Решение по делу № 2А-8699/2022 от 23.12.2022 | Коминтерновский районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

Дело № 2а-8699/2022

УИД: 36RS0002-01-2022-009125-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 декабря 2022 года г.Воронеж

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Анисимовой Л.В.,

при секретаре Светличной Д.Ю.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа ФИО1, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2 с требованиями взыскать с ответчика по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 20701000): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 16.08.2021 в размере 374,96 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 398,42 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 183,63 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 190,26 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 24.12.2019 по 14.09.2021 в размере 142,04 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 26.06.2020 по 14.09.2021 в размере 118,20 рублей, пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 24.12.2019 по 14.09.2021 в размере 335,86 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 24.12.2019 по 14.09.2021 в размере 605,48 рублей, задолженность земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20643416): пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 634,02 рублей, пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 634,02 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 52,55 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 175,01 рублей, пени по налогу за 2015 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 13,05 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20643460): пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 143,54 рублей, пени по налогу за 2017 год начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 130,47 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 392,50 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 259,75 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20643452): пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 26.07.2021 в размере 6,15 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 20701000): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 20,98 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 27.07.2021 в размере 44,13 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 17.07.2021 по 13.11.2021 в размере 10,27 заблей, пени по налогу за 2019 год в размере 8,68 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 26.06.2020 по 27.07.2021 в размере 38,96 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 30.01.2020 по 27.07.2021 в размере 85,19 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 16.01.2019 по 27.07.2021 в размере 6,29 рублей, пени по налогу за 2015 год, начисленные за период с 20.12.2016 по 25.06.2018 в размере 8,33 рублей, задолженность по транспортному налогу физических лиц (ОКТМО 20701000): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 593,62 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 283,47 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 30.01.2020 по 16.08.2021 в размере 303 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 1269,06 рублей, пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 16.01.2019 по 16.08.2021 в размере 2439,23 рублей, пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 984,51 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 16.01.2019 по 12.09.2019 в размере 948,42 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 13.12.2017 по 12.09.2019 в размере 3355,52 рублей, пени по налогу за 2015 год, начисленные за период с 16.01.2019 г. по 16.08.2021 в размере 1474,46 рублей, пени по налогу за 2015 год, начисленные за период с 16.08.2021 г. по 13.09.2021 г. в размере 185,33 руб., а всего 16849,36 рублей.

В обоснование иска указано, что ответчик имеет в собственности транспортные средства, недвижимое имущество, земельные участки, указанные в иске, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнил, в связи с чем инспекция, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов.

В связи с наличием вышеуказанных задолженностей, ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с настоящим иском.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа ФИО1, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что ответчик ФИО3 является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <данные изъяты>, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО3 является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

<данные изъяты>

<данные изъяты>; в связи с чем являлся плательщиком земельного налога.

Также ответчик ФИО2 с 27.12.2018 г. является собственником транспортного средства <данные изъяты> года выпуска, в связи с чем является плательщиком транспортного налога.

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления № 37219249 от 03.08.2020 г., № 37124070 от 26.09.2019 г., № 40207141 от 13.09.2018 г., 29890625и от 12.10.2017 г., 72953607 от 20.10.2016 г. о необходимости уплаты налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленный срок, в отношении него налоговым органом были выставлены следующие требования:

- требование № 44372 по состоянию на 17.08.2021 г. об уплате пени по транспортному налогу в сумме 4810,31 руб., 4303,94 руб., начисленных на недоимку в сумме 18825 руб., 13200 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20,98 руб., 91,42 руб., начисленных на недоимку в сумме 506 руб., 7899 руб., пени по земельному налогу в сумме 773,38 руб., начисленных на недоимку в сумме 9046 руб.;

- требование № 59572 по состоянию на 14.11.2021 г. об уплате пени по транспортному налогу в сумме 2537,04 руб., 185,33 руб., начисленных на недоимку в сумме 30958 руб., 17583 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 932,90 руб., 18,95 руб., начисленных на недоимку в сумме 8617 руб., 506 руб., пени по земельному налогу в сумме 709,75 руб., 865,72 руб., 1508,65 руб., 926,26 руб., 6,15 руб., начисленных на недоимку в сумме 9046 руб., 35049 руб., 930 руб., 11543 руб., 194 руб.;

которые были направлены ответчику заказным письмом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового Кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

