Дело № 2а-1953/2022 год

39RS0004-01-2022-001843-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2022 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Потаповой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1

Указали, что ФИО1, имея статус адвоката, регистрационный номер в реестре № от 30.09.2002, ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018-2019 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов образовалась недоимку, на которую в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Также указали, что согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в налоговый период 2019 года за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство, отраженное в налоговом уведомлении № от 03.08.2020, направленном в адрес налогоплательщика, которым исчислен транспортный налог за 2019 год.

В связи с неуплатой налогов в законно установленные сроки Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени <данные изъяты> руб.,

В установленный срок транспортный налог, страховые взносы на ОПС, страховые взносы на ОМС не оплачены.

В связи с неуплатой страховых взносов, налога были начислены пени и выставлены требования № от 12.08.2019, № от 10.07.2020, № от 15.02.2021, которые направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Налогоплательщиком погашена задолженность по требованию № частично, по требованиям №, № задолженность не погашена.

На основании заявления налогового органа <адрес> 07.09.2021 года вынесен судебный приказ №, который отменен 05.10.2021 года в связи с поданными ответчиком возражениями относительно его исполнения.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 10 037,41 рублей: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 8 426,00 рублей, пеня за период с 01.01.2021 по 15.02.2021 в размере 53,72 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - за 2018 год в размере 1 316,40 рублей, пеня за период с 02.07.2019 по 12.08.2019 в размере 13,90 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 225,00 рублей, пеня за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 в размере 2,39 рубля.

19 сентября 2022 года на основании определения произведена замена административного истца МИФНС № 7 по Калининградской области на его правопреемника УФНС России по Калининградской области.

Представитель истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в их отсутствие.

Представили письменные пояснения, согласно которым информация об уплате ФИО1 поступила в Инспекцию в составе сводного платежного поручения ПАО «Сбербанк» от 06.11.2020 № на общую сумму <данные изъяты> руб. В связи с ошибкой, допущенной налогоплательщиком при заполнении платежных документов (указан несуществующий КБК №), вышеуказанный платежный документ отнесен органами УФК к разряду невыясненных платежей и доопределен Инспекцией на КБК № (Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)). В карточке расчёта с бюджетом налогоплательщика платеж отражён тремя суммами <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб.

В ходе проведения анализа карточки «Расчеты с бюджетом» налогоплательщика Инспекцией выявлено несвоевременное исполнение (неисполнение) обязанности по уплате налогов, страховых сборов. По состоянию на 20.07.2022 в карточках расчетов с бюджетом Налогоплательщика числится задолженность: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года – задолженность по налогу в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017 года) – задолженность по налогу <данные изъяты> руб., по пени в размере <данные изъяты> руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

В письменных возражениях на административный иск (л.д. 74,127) указывает, что согласно чека от 06.11.2020 года им безналично оплачены страховые взносы в ФФОМС за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., т.е. в полном объеме при этом в тот же день им была произведена оплата страховых взносов в ПФ РФ за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., по которой претензий не предъявлено. Согласно чека от 06.11.2020 года им осуществлена оплата транспортного налога за 2019 года в размере <данные изъяты> руб., т.е. своевременно и в полном объеме. Предъявление исковых требований в данной части безосновательно, не законно и осуществлено с явным превышением полномочий.

Требование о взыскании страховых взносов в ПФ РФ за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени за период с 02.02.2019 г. по 12.08.2019 года в размере <данные изъяты> согласно требованию от 12.08.2019 года № со сроком исполнения до 20.09.2019 года также полагает не обоснованным, поскольку за указанный период им оплачен установленный страховой сбор в сумме <данные изъяты> рублей. Срок предъявления иска о взыскании указанной в требовании суммы истек 20.04.2020 года.

При таких обстоятельствах срок для обращения в суд с административным иском о взыскании указанных в этой части иска сумм в размере 1316,40 руб. и 13,34 руб. административным истцом пропущен, поскольку согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов и пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Кроме того, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма недоимки и пеней превысила 10000 рублей. С учетом заведомо незаконного предъявления исковых требований в части взыскания оплаченных им в установленном порядке взносов в ФФ ОМС за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., т.е. в полном объеме право на заявление требования в суд о взыскании с него <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. у административного истца не возникло.

