Дело № 2а-2354/2025
УИД: 42RS0019-01-2025-001236-07
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.
при секретаре: Косовой А.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
02 апреля 2025 г.
дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу к А.вой А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к А.вой А.А., в котором просили взыскать задолженность по налогам в общем размере 12356,58 руб., из которых: задолженность по налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 9741,53 руб.; пени в размере 2615,05 руб.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика А.ва А.А.. В налоговую инспекцию были представлены сведения от налогового агента СПАО «РЕСО-Гарантия» о том, что А.вой А.А. в 2019 г. был получен доход в размере 75000 руб.. Сумма налога исчисленная составила 9750 руб.. Однако административным ответчиком данная сумма налога не была оплачена. А.вой А.А. была направлено налоговое уведомление о необходимости оплаты данного налога, однако сумма задолженности не была погашена. В связи с чем, налогоплательщику были направлены требования - № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до 11.09.2023г. В установленный законом срок требования исполнены не были. Инспекция обращалась за взысканием задолженности к мировому судье. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № который ДД.ММ.ГГГГ отменен ввиду поступивших от должника возражений. Сумма задолженности в настоящее время не оплачена.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело по существу в их отсутствии.
Административный ответчик А.ва А.А. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица Инспекции ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не представлено.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в части.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, предоставляются в виде справки о доходах физического лица (форма 2- НДФЛ).
В судебном заседании установлено, что А.ва А.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № стоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в качестве налогоплательщика
А.ва А.А. от налогового агента СПАО «РЕСО-Гарантия» за 2019 г. получила доход в сумме 75000 руб. Сумма налога, исчисленная по ставке 13% составляет 9750 руб.
Из материалов дела следует, что А.вой А.А. было направлено налоговое уведомление:
- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику указано о необходимости уплатить в установленный срок налог на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 9741,53 руб.;
Поскольку в установленные законом сроки налоги А.вой А.А. не были оплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование:
- № от ДД.ММ.ГГГГ в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 9741,53 руб., а также пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекций административному ответчику начислены пени:
- по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. за период времени с 01.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 1316,83 руб.;
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон) с 01.01.2023 г. в статью 48 НК РФ внесены изменения.
На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Поскольку, в добровольном порядке суммы задолженности ответчиком уплачены не были, налоговой инспекцией по Центральному району г. Новокузнецка мировому судье судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении А.вой А.А. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
26.02.2024 мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с А.вой А.А. задолженности по налогам и пени.
22.08.2024 мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что от должника поступили возражения относительного его исполнения.
Таким образом, 24.02.2025 Инспекция предъявила требования в порядке административного искового производства, т.е. в течение полугода после отмены судебного приказа.
Из представленного налоговым органом расчете пени следует, что А.вой А.А. произведена оплата налога на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 8,47 руб., соответственно сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019, подлежащая взысканию с А.вой А.А. составляет 9741,53 руб. Доказательства оплаты указанной задолженности административным ответчиком не представлено. Соответственно данная сумма задолженности подлежит взысканию с административного ответчика в принудительном порядке.
Разрешая требования о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо в размере 2615,05 руб. суд приходит к следующему.
Налоговым органом за период с 01.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в связи с неоплатой налога на доходы физических лиц за 2019 г. была начислена пеня в размере 1316,83 руб. Данная пеня перешла в ЕНС при формировании сумму отрицательного сальдо.
Расчет задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 в совокупном размере за период с 01.01.2023 г. по 21.01.2024 г. составляет 1298,22 руб.:
период
дн.
недоимка
ставка, %
делитель
пени,
01.01.2023-23.07.2023
204
9741,53
7,5
300
496,82
24.07.2023 -14.08.2023
22
9741,53
8,5
300
60,72
15.08.2023-17.09.2023
34
9741,53
12
300
132,48
18.09.2023-29.10.2023
42
9741,53
13
300
177,30
30.10.2023-17.12.2023
49
9741,53
15
300
238,67
18.12.2023-23.01.2024
37
9741,53
16
300
192,23
1298,22руб.
Таким образом, общий размер пени, подлежащей взысканию с А.вой А.А. составляет 2615,05 руб. (1316,83 руб. + 1298,22 руб.).
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с А.вой А.А.ьевны (ДД.ММ.ГГГГ г.р. ИНН №) задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных с доходов физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 г. в размере 9741,53 руб.; пени в размере 2615,05 руб.
Взыскать с А.вой А.А.ьевны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2025 г.
Председательствующий Колчина Ю.В.