На основании судебного приказа № 2а-1932/7-2021 от 16.07.2021 г., выданного мировым судьей судебного участка № 7 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области с ФИО2 в пользу ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 18825 руб.( восемнадцать тысяч восемьсот двадцать пять руб.), пени в размере 186,68 руб. ( сто восемьдесят шесть руб. 68 коп.), с 02.12.2020г. по 09.02.2021г., задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019г. в размере 2128 руб.( две тысячи сто двадцать восемь руб.), пени в размере 76,29 руб. ( семьдесят шесть руб.29 коп.), за период с 02.12.2020 г. по 09.02.2021г., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 21681 руб.( двадцать одна тысяча шестьсот восемьдесят один руб.), пени в размере 164.60 руб. ( сто шестьдесят четыре руб.60 коп.) с 14.02.2020 г. по 09.02.2021 г., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 11220 руб.,(одиннадцать тысяч двести двадцать руб.), пени в размере 476,78 руб.(четыреста семьдесят шесть руб.78 коп.) с 02.12.2020 г. по 09.02.2021 г., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 2,25 руб. (два руб.25 коп.), с 10.02.2020 г. по 05.04.2021 г., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017,2018, 2019 год в размере 29780 руб.(двадцать девять тысяч семьсот восемьдесят руб.) пени в размере 532,53 руб. (пятьсот тридцать два руб.53 коп.), с 02.12.2017 г. по 09.02.2021 г., расходы по уплате государственной пошлины в доход бюджета в размере 1376,09 руб. (одна тысяча триста семьдесят шесть руб.09 коп.).

Решением Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 25.12.2020 г. по административному делу № 2а-5491/2020 административные исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени удовлетворены.

Постановлено: «Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты> в доход бюджета задолженность за 2018 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 1878 руб., пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 29.01.20 в размере 22,90 руб., по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 22 458 руб., пени, начисленные за период со 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 273,80 руб., всего в сумме 24 632 (двадцать четыре тысячи шестьсот тридцать два) руб. 70 коп.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты> в доход федерального бюджета госпошлину в размере 939 (девятьсот тридцать девять) руб.»

Решением Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 13.10.2020 г. по административному делу № 2а-3914/2020 административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности за 2016-2017г.г. по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворены.

Постановлено: «Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в доход бюджета задолженность за 2016-2017г.г. по земельному налогу в сумме 40 601 руб., по налогу на имущество физических лиц 584 руб., пени по земельному налогу в сумме 3 074,73 руб.,, пени по налогу на имущество физических лиц 13,61 руб., а всего 44 273 (сорок четыре тысячи двести семьдесят три) рубля 34 коп.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> госпошлину в доход федерального бюджета в размере 1 528 (одна тысяча пятьсот двадцать восемь) руб.»

Решением Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 20.12.2018 г. по административному делу № 2а-6741/2018 административные исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени удовлетворены.

Постановлено: «Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты> в доход бюджета задолженность за 2016 год по налогу на имущество в сумме 607,66 руб., по транспортному налогу в сумме 46985,00 руб., пени начисленные за период со 02.12.2017г. по 12.12.2017г. в сумме 137,77 руб., всего в сумме 47 730 (сорок семь тысяч семьсот тридцать) руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты> в доход федерального бюджета госпошлину в размере 1 631 (одна тысяча шестьсот тридцать один) руб. 90 коп.»

Решением Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 20.12.2018 г. по административному делу № 2а-1157/2021 административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Воронежской области удовлетворены частично.

Постановлено: «Взыскать с ФИО2, 19<данные изъяты> в доход бюджета задолженность за 2018 г. по земельному налогу в сумме 21 983 руб., по налогу на имущество физических лиц 460 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 31,43 руб., а всего 22 474 (двадцать две тысячи четыреста семьдесят четыре) рубля 43 коп.

В остальной части иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> госпошлину в доход федерального бюджета в размере 874 (восемьсот семьдесят четыре) руб.»

Учитывая наличие вышеуказанных задолженностей, начисление на них пени налоговым органом осуществлено правомерно.

