УИД: 77RS0011-02-2023-004877-94

Дело № 2а-14/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 октября 2024 года г. Москва

Коптевский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Петровой В.И., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гореловым Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-14/2024 иску ИФНС России № 13 по г. Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа, налога, торгового сбора, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №13 по г. Москве обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2020 год в общем размере сумма, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2020 год в общем размере сумма, штрафа по ст. 119 НК РФ в общем размере сумма, налога в связи с применением ПСН в общем размере сумма, торгового сбора в общем размере сумма, пени по состоянию на 06.08.2021 г. в общем размере сумма, пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, начиная с 07.08.2021 г. по день исполнения обязанности по уплате налогов. В обоснование иска Инспекция указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России №13 по г. Москве. В период с 08.06.2005 г. по 19.10.2020 г. ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя, однако обязанность по уплате страховых взносов, торгового сбора, налога в связи с применением патентной системы налогообложения, административным ответчиком надлежащим образом не исполнена, в связи с чем образовалась спорная задолженность. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 06.08.2021 г. был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, торговому сбору, налогу в связи с применением ПСН, штрафу и пени, который определением мирового судьи от 27.09.2023 г. был отменен в связи с поступлением возражений от ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена, ИФНС России №13 по г. Москве обратилась в суд с данным иском.

Представитель административного истца ИФНС России №13 по г. Москве в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, обеспечила явку своего представителя, который против удовлетворения требований возражал.

Руководствуясь положениями ст.150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Плательщиками страховых взносов в силу абз.3 пп.1 п.1 ст.419 НК РФ признаются индивидуальнее предприниматели.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентирован ст.432 НК РФ, размер страховых взносов – ст.430 НК РФ.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой же статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается названным Кодексом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст.346.44 НК РФ установлено, что налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл.26.5 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого названным Кодексом или Законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно п.5 ст.346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено названной статьей (ст.346.47 НК РФ).

В силу п.2 ст.346.51 НК РФ индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Согласно п.1 ст.410 НК РФ торговый сбор устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст.411 НК РФ предусмотрено, что плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п.1 ст.412 НК РФ объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Согласно ст.417 НК РФ, если иное не установлено названной статьей, сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 13 по г. Москве.

ФИО1 в период с 08.06.2005 г. по 19.10.2020 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов.

Также ИП ФИО1 в период с 01.07.2017 г. по 31.12.2017 г. применяла патентную систему налогообложения, а потому являлась плательщиком налога в связи с применением ПСН.

Кроме того, ИП ФИО1 на основании акта Департамента экономической политики и развития города Москвы о выявлении нового объекта обложения торговым сбором, налоговым органом были начислены суммы торгового сбора за период с 2018 года по 2020 год в общей сумме сумма

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки налогоплательщику выставлены следующие требования:

- № 3384 об уплате торгового сбора в размере сумма и пени в размере сумма по состоянию на 06.04.2016 г. со сроком оплаты до 26.04.2016 г.;

- № 16662 об уплате торгового сбора в размере сумма и пени в размере сумма по состоянию на 02.11.2016 г. со сроком оплаты до 23.11.2016 г.;

- № 78446 об уплате торгового сбора в размере сумма и пени в размере сумма по состоянию на 11.05.2017 г. со сроком оплаты до 31.05.2017 г.;

- № 97670 об уплате налога в связи с применением патентной системы налогообложения в размере сумма и пени в размере сумма по состоянию на 12.10.2017 г. со сроком оплаты до 01.11.2017 г.;

- № 109366 об уплате налога в связи с применением патентной системы налогообложения в размере сумма и пени в размере сумма. сумма по состоянию на 30.01.2018 г. со сроком оплаты до 19.02.2018 г.;

- № 112076 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере сумма, на обязательное медицинское страхование в размере сумма по состоянию на 07.02.2018 г. со сроком оплаты до 28.02.2018 г.;

- № 19654, 19653, 19652 об уплате штрафа в общей сумме сумма по состоянию на 27.02.2018 г. со сроком оплаты до 21.03.2018 г.;

- № 130481 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере сумма, на обязательное медицинское страхование в размере сумма по состоянию на 17.07.2018 г. со сроком оплаты до 06.08.2018 г.;

- № 134967 об уплате торгового сбора в размере сумма и пени в размере сумма по состоянию на 15.08.2018 г. со сроком оплаты до 04.09.2018 г.;

- № 143134 об уплате торгового сбора в размере сумма и пени в размере сумма по состоянию на 09.11.2018 г. со сроком оплаты до 29.11.2018 г.;

- № 3603 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере сумма, на обязательное медицинское страхование в размере сумма по состоянию на 16.01.2019 г. со сроком оплаты до 05.02.2019 г.;

- № 50789 об уплате торгового сбора в размере сумма и пени в размере сумма по состоянию на 21.05.2019 г. со сроком оплаты до 14.06.2019 г.;

- № 59774 об уплате торгового сбора в размере сумма и пени в размере сумма по состоянию на 06.08.2019 г. со сроком оплаты до 29.08.2019 г.;

- № 69651 об уплате торгового сбора в размере сумма и пени в размере сумма по состоянию на 02.12.2019 г. со сроком оплаты до 25.12.2019 г.;

- № 32330 об уплате торгового сбора в размере сумма и пени в размере сумма по состоянию на 06.02.2020 г. со сроком оплаты до 03.03.2020 г.;

- № 51449 об уплате торгового сбора в размере сумма и пени в размере сумма по состоянию на 07.08.2020 г. со сроком оплаты до 17.09.2020 г.;

- № 59357 об уплате торгового сбора в размере сумма и пени в размере сумма, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере сумма, пени – сумма, на обязательное медицинское страхование в размере сумма, пени – сумма, пени по налогу, взимаемому в связи с применением ПСН в размере сумма по состоянию на 06.11.2020 г. со сроком оплаты до 03.03.2020 г.;

- № 817 об уплате торгового сбора в размере сумма по состоянию на 15.01.2021 г. со сроком оплаты до 01.03.2021 г.

