Решение по делу № 2А-106/2025 от 21.01.2025

Дело №2а-106/2025

64RS0046-01-2024-006820-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Сусловой Е.А.,

при секретаре Ермаковой Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Саратовской области обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки:

по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3060,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 452,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1202,00 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 201 154,30 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 170,88 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 201 154,30 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 735,70 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 201 154,30 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 661,01 руб.

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 201 154,30 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 319,05 руб.

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 205 868,30 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 029,34 руб.

Общая сумма задолженности по налогу 4714,00 руб., по пени 10 915,98 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842,00 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 205 868,30 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 617,62 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 205 868,30 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 329,39 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 251 681,34 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 805,38 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 251 681,34 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 445,30 руб.

Общая сумма задолженности по пени 10 393,31 руб., по налогу 45 842,00 руб.

В обоснование заявленных исков указано, что ответчик является владельцем: квартиры по адресу 410064, <адрес>, транспортного средства ФОЛЬКСВАГЕН Б., 102 л.с., государственный регистрационный знак №, транспортного средства ФОЛЬКСВАГЕН Д., 90 л.с., государственный регистрационный знак № (даты регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Ответчику начислен транспортный налог и налог на имущество, который не был уплачен, в связи с чем подлежат начислению пени. С 2009 года ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, однако по указанным взносам имеется задолженность. В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени. Кроме того, у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по налогам, на размер которого подлежат начислению пени. Поскольку требования об уплате задолженности ответчиком оставлены без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1, которые мировым судьей были отменены по заявлению ответчика, после чего административный истец обратился в суд с вышеуказанными исками.

Определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные административные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимает, о времени и месте рассмотрения дела извещены, заявлений и ходатайств не поступило.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимает, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, имеются письменные возражения относительно заявленных исковых требований, в которых ответчик просил в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженности по страховым взносам за 2023 года, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 393 руб., отказать.

В ходе рассмотрения дела в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС № по Саратовской области, представитель которой в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены, заявлений и ходатайств не представлено.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Статьей 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 "О налоге на имущество физических лиц" начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем:

- квартиры по адресу <адрес>.

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ, налог на имущество физических лиц за 2020 год за вышеуказанный объект рассчитывается по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) * К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть без учета коэффициента.

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. (налог за 2017 год отсутствует, то Н2 =0)

К - коэффициент, равный: 0,6 применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

за 2020 год: (1 655,00 руб. - 0,00 руб.) * 0,6 + 0,00 руб.* 11/12 =911,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 993,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2021 год: 993,00*1,1=1093,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021 год – 1 093,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2022 год: 1 093,00*1,1=1 202,00 руб.

- квартира по адресу 410064, <адрес>.

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ, налог на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. за вышеуказанный объект рассчитывается по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) * К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

К - коэффициент, равный: 0,2, 0,4 применительно к первому, второму налоговому периоду соответственно, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

за 2018 год: (671,00 руб. - 119,00 руб.) * 0,2 + 119,00 руб. =229,00 руб.

за 2019 год: (671,00 руб. - 119,00 руб.) * 0,4 + 119,00 руб. =340,00 руб.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2019 год – 340,00 руб., за 2020 год – 373,00 руб., за 2021 год – 411,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021 год – 411,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2020 год: 340,00*1,1*12/12=373,00 руб.

за 2021 год: 373,00*1,1*12/12=411,00 руб.

за 2022 год: 411,00*1,1=452,00 руб. соответственно.

- транспортное средство ФОЛЬКСВАГЕН Б., 102 л.с., государственный регистрационный знак №.

Транспортный налог рассчитан по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

за 2018 г.:102,00*30,00*1*5/12= 1 275,00 руб.

за 2019 г.:102,00*30,00*1*12/12= 3 060,00 руб.

за 2020 г.:102,00*30,00*1*12/12= 3 060,00 руб.

за 2021 г.:102,00*30,00*1*12/12=3 060,00 руб.

за 2022 г.:102,00*30,00*1*12/12=3 060,00 руб.

- транспортное средство ФОЛЬКСВАГЕН Д., 90 л.с., государственный регистрационный знак <***>, (даты регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Транспортный налог рассчитан по формуле:

за 2018 г.:90,00*14,00*1*7/12= 735,00 руб.

В соответствии со ст.400 и 387 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В адрес налогоплательщика инспекцией были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2018 год.

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2019 год.

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2020 год.

