Решение по делу № 2А-910/2025 от 30.06.2025 | Интинский городской суд (Республика Коми)

№__

Дело № 2а-910/2025

<....>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Интинский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Изюмовой Е.С.,

при секретаре Суровицыной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Инте Республики Коми 30 июня 2025 года в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за период с 06.12.2024 по 17.03.2025 в размере 52 333 руб. 23 коп., начисленных в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в размере 10 руб. 14 коп., за 2016 год вместо по налогового периода за 2017 год в размере 10 руб. 14 коп., транспортного налога за 2015 год в размере 2 904 руб. вместо налогового периода за 2016 год, а за 2016 год – в размере 4 356 руб. вместо 2017 года.

В обоснование иска указав, что согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ ФИО1 в период с __.__.__ по __.__.__ являлась <....> и являлась плательщиком страховых взносов, упрощенной системы налогообложения, налога на доходы физических лиц, a также налога на имущество физических лиц, транспортного налога. B едином налоговом счете ФИО2 начислено: по налогу на доходы физических лиц: <....>

<....>

Общая задолженность по налогам за период с __.__.__ по __.__.__, на __.__.__ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа), на __.__.__ (дата формирования административного искового заявления) составляет <....>. В отношении указанной задолженности приняты меры взыскания:- вынесены постановления o взыскании за счет имущества (ст. 47 HK РФ).

Задолженность ФИО1 по недоимке для расчета пени по административному исковому заявлению включает недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 10 руб. 14 коп., за 2016 год вместо недоимки по налоговому периоду за 2017 год в размере 10 руб. 14 коп., недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 904 руб. вместо налогового периода за 2016 год, а за 2016 год – в размере 4 356 руб. вместо 2017 года.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Коми от __.__.__ по делу №__ отменено решение Интинского городского суда от __.__.__ по делу №__, производство по делу прекращено в части взыскания транспортного налога за 2017 год в размере 4 356 руб. и налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 10 руб. 14 коп. Основанием для отмены и прекращения производства по делу в части транспортного налога за 2017 года в размере 4 356 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 года в размере 10 руб. 14 коп. явился установленный судом факт обращения __.__.__ МИФНС № 2 по РК в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 года и налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пени, по результатам рассмотрения которого определением Интинского городского суда от __.__.__ производство по делу прекращено в связи с отказом МИФНС № 2 от иска, поскольку согласно чек-ордерам от __.__.__ ФИО1 оплатила задолженность. При этом суммы платежей в автоматическом режиме были зачтены в более ранние сроки уплаты налогов, а именно в уплату транспортного налога за 2015 год в размере 2 904 руб. и 1452 руб. за 2016 года, налога на имущество за 2016 год в размере 10 руб. 14 коп. В отношении указанной задолженности мировым судьей Западного судебного участка г. Инты Республики Коми __.__.__ по делу №__ вынесен судебный приказ, находящийся в настоящее время на исполнении в службе судебных приставов.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2015 и 2016 год в размере 2 904 руб. и 1 452 руб. соответственно, а также по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 10 руб. 14 коп. до настоящего времени не погашена, административным истцом начислены пени на указанную задолженность.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено Требование об уплате задолженности №__ от 06.07.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования установлен до 27.11.2023 (дата отправки 17.09.2023). В добровольном порядке Требование налогоплательщиком не исполнено Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупном обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная co дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Заявление о вынесении судебного приказа №__ в отношении спорной суммы сформировано 18.03.2025 по которому сумма пени определена по состоянию на 17.03.2025 в размере 52 333 руб. 23 коп., заявление направлено в суд 28.03.2025. Поскольку задолженность возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей (решение Интинского городского суда от __.__.__ по делу №__ после отмены судебного приказа мирового судьи Западного судебного участка г. Инты Республики Коми от __.__.__ по делу №__) и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от __.__.__ №__ (вследствие неисполнения которого было подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа), а задолженность превысила 10 000 руб., срок подачи заявления о вынесении судебного приказа - до __.__.__. Мировым судьей Западного судебного участка г. Инты Республики Коми __.__.__ отменен судебный приказа от __.__.__ о взыскании недоимки по пени за период с 06.12.2024 по 17.03.2025 в размере 52 333 руб. 23 коп.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенная о дате и времени судебного заседания не явилась, письменные возражения не представила.

Стороны в заседании суда участия не приняли, извещены надлежаще, об отложении рассмотрения дела не просили, явка сторон не является обязательной и не признана судом обязательной, на основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела №__, материалы дела Западного судебного участка г. Инты Республики Коми №__, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Установлено, что ФИО1 с __.__.__ является собственником недвижимого имущества – квартиры площадью <....> кв.м, расположенной по адресу: ____, с кадастровым номером №__, которая в соответствии с подп.2 п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

Кроме того, за ответчиком с __.__.__ зарегистрировано транспортное средство – <....>, являющееся в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом.

C 01.01.2023 применяется новая система учета - институт единого налогового счета далее — ЕНС), который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика c бюджетом

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. B случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся y налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений o сумме неисполненных обязанностей физического лица.

