Решение по делу № 2А-256/2025 от 31.03.2025

Дело №2а-256/2025

26RS0024-01-2024-004515-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года Кочубеевский районный суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Рулева И.А.,

при секретаре Маковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход, транспортный налог, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход, транспортный налог, пени, в котором указывают, что на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 12 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, а также с 09.02.2021 года является налогоплательщиком налога на профессиональный доход.

Административный ответчик зарегистрировался в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход 24.04.2023 года, налогоплательщиком самостоятельно в приложении «Мой налог» исчислил себе налог за следующие периоды:

- декабрь 2023 год в размере 45798,00 рублей по сроку уплаты 29.01.2024, на текущую дату указанная задолженность урегулирована ответчиком частично едиными налоговыми платежами от 05.08.2024 на сумму 15000,00 рублей, от 17.03.2024 на сумму 10000,00 рублей, от 11.01.2024 года на сумму 03.61 рублей, в связи с чем, актуальная сумма задолженности подлежащая к взысканию составляет 20 794.39 рублей.

Также ответчик является собственником транспортного средства ТОЙОТА АВЕНСИС; №.

В соответствии с п. ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены итоговое уведомление № 120530185 от 02.08.2023 согласно которому произведен расчет транспортного налога за 2022 год, указанное уведомление направлено через личный кабинет.

На текущую дату административным ответчиком задолженность по транспортному налогу за 2022 год урегулирована частично единым налоговым платежом от 25.06.2024 на сумму 1960,00 рублей, распределенным в настоящую недоимку в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в части 1883.69 рублей, в связи с чем, актуальная сумма задолженности, подлежащая к взысканию составляет 36.31 рублей.

В соответствии с п.3. ст. 75 НК РФ (в ред. после 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В настоящее исковое заявление включена сумма задолженности по пени в общем размере 1135,61 рублей, которая состоит из:

- пени исчисленной на сумму недоимки, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 64.03 рублей

- пени, исчисленной на налог на профессиональный доход за период с 29.04.2023 по 04.03.2024 в размере 1071.58 рублей.

В связи с наличием задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России, по Ставропольскому краю, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в ред. после 01.01.2023 года) в адрес Административного ответчика направлено требование об уплате:

- от 23.07.2023 № 91354 со сроком исполнения до 11.09.2023 на общую сумму 46.00 рублей, указанное требование не исполнено.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 16.02.2024 № 2891 взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 48443.07 рублей, оправленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России идентификатор 80099193313253).

По состоянию на 17.10.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика составляет 26088.15 рублей, детализация отрицательного сальдо приложена к настоящему административному исковому заявлению.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 48927.35 рублей, не обеспеченную ранее мерами взыскания.

Определением от 17.10.2024 мирового судьи судебного участка №1 г. Невинномысска Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-196-5/2024 от 16.05.2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 48927.35 руб. Остаток задолженности по данному судебному приказу 21966.31 руб.

На основании просят суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 21966,31 рублей, в том числе:

- задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 20 794.39;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 36.31 рублей.

- задолженность по пени в общем размере 1135,61 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал. Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещен, об отложении слушания дела не ходатайствовал, о причинах неявки суду не сообщил, его явка не была признана судом обязательной, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела и, оценив собранные по делу доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, учитывая относимость, допустимость, достоверность доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статья 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ (в редакции от 15.12.2019) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима « Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно статьи 6 закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Статьей 10 данного закона предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Статьей 11 вышеуказанного закон регламентирован порядок исчисления и уплаты налога. Так, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог » не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России №12 по Ставропольскому краю, а также зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

- декабрь 2023 год в размере 45798,00 рублей по сроку уплаты 29.01.2024.

Указанная задолженность урегулирована ФИО1 частично едиными налоговыми платежами от 05.08.2024 на сумму 15000,00 рублей, от 17.03.2024 на сумму 10000,00 рублей, от 11.01.2024 года на сумму 03.61 рублей, в связи с чем, актуальная сумма задолженности подлежащая к взысканию составляет 20 794.39 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства ТОЙОТА АВЕНСИС, регистрационный знак №

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

В связи с чем ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 1920 рублей.

В соответствии с п. ст. 52 НК РФ ФИО1 через личный кабинет направлено итоговое уведомление № 120530185 от 02.08.2023 о начислении транспортного налога за 2022 год.

На текущую дату административным ответчиком задолженность по транспортному налогу за 2022 год урегулирована частично единым налоговым платежом от 25.06.2024 на сумму 1960,00 рублей, распределенным в настоящую недоимку в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в части 1883.69 рублей, в связи с чем, актуальная сумма задолженности по транспортному налогу, подлежащая к взысканию составляет 36.31 рублей.

Согласно ст.11.3 Налогового кодекса Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В случае неуплаты налога в установленный законом срок, в силу статьи 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с частью 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

За неуплату административным ответчиком ФИО1 в полном объеме налога на профессиональный доход, а также транспортного налога, ему исчислена пеня в размере 1135,61 рублей., которая состоит из:

- пени, исчисленной на сумму недоимки, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 64.03 рублей;

- пени, исчисленной на налог на профессиональный доход за период с 29.04.2023 по 04.03.2024 в размере 1071.58 рублей.

Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое на основании решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в десятидневный срок с даты вынесения решения.

В связи с не поступлением в срок сумм налога Межрайонная ИФНС России №14 по СК в порядке досудебного регулирования и на основании статей 69, 70 НК РФ направила требования от 23.07.2023 №91354 на общую сумму 46 рублей, с предложением добровольно оплатить суммы налога в срок до 11.09.2023. Указанное требование не исполнено.

По состоянию на 17.10.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика составляет 26088.15 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю в порядке статьи 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Невинномысска Ставропольского края, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1

16.05.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-196/5/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ФИО1 обратился с возражениями на судебный приказ, в которых просил отменить данный судебный акт.

Определением от 19 июля 2024 года мировой судья судебного участка №1 г. Невинномысска Ставропольского края, исполняя обязанности мирового судьи судебного участка №5 г. Невинномысска Ставропольского края отменил судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по обязательным платежам, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы задолженности подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета. Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в доход государства задолженность в размере 21966 (двадцать одна тысяча девятьсот шестьдесят шесть) рублей 31 копейку в том числе:

- задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 20794 (двадцать тысяч семьсот девяносто четыре) рубля 39 копеек;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 36 (тридцать шесть) рублей 31 копейку;

- задолженность по пени в размере 1135 (одна тысяча сто тридцать пять) рублей 61 копейку.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в доход государства государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский райсуд в течение месяца с момента вынесения.

Председательствующий И.А. Рулев

Мотивированное решение по делу изготовлено 31.03.2025 года.