Очевидно превышение должностных полномочий со стороны сотрудников налогового органа, в части незаконного зачета без его ведома и согласия своевременно оплаченных целевых платежей по страховым взносам в ФФ ОМС за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., транспортного налога за 2019 года в размере <данные изъяты> руб. и др. в счет погашения недоимки, во взыскании которой было ранее отказано судом.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда г. Калининграда от 10.12.2020 года, отказано в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 страховых взносов в ФФ ОМС за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., страховых взносов в ПФ РФ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., пени за истекшие периоды до 1 января 2013 года в размере <данные изъяты>.

Несмотря на это судебное решение, налоговый орган незаконным путем осуществил изъятие денежных средств, направленных им в уплату целевых текущих платежей по страховым взносам в ФФОМС за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., страховым взносам в ПФ РФ в размере <данные изъяты> руб. за 2020 год, транспортному налогу за 2019 года в размере <данные изъяты> руб. и направил их путем перезачета на частичное погашение недоимки, во взыскании которой было отказано судом.

Образовавшуюся при этом недоимку по страховым взносам в ПФР за 2020 год в той же сумме, налоговый орган компенсировал путем изъятия осуществленного им целевого платежа страхового взноса в ФФ ОМС за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. и учета его, как платежа страховых взносов в ПФ РФ в той же сумме, <данные изъяты> рублей из которой учел в счет им же изъятой из платежа в ПФ РФ за 2020 год, а оставшиеся <данные изъяты> руб. учел, как, оплату страхового сбора в ПФ РФ за 2019 год по срокам уплаты 02.07.2020 года, который он не платил и в установленном порядке с него такой платеж не взыскивался.

Также внесенный 29.03.2019 года в полном объеме платеж страховых взносов в ПФ РФ в размере <данные изъяты> рублей за 2018 год налоговым органом был незаконно учтен по собственному усмотрению с изъятием из данного платежа <данные изъяты> рублей в счет взносов в ПФ РФ за 2017 год, во взыскании которых было отказано судом.

Созданную при этом недоимку по страховым взносам в ПФ РФ за 2018 размере <данные изъяты> руб. налоговый орган компенсировал за счет изъятия осуществленного им в установленный законом срок платежа транспортного налога в том же размере.

Данные действия были осуществлены в тайне, без согласия и в нарушение вынесенного судебного решения.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, адвокаты.

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В силу п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1. НК РФ).

Положениями подпункта 1 и подпункта 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса предусмотрены размеры фиксированного взноса на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, составляющие: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2018 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2019 года; <данные изъяты> рублей за расчетный период 2020 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2021 года; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2018 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2019 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2020 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период 2018 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2019 года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2020 года, <данные изъяты> руб. за расчетный период 2021 года.

Как следует из административного дела, ФИО1 принят в члены адвокатской палаты Калининградской области, в реестр адвокатов внесен ДД.ММ.ГГГГ, с указанного времени является действующим адвокатом, соответственно обязан уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в налоговом периоде 2019 год являлся владельцем транспортного средства <данные изъяты>, ГРЗ №,что не оспаривалось административным ответчиком, а следовательно является плательщиком транспортного налога за 2019 год.

Как следует из налогового уведомления № от 03.08.2020 года ФИО2 исчислен к оплате за 2019 год транспортный налог - за автомобиль <данные изъяты>, ГРЗ № в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 17а)

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику 03.10.2020 года заказным письмом (л.д. 18).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Как следует из материалов дела, в соответствии с положениями ст. ст. 69,70 НК РФ ФИО1 выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- требование № по состоянию на 12.08.2019 (л.д. 13-14), которым истребованы к оплате страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2018 по сроку уплаты 01.07.2019 в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. с указанной недоимки за период с 02.07.2019 по 11.08.2019. Срок уплаты по требованию –до 20.09.2019 года.