B соответствии c пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная c наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - c момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам- начиная c наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - c момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

B случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии c пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов c совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии c последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 363, п.1 ст.409 НК РФ НК РФ уплата транспортного налогов и налога на имущество физических лиц должна производиться не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений п.1 ст.45, п.2 ст.52, п.3 ст.363, п.2 ст.409 НК РФ исчисление данных налогов производится налоговыми органами, которые обязаны не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить по почте заказным письмом или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление. В таких случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В соответствии с п.7 ст.431 НК РФ плательщики, указанные в подп.1 п.1 ст.419 НК РФ, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 НК РФ).

B едином налоговом счете ФИО2 начислено: <....>

Размер налоговой задолженности административным ответчиком не оспаривался.

Основанием для отмены и прекращения производства по делу в части транспортного налога за 2017 года в размере 4 356 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 года в размере 10 руб. 14 коп. явился установленный судом факт обращения __.__.__ МИФНС № 2 по РК в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 года и налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пени, по результатам рассмотрения которого определением Интинского городского суда от __.__.__ производство по делу прекращено в связи с отказом МИФНС № 2 от иска, поскольку согласно чек-ордерам от __.__.__ ФИО1 оплатила задолженность.

Как указывает административный истец, суммы платежей, уплаченные ФИО1 по чек-ордерам от __.__.__ в автоматическом режиме были зачтены в более ранние сроки уплаты налогов, а именно в уплату транспортного налога за 2015 год в размере 2 904 руб. и 1452 руб. за 2016 года, налога на имущество за 2016 год в размере 10 руб. 14 коп. В отношении указанной задолженности мировым судьей Западного судебного участка г. Инты Республики Коми __.__.__ по делу №__ вынесен судебный приказ, который до в настоящего времени не исполнен.

B связи c неуплатой налогов по сроку уплаты за 2015 и 2016 год в размере 2 904 руб. и 1 452 руб. соответственно, а также по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 10 руб. 14 коп. органом начислены пени за просрочку в соответствии co ст. 75 НК РФ за период с 06.12.2024 по 17.03.2025 в размере 52 333 руб. 23 коп.

Размер пени административным ответчиком не оспаривался.

B соответствии c абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии co ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности co дня учета едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная co дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, a также об обязанности уплатить ее в установленный срок. B требовании указываются также, сведения o сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности отражены в п. 2 ст. 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличие расчета пени в требовании.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности №__ от __.__.__ на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования установлен до __.__.__ (дата отправки __.__.__). Указанное требование содержало общий размер начисленных пени по задолженности по налогам административного ответчика в размере <....>.

Поскольку пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, направление требования по каждому периоду ее исчисления невозможно, и не предусмотрено действующим налоговым законодательством.

B административном исковом заявлении размер взыскиваемой суммы пени правомерно рассчитан административным истцом на момент его составления.

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

В отношении указанной задолженности приняты меры взыскания: <....>

Таким образом, административным истцом принят весь комплекс мер в соответствии c налоговым законодательством, который не привел к погашении образовавшейся задолженности.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Поскольку судом решения об отказе во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016 года, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в отношении ФИО1 не выносились, транспортный налог за 2017 года, налогу на имущество физических лиц за 2017 года, по которым имеются вступившие в законную силу решения суда, не являются основанием для начисления и расчета пени по настоящему административному исковому заявлению, основания для отказа в удовлетворении заявленных требований отсутствуют.

С учетом изложенного, ответчику обоснованно начислены пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в размере 10 руб. 14 коп., за 2016 год вместо по налогового периода за 2017 год в размере 10 руб. 14 коп., транспортного налога за 2015 год в размере 2 904 руб. вместо налогового периода за 2016 год, а за 2016 год – в размере 4 356 руб. вместо 2017 года.

Доказательства уплаты пени административным ответчиком суду не представлены.

Общая сумма пени, подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб., следовательно, шестимесячный срок, установленный п.2 ст.48 НК РФ для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению с __.__.__ и на момент обращения к мировому судье __.__.__ не истек.

Мировым судьей Западного судебного участка г. Инты Республики Коми __.__.__ отменен судебный приказа от __.__.__ о взыскании недоимки по пени за период с 06.12.2024 по 17.03.2025 в размере 52 333 руб. 23 коп.

Шестимесячный срок, установленный п.3 ст.48 НК РФ для обращения в суд с иском после отмены судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, на момент обращения в суд __.__.__ не истек.

Расчет взыскиваемых сумм пени произведен верно, административным ответчиком не оспаривался, срок обращения в суд соблюден, доказательств добровольной уплаты суммы налогов и пени нет, таким образом, имеются основания для взыскания с ФИО1 в доход бюджета пени в размере 52 333 руб. 23 коп.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и абз.8 п.2 ст.61.1 БК РФ, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №__) в доход бюджета пени за период с 06.12.2024 по 17.03.2025 в размере 52 333 руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального округа «Инта» государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Интинский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.С. Изюмова

Решение в окончательной форме изготовлено 30.06.2025.