06.08.2021 г. мировым судьей судебного участка № 334 Тимирязевского района г. Москвы вынесен судебный приказ № 2а-69/21 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России № 13 по г. Москве области задолженности по обязательным платежам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 334 Тимирязевского района г. Москвы от 27.09.2023 г. судебный приказ № 2а-69/21 от 06.08.2021 г. отменен.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам, налогу и сбору в полном объеме не погашена, ФИО1 задолженность погашена частично в размере сумма

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком было заявлено о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с иском о принудительном взыскании обязательных платежей.

Однако, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Судебный приказ № 2а-69/21 от 06.08.2021 г. был отменен определением мирового судьи судебного участка № 334 Тимирязевского района г. Москвы от 27.09.2023 г.

Административный иск ИФНС России №13 по г. Москве поступил в суд 08.11.2023 г., то есть с соблюдением установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

В силу ч.3 ст.123.8 КАС РФ, судебный приказ может быть обжалован в порядке, предусмотренном гл.35 названного Кодекса.

Между тем, ответчик распорядился предоставленными ему КАС РФ правами по своему личному усмотрению, представив возражения относительно исполнения вынесенного приказа, не обжалуя в кассационном порядке сам судебный приказ и обоснованность его вынесения.

Мировой судья, установив, что требование налогового органа не является бесспорным, в том числе и по мотиву пропуска установленного ст.48 НК РФ срока, был вправе отказать налоговой инспекции в выдаче судебного приказа (п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ), однако, если такой приказ был выдан, то срок для обращения в суд с административным иском должен исчисляться со дня принятия определения об отмене приказа.

Удовлетворяя требование налогового органа, вынося судебный приказ, мировой судья судебного участка № 334 Тимирязевского района г. Москвы, тем самым, восстановил ИФНС России №13 по г. Москве срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

При таких обстоятельствах, административным истцом не пропущен срок обращения в суд с данным иском.

Разрешая заявленные требования, руководствуясь приведенными правовыми нормами, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных ИФНС России №13 по г. Москве требований, поскольку ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения, обязана была самостоятельно исчислить и уплатить страховые взносы, а также уплатить налог в связи с применением патентной системы налогообложения и торговый сбор, однако данную обязанность в установленные законом сроки не исполнила, в связи с чем, у налоговой инспекции имелись правовые основания для направления ФИО1 требований об уплате обязательных платежей.

Данные требования административный ответчиком исполнены не были, доказательств уплаты обязательных платежей в полном объеме за спорный период в материалы дела ФИО1 не представлено.

Представленный налоговым органом расчет взыскиваемых сумм судом проверен, признается правильным, ответчиком данный расчет не оспорен.

При изложенных обстоятельствах административный иск в части требований о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России № 13 по г. Москве задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, налогу в связи с применением ПСН, торговому сбору подлежит удовлетворению.

Пунктом 1 ст.119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

ФИО1 допустила налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) за 2014, 2015, 2016 год в налоговый орган по месту учета.

Так, срок представления декларации по УСН за 2014 год - 30.04.2015 г., за 2015 год - 30.04.2016 г., за 2016 год- 30.04.2017 г. ФИО1 фактически представила в налоговый орган декларации 05.07.2017 г.

По результатам проведения камеральных налоговых проверок представленных налоговых деклараций за 2014, 2015, 2016 год налоговым органом были вынесены решения о привлечении к налоговой ответственности № 40392 от 18.12.2017 г., № 40391 от 18.12.2017 г., № 40390 от 18.12.2017 г., в которых установлено уплатить штраф в размере сумма по каждому решению, т.е. в общем размере сумма

Данные решения ФИО1 в установленном законом порядке оспорены не были, штраф до настоящего времени не уплачен, в связи с чем, суд находит подлежащим удовлетворению требование налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 штрафа по статье 119 НК РФ в размере сумма

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Принимая во внимание, что судом установлено, что ФИО1 страховые взносы, торговый сбор, налог в связи с применением ПСН не были оплачены в установленный законом срок, в силу приведенных правовых норм на сумму задолженности подлежат начислению пени, расчет которых представлен административным истцом и принят судом, а потому суд удовлетворяет административный иск в данной части и взыскивает с ФИО1 в пользу ИФНС России № 13 по г. Москве пени в общей сумме сумма

Требование административного истца о взыскании с ответчика пени по день исполнения обязанности по уплате налога удовлетворению не подлежит, поскольку ИФНС России № 13 по г. Москве к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию не обращалась, что свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленного законом порядка взыскания.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.19 ст.333.36 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в бюджет г. Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России № 13 по г. Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа, налога, торгового сбора, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по № 13 по г. Москве задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма, штрафу по статье 119 НК РФ в размере сумма, налогу в связи с применением ПСН в размере сумма, торговому сбору в размере сумма, пени в размере сумма

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Москвы государственную пошлины в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Коптевский районный суд г. Москвы в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья В.И. Петрова

Решение в окончательной форме изготовлено 03.01.2025 г.