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2021 год.

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2022 год.

После получения налогового уведомления имущественные налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

С 2009 года ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере (23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448,00 руб. - за расчетный период 2021 года, 34 445,00 руб. - за расчетный период 2022 года);

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766,00 руб. за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

-за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23 400,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4 590,00 руб.

-за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26 545,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5 840,00 руб.

-за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6 884,00 руб.

-за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426,00 руб.

-за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426,00 руб.

-за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 34 445,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 766,00 руб.

-за 2023 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

О взыскании задолженности за 2018 года по транспортному налогу и налогу на имущество, по административному исковому заявлению налогового органа, Ленинским районным судом г.Саратова вынесено 26.05.2021 решение по делу №, которым заявленные требования удовлетворены.

О взыскании задолженности за 2018 год по страховым взносам на ОМС и ОПС в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №.

О взыскании задолженности за 2019 год по страховым взносам на ОМС и ОПС, по административному исковому заявлению налогового органа, Ленинским районным судом вынесено 12.07.2021 судебное решение по делу №, которым заявленные требования удовлетворены.

О взыскании задолженности за 2019 год по транспортному налогу и налогу на имущество, Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год, по административному исковому заявлению налогового органа, Ленинским районным судом вынесено ДД.ММ.ГГГГ судебное решение по делу №, которым заявленные требования удовлетворены.

О взыскании задолженности за 2020 год по транспортному налогу и налогу на имущество, Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год, по административному исковому заявлению налогового органа, Ленинским районным судом вынесено ДД.ММ.ГГГГ судебное решение по делу №, которым заявленные требования удовлетворены.

Решением Ленинского районного суда г.Саратова от ДД.ММ.ГГГГ по делу № заявленные требования удовлетворены, взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области задолженность по налогу 47 775 руб., пени в размере 17669 руб. 25 коп.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда № от ДД.ММ.ГГГГ, решение Ленинского районного суда города Саратова от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части удовлетворения административных исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области пени: по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69,98 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,16 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1497,75 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 329,49 рублей, в указанной части принято новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

Задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год списана на основании пп.4 п. 1 ст.59 НК РФ.

Ленинским РОСП № <адрес> в рамках исполнительного производства взыскано и перечислено: 36924,11 руб.

Платежное поручение на сумму 12130,77 руб. учтено в задолженность:

- по страховым взносам за 2017 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - СВ на ОПС) в сумме 10141,48 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - СВ на ОМС) в сумме 1989,29 руб.

Платежное поручение на сумму 9233,63 руб. учтено в задолженность:

- по СВ на ОПС за 2017 год в сумме 7360,39 руб. и на СВ на ОМС за 2017 год в сумме 1443,76руб.;

- по транспортному налогу за 2018 год в сумме 294,63 руб.;

- по налогу на имущество за 2018 год в сумме 134,85 руб.

Платежное поручение на сумму 14618,19 руб. учтено в задолженность:

- по СВ на ОПС за 2017 год в сумме 5898,13руб. и СВ на ОМС за 2017 год в сумме 1156,95руб.;

- по СВ на ОПС за 2019 год в сумме 5716,95 руб., СВ на ОМС за 2019 год в сумме 1257,75руб.;

- по транспортному налогу за 2017 год 545,46 руб.;

- по налогу на имущество за 2017 год в сумме 42,95 руб.

Платежное поручение на сумму 941.52 руб. учтено в задолженность:

- по транспортному налогу за 2018 год 847,37 руб.;

- по налогу на имущество за 2018 год в сумме 94,15 руб.

По решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст.46,48 НК РФ взысканы денежные средства в размере 5078,96 руб.:

Платежное поручение в сумме 5050руб. учтено в задолженность:

- по СВ на ОПС за 2019 год в сумме 2573,87 руб., СВ на ОМС в сумме 1637,09 руб.;

- по транспортному налогу за 2018 год в сумме 839,04 руб.

Платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,96 руб. учтено в задолженность по транспортному налогу за 2018 год.

С учетом вступившего в силу решения суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется отрицательное сальдо ЕНС в сумме 167 398,30 руб., в т.ч.:

- транспортный налог в сумме 10 048,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2018 год - 868,00 руб., за 2019 год - 3060,00 руб., за 2020 год -3060,00 руб., за 2021 год - 3060,0 руб.)

- налог на имущество физических лиц в сумме 3 128,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2019 год - 340,00 руб., 2020 год - 1284,00 руб., за 2021 год - 1504,00 руб.)

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 122 978,05 руб. (непогашенный остаток начислений за 2019 год- 23637,05 руб., 2020 год – 32448,00 руб., за 2021 год – 32 448,00 руб., за 2022 год – 34 445,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 31 244,25 руб. (непогашенный остаток начислений за 2019 год- 5626,25 руб., 2020 год – 8426,00 руб., за 2021 год – 8426,00 руб., за 2022 год – 8766,00 руб.).

Таким образом, на отрицательное сальдо подлежат начислению и взысканию с ответчика пени:

- на недоимку в размере 167 398,30 руб. пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94,86 руб. (за 2 дня по ставке ЦБ 8,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

- на недоимку в размере 167 398,30 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 276,62 руб. (за 34 дня по ставке ЦБ 12 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

- на недоимку в размере 167 398,30 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 046,65 руб. (за 42 дня по ставке ЦБ 13 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

- на недоимку в размере 167 398,30 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 762.07 руб. (за 33 дня по ставке ЦБ 15 (по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД)

- на недоимку в размере 170 458,30 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением транспортного налога за 2022 год в сумме 3 060,00 руб.) пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 852,29 руб. (за 10 дней по ставке ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 172 112,30 руб., в т.ч.:

- транспортный налог в сумме 13 108,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2018 год - 868,00 руб., за 2019 год - 3060,00 руб., за 2020 год -3060,00 руб., за 2021 год - I 3060,00 руб., за 2022 год - 3060,00 руб.)

- налог на имущество физических лиц в сумме 4 782,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2019 год - 340,00 руб., 2020 год - 1284,00 руб., за 2021 год - 1504,00 руб., за 2022 год - 1654,00 руб.)

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 122 978,05 руб. (непогашенный остаток начислений за 2019 год 123637,05 руб., 2020 год - 32448,00 руб., за 2021 год - 32448,00 руб., за 2022 год – 34 445,0 руб.)

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 31 244,25 руб. (непогашенный остаток начислений за 2019 год - 5 626,25 руб., 2020 год - 8426,00 руб., за 2021 год - 8426,00 руб., за 2022 год - 8766,00 руб.)

В связи с изложенным ответчику подлежат начислению пени на отрицательное сальдо в сумм 8 888,08 руб., в том числе:

-на недоимку в размере 172 112,30 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 516,34 руб. (за 6 дней по ставке ЦБ 15 (по формуле П = Н х 1/300СцбхКД)

- на недоимку в размере 172 112,30 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 275,38 руб. (за 3 дня по ставке ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб хКД)

- на недоимку в размере 172 112,30 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1835,86 руб. (за 20 дней по ставке ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

- на недоимку в размере 217 925,34 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением страховых взносов за 2023 год в сумме 45 842,00 руб., уменьшения в связи с оплатой в сумме 28,96 руб.) пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 697.36 руб. (за 10 дней по ставке ЦБ 15 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

- на недоимку в размере 212 875,34 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 5050,00 руб.) пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 563,14 руб. (за 49 дней по ставке ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 №933 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как требование оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам с налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Исковое заявление истцом подано ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Исковое заявление истцом подано ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом требования в исковом порядке предъявлены в установленный налоговым законодательством срок.

Оплаты, произведенные административным ответчиком, зачислены за предыдущие периоды.

Принимая во внимание вышеизложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению в части, указанной судом.

Согласно (ст.61.1) и п.п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с учетом удовлетворения заявленных истцом требований с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. в доход муниципального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 186 КАС РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области (ИНН <***>, КПП 770801001) недоимку:

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3060,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 452,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1202,00 руб.;

- на недоимку в размере 167 398,30 руб. пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94,86 руб.;

- на недоимку в размере 167 398,30 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 276,62 руб.;

- на недоимку в размере 167 398,30 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 046,65 руб.;

- на недоимку в размере 170 458,30 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 852,29 руб.;

- на недоимку в размере 172 112,30 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 516,34 руб.;

- на недоимку в размере 172 112,30 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 275,38 руб.;

- на недоимку в размере 172 112,30 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1835,86 руб.;

- на недоимку в размере 217 925,34 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 697.36 руб.;

- на недоимку в размере 212 875,34 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 563,14 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Решение в окончательной форме изготовлено 04 февраля 2025 года

Судья: