчисленного налога

квартира, №, ОКТМО №, код ИФНС №, <адрес>

2020

177769

0,10

12/12

95,00

квартира, №, ОКТМО №, код ИФНС №, <адрес>

2020

3009916

0,10

12/12

1574,00

Сформированное налоговое уведомление № 83774871 от 01.09.2021 было направлено в адрес ответчика заказным письмом.

Налог не был оплачен в установленные законодательством сроки. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ ответчику было направлено требование № 43809 от 21.12.2020 заказным письмом.

Судом произведён расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате №43809 от 21.12.2020 по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2021

01.12.2021

начислено налога по расчету

-1574,00

7,53

-7,53

02.12.2021

19.12.2021

расчет пени

1574,00

7,50

7,08

-7,08

20.12.2021

изменение ставки ЦБ

1574,00

8,50

-7,08

20.12.2021

расчет пени

1574,00

8,50

0,45

-7,53

для включения в требование

7,53

итого пени

7,53

Судом произведён расчёт сумм пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2021

01.12.2021

начислено налога по расчету

-95,00

0,46

-0,46

02.12.2021

19.12.2021

расчет пени

95,00

7,50

0,43

-0,43

20.12.2021

изменение ставки ЦБ

95,00

8,50

-0,43

20.12.2021

расчет пени

95,00

8,50

0,03

-0,46

для включения в требование

0,46

итого пени

0,46

Указанное требование оставлено без исполнения (недоимка по налогу на имущество и задолженность по пени).

Налогоплательщику по сроку уплаты 01.12.2020 был исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 г. в сумме 86.00 руб./ОКТМО 41630154:

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году /12

Сумма исчисленного налога

квартира, №, ОКТМО №, код ИФНС №, <адрес>

2019

177769

0,10

12/12

86,00

Сформированное налоговое уведомление № 65731982 от 01.09.2020г. было направлено в адрес ответчика заказным письмом.

Налог не был оплачен в установленные законодательством сроки. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ ответчику было направлено требование № 13510 от 21.12.2020 заказным письмом.

Судом произведён расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате №13510 от 21.12.2020 по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2020

01.12.2020

начислено налога по расчету

-86,00

2,60

-2,60

02.12.2020

21.03.2021

110

расчет пени

86,00

4,25

1,34

-1,34

22.03.2021

изменение ставки ЦБ

86,00

4,50

-1,34

22.03.2021

25.04.2021

расчет пени

86,00

4,50

0,45

-1,79

26.04.2021

изменение ставки ЦБ

86,00

5,00

-1,79

26.04.2021

14.06.2021

расчет пени

86,00

5,00

0,72

-2,51

15.06.2021

изменение ставки ЦБ

86,00

5,50

-2,51

15.06.2021

20.06.2021

расчет пени

86,00

5,50

0,09

2,60

для включения в требование

2,60

итого пени

2,60

Указанное требование оставлено без исполнения (недоимка по налогу на имущество и задолженность по пени).

14.01.2022г. налогоплательщиком произведена оплата недоимки по налогу на имущество в общей сумме 190.00 руб., задолженности по пени в сумме 0.46 руб.: 95.00 руб. - ИД документа: 690305428, номер документа источника: 27418, дата документа источника: 17.01.2022, номер документа основания: 0, Тип платежа: 0, основание платежа: ЗД, налоговый период: 0, назначение платежа: #; 95.00 руб. - ИД документа: 690305441, номер документа источника: 27418, дата документа источника: 17.01.2022, номер документа основания: 0, тип платежа: 0, основание платежа: ЗД, налоговый период: 0, назначение платежа: #; 0.46 руб. - ИД документа: 690308004, номер документа источника: 28035, дата документа источника: 17.01.2022, номер документа основания: 0, тип платежа: 0, основание платежа: ЗД, налоговый период: 0, назначение платежа: #.

С учетом изложенного сумма налога в размере 190.00 руб. зачтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за более ранние периоды (2017г./71.00 руб.+ 2018г./78.00 руб.+ частично за 2019г./41.00 руб.=190.00 руб.). Таким образом, сумма недоимки по указанному налогу за 2019 г. составляет 45.00 руб. (86.00руб.- 41.00руб.)

Также для обеспечения положений статьи 45 НК РФ, снижения недоимки и прекращения начисления пени на нее при погашении, поступившая денежная сумма первоначально распределяется в счёт погашения недоимки за предыдущие налоговые периоды и в случае остатка денежных средств после распределения закрывает задолженность за последующие налоговые периоды.

На основании пункта 7 статьи 45 НК (в ред. Федерального закона № 232-ФЗ от 29.07.2018г. решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки. В данном случае у налогоплательщика в карточке расчетов с бюджетом имеется недоимка. Сумма пени в размере 0.46 руб. также зачтена в счет погашения задолженности по пени за более ранние периоды с учетом отсутствия указаний конкретизирующих реквизитов.

Поскольку до настоящего времени требования об уплате налога и пени в полной мере не исполнены, налоговый орган воспользовался своим правом, предоставленным статьёй 48 НК РФ, принять к налогоплательщику принудительные меры взыскания задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ). Иск подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом искового заявления.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ); ранее, до 23.12.2020г. - подача заявлений в случае превышения 3 000 руб.)

Расчет исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом.

На основании изложенного, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (адрес: <адрес>, ИНН №) задолженность в сумме 10329.50 руб., из них:

- Транспортный налог с физических лиц за 2020г. в размере 6500 руб., пени в размере 31.09 руб. (ОКТМО №);

- Транспортный налог с физических лиц за 2020г. в размере 2064 руб., пени в размере 9.87 руб. (ОКТМО №).

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено 25.11.2022