- требование № по состоянию на 10.07.2020 (л.д. 15-17), которым истребованы к оплате страховые взносы на ОПС в фиксированном размере по сроку уплаты 02.07.2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени с указанной недоимки <данные изъяты> руб. за период с 03.07.2020 по 09.07.2020. Срок оплаты по требованию до 02.09.2020 года;

- требование № от 15.02.2021 год (л.д. 19-21), которым истребованы к оплате: транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2020 год (за 2019 год) – <данные изъяты> руб., пени с указанной недоимки <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 год; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты 31.12.2020 год (2020 год) – <данные изъяты> руб., пеня на указанную недоимку за период с 01.01.2021 по 14.02.2021 год. Срок уплаты по требованию – до 12.04.2021 года.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом сроков на обращение в суд, являются несостоятельными.

Так, в силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном КАС РФ – указанный порядок предусмотрен главой 11.1. КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 ст. 123.5 КАС РФ, часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному иску прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию суд не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела №, по заявлению Межрайонной ИФНС № 7 по г. Калининграду <адрес> 07.09.2021 года принят судебный приказ № в отношении ФИО1 о взыскании транспортного налога <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.; страховых взносов на ОПС <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.; страховых взносов на ОМС <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. (всего <данные изъяты> руб.), который отменен определением мирового судьи от 05.10.2021 года по заявлению ФИО1, заявившего возражения относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд согласно квитанции об отправке 05.04.2022 (л.д. 28), то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа. А, следовательно, предусмотренный законом срок для обращения в суд, вопреки доводам административного ответчика, налоговым органом соблюден.

При разрешении требований налогового органа суд учитывает, что на основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, при этом в силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов, но при этом одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Суд учитывает, что доводы административного ответчика об уплате им полностью страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере в фиксированном размере <данные изъяты> рублей не свидетельствуют о незаконности требования налогового органа о взыскании страховых взносов в размере <данные изъяты> рублей, поскольку, как указано выше, размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в случае превышения дохода в размере <данные изъяты> рублей уплачивается в фиксированном размере <данные изъяты> рублей плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период 2018 год.

Как следует из материалов дела, карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика, начисления страховых взносов в размере <данные изъяты> рублей произведены за 2018 год в виде 1% дохода свыше 300 <данные изъяты> рублей (л.д. 87, 132 оборот), что основано на нормах ст. 432 НК РФ, а следовательно требования о взыскании данной суммы, не уплаченной налогоплательщиком по требованию <данные изъяты>, и пени <данные изъяты> руб. обоснованны и подлежат удовлетворению.

Требования в остальной части удовлетворению не подлежат вследствие нижеизложенного.

Согласно пояснений налогового органа, страховые взносы на ОПС в размере <данные изъяты> рублей дополнительно начислены как 1% суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период 2019 год.

Как указано выше, требованием № выставлены к оплате страховые взносы на ОПС <данные изъяты> руб. (не истребуются в иске), пени <данные изъяты> руб. на указанную недоимку; требованием № выставлено к оплате недоимка по транспортному налогу за 2019 год <данные изъяты> руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год - <данные изъяты> руб., пени на указанную недоимку.

Вместе с тем, как следует из представленных чеков по операции Сбербанк онлайн, 06.11.2020 ФИО1 оплачены <данные изъяты> рублей с указанием назначение платежа: страховые взносы в ФФОМС 2020 год, в квитанции указано: основание платежа (106) – ТП, налоговый период (107) ГД.00.2020; также 06.11.2020 ФИО1 оплачено <данные изъяты> рублей, с указанием назначение платежа транспортный налог, основание платежа (106) – ТП; налоговый период (107) - ГД.00.2019 (л.д. 76, 79)

Однако, как следует из письменных пояснений налогового органа и КРСБ налогоплательщика, указанные платежи зачтены налоговым органом в уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере: из <данные изъяты> рублей – <данные изъяты> рублей за налоговый период 2019 год по сроку уплаты 02.07.2020, <данные изъяты> руб. – за налоговый период 2020 год; <данные изъяты> руб. – за налоговый период 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 (л.д. 109-110, 132-133)

Между тем, пунктом 32 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что статьи 78 и 79 НК РФ не содержат положений, в силу которых зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафа может быть осуществлен налоговым органом только в счет погашения такой недоимки по налогам (задолженности по пеням и штрафам), в отношении которой налоговым органом ранее осуществлялись процедуры принудительного взыскания. В то же время, имея в виду, что предусмотренный названными статьями зачет является особой формой принудительного взыскания налога, на него надлежит распространять общие положения Кодекса, определяющие сроки реализации налоговыми органами права на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов. Следовательно, соответствующие положения статей 78 и 79 НК РФ не могут толковаться как допускающие проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена. Кроме того, принудительный (то есть по инициативе налогового органа) зачет указанных сумм не может быть осуществлен в счет погашения задолженности, которая в силу положений статьи 45 НК РФ подлежит взысканию в судебном порядке.

Кроме того, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года.

Согласно пункта 8 Правил в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: "ГД" - годовые платежи. В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия. В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка. В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога. При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями ("0").

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 45 Кодекса обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, при этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Из представленных чеков-ордеров следует, что платежи от 06.11.2020 года произведены в размере <данные изъяты> руб. - по ОМС в фиксированном размере за 2020 год, с указанием ТП (платежи текущего года), и налоговый период 2020 год; <данные изъяты> рублей - с указанием назначение платежа транспортный налог, основание платежа (106) – ТП (текущий платеж), налоговый период (107) - ГД.00.2019, т.е. 2019 год. Таким образом, налогоплательщиком было прямо указано назначение платежа, и налоговый период, за который данный платеж производится, а следовательно у налогового органа не имелось оснований для зачисления указанных платежей в платежи по уплате страховых взносов на ОПС за вышеназванные периоды.

Таким образом, с учетом указанного выше установленного законом срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год указанная обязанность по уплате страховых взносов по ОМС в фиксированном размере за 2020 год, и транспортного налога за 2019 год, истребуемых в настоящем административном иске, исполнена административным ответчиком в установленный п. 2 ст. 430 НК РФ срок и в установленный в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 363 НК РФ срок в полном объеме. А следовательно требования административного истца о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОМС в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС за 2020 год, и транспортного налога за 2019 год удовлетворению не подлежат, а поскольку платежи внесены в установленный законом срок, не имеется оснований и к удовлетворению требований о взыскании пени, начисленных на указанные суммы, поскольку начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Кроме того, как следует из письменных пояснений налогового органа, платеж от 06.11.2020 в размере <данные изъяты> руб. был зачтен в платеж по ОПС за налоговый период 2019 год, и на указанную сумму начислены пени <данные изъяты> руб., истребуемые в настоящем административном иске, с указанием об уплате самой суммы страхового взноса. Между тем, как указано выше, оснований для зачисления платежа по ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей на платежи по ОПС у налогового органа не имелось. Соответственно, доказательств уплаты налогоплательщиком платежа в сумме <данные изъяты> рублей страховых взносов на ОПС за 2019 год административным ответчиком не представлено, а следовательно не имеется оснований для взыскания пени, поскольку таковые уплачиваются одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Доводы административного ответчика о незаконном зачислении платежа в размере <данные изъяты> рублей от 06.11.2020 года, уплаченных в счет уплаты страховых взносов на ОПС за 2020 год, частично в счет уплаты страховых взносов на ОПС за 2017 год, во взыскании которых было отказано судом, правового значения для разрешения настоящего спора не имеет, и указанный платеж не может быть судом зачислен в счет уплаты страховых вносов на ОПС в размере <данные изъяты> руб., истребуемых в настоящем административном иске, поскольку в указанном административном иске требований о взыскании страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за налоговый период 2020 года не предъявлено, а к полномочиям суда не относится зачет платежей в какой-либо иной налоговый период при отсутствии соответствующих требований, таковыми полномочиями обладает налоговый орган в случаях и в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу <адрес>, ИНН №, в пользу бюджета:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 1316 руб. 40 коп., пени в размере 13 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 53 руб. 19 коп.

В остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 21 октября 2022 года.

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Потапова В.А.

Решение не вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года

Подлинный документ находится в деле №а-1953/2022 в Московском районном суде <адрес>

Секретарь