Однако в материалах дела отсутствуют судебные акты, иные сведения о взыскании с ответчика ФИО2 задолженности по налогам, на которую были начислении пени по земельному налогу (ОКТМО 20643460) за 2016 г. за период с 05.08.2020 г. по 13.11.2021 г. в размере 392,50 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 20701000) за 2019 г. в размере 8,68 руб. без указания периода начисления, за 2016 г. за период с 16.01.2019 г. по 27.07.2021 г. в размере 6,29 руб., за 2015 г. за период с 20.12.2016 г. по 25.06.2018 г. в размере 8,33 руб., по транспортному налогу (ОКТМО 20701000) за 2017 г. за период с 16.01.2019 г. по 16.08.2021 г. в размере 2439,23 руб., за период с 17.08.2021 г. по 13.11.2021 г. в размере 984,51 руб., за 2016 г. за период с 16.01.2019 г. по 12.09.2019 г. в размере 948,42 руб., за 2015 г. за период с 16.08.2021 г. по 13.09.2021 г. в размере 185,33 руб.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ответчика задолженности вышеуказанных сумм пени не имеется, поскольку административным истцом не доказаны обстоятельства, послужившие основанием для их начисления.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в редакции федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Требование № 44372 по состоянию на 17.08.2021 г. указывало срок исполнения обязанности до 30.09.2021 г., требование № 59572 по состоянию на 14.11.2021 г. – до 28.12.2021 г. Судебный приказ о взыскании вышеуказанной недоимки был вынесен 13.05.2022 г. Определением мирового судьи судебного участка № 7 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 07.06.2022 г. отменен судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности. В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась 30.11.2022 г.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании налогов, в рассматриваемом случае, не пропущен.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом принимается расчет, представленный ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, который ответчиком не оспорен.

Таким образом, при установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в части взыскания с ответчика ФИО2 задолженности по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 20701000): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 16.08.2021 в размере 374,96 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 398,42 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 183,63 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 190,26 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 24.12.2019 по 14.09.2021 в размере 142,04 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 26.06.2020 по 14.09.2021 в размере 118,20 рублей, пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 24.12.2019 по 14.09.2021 в размере 335,86 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 24.12.2019 по 14.09.2021 в размере 605,48 рублей, задолженности земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20643416): пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 634,02 рублей, пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 634,02 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 52,55 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 175,01 рублей, пени по налогу за 2015 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 13,05 рублей, задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20643460): пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 143,54 рублей, пени по налогу за 2017 год начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 130,47 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 259,75 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20643452): пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 26.07.2021 в размере 6,15 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 20701000): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 20,98 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 27.07.2021 в размере 44,13 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 17.07.2021 по 13.11.2021 в размере 10,27 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 26.06.2020 по 27.07.2021 в размере 38,96 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 30.01.2020 по 27.07.2021 в размере 85,19 рублей, задолженности по транспортному налогу физических лиц (ОКТМО 20701000): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 593,62 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 283,47 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 30.01.2020 по 16.08.2021 в размере 303 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 1269,06 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 13.12.2017 по 12.09.2019 в размере 3355,52 рублей, пени по налогу за 2015 год, начисленные за период с 16.01.2019 г. по 16.08.2021 в размере 1474,46 рублей, а всего 11876,07 рублей. В удовлетворении остальной части исковых требований надлежит отказать.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В силу ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога (в данном случае госпошлина) исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию, составит 475 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> задолженность по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 20701000): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 16.08.2021 в размере 374,96 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 398,42 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 183,63 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 190,26 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 24.12.2019 по 14.09.2021 в размере 142,04 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 26.06.2020 по 14.09.2021 в размере 118,20 рублей, пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 24.12.2019 по 14.09.2021 в размере 335,86 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 24.12.2019 по 14.09.2021 в размере 605,48 рублей, задолженность земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20643416): пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 634,02 рублей, пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 634,02 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 52,55 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 175,01 рублей, пени по налогу за 2015 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 13,05 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20643460): пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 143,54 рублей, пени по налогу за 2017 год начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 130,47 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 13.11.2021 в размере 259,75 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 20643452): пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 05.08.2020 по 26.07.2021 в размере 6,15 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 20701000): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 20,98 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 27.07.2021 в размере 44,13 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 17.07.2021 по 13.11.2021 в размере 10,27 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 26.06.2020 по 27.07.2021 в размере 38,96 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 30.01.2020 по 27.07.2021 в размере 85,19 рублей, задолженность по транспортному налогу физических лиц (ОКТМО 20701000): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 10.02.2021 по 16.08.2021 в размере 593,62 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 283,47 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 30.01.2020 по 16.08.2021 в размере 303 рублей, пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 17.08.2021 по 13.11.2021 в размере 1269,06 рублей, пени по налогу за 2016 год, начисленные за период с 13.12.2017 по 12.09.2019 в размере 3355,52 рублей, пени по налогу за 2015 год, начисленные за период с 16.01.2019 г. по 16.08.2021 в размере 1474,46 рублей, а всего 11876 рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 475 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через суд, вынесший решение.

Судья: подпись Л.В. Анисимова

Мотивированное решение

изготовлено 13.